1. Tipos de fraude financiero
El fraude financiero se refiere al uso de fraude financiero y otros medios ilegales para generar beneficios económicos para el defraudador y, en última instancia, causar daño o sufrimiento a otros. pérdidas. El fraude intencional es un cáncer en la sociedad moderna. El fraude financiero se puede dividir en dos categorías: una es la apropiación indebida de activos; la apropiación indebida de activos se refiere al comportamiento inadecuado de la dirección o los empleados de la unidad auditada para buscar sus propios intereses y utilizar el fraude financiero y otros medios ilegales para causar daño al unidad auditada, tales como: La gerencia o los empleados reciben sobornos al comprar bienes, cargan gastos personales a la unidad, malversan ingresos, roban o malversan fondos monetarios, activos físicos o intangibles, etc. El segundo es la producción de informes financieros fraudulentos, que pueden deberse a la manipulación de las ganancias por parte de la administración para engañar a los usuarios de los estados financieros en sus juicios sobre el desempeño o la rentabilidad de la unidad auditada. Casos de fraude como Enron y WorldCom en los Estados Unidos, Hongguang Industrial, Yinguangsha y Qiongminhe en mi país entran todos en esta categoría, como las siguientes situaciones:
1. alteración de comprobantes originales o registros documentales relacionados.
2. Ocultar o suprimir transacciones o asuntos.
3. Hacer declaraciones falsas y falsas sobre transacciones u otra información importante en los estados financieros.
4. Utilizar intencionalmente o intencionalmente políticas contables y estimaciones contables inadecuadas relacionadas con el reconocimiento, medición, clasificación o presentación.
5. Elaborar deliberadamente estados financieros en violación de las disposiciones pertinentes de las normas contables.
2. Análisis de las causas del fraude financiero
Dado que el fraude implica el riesgo de ser descubierto y la presión de la ética profesional, es decir, el fraude también tiene costes, por lo que En circunstancias normales, las personas racionales prefieren respetar los hechos objetivos antes que correr tales riesgos. Sin embargo, una vez que se enfrenta a ciertas presiones y tentaciones, la necesidad de la unidad auditada de cometer fraude se hará más fuerte. Como señaló Joseph T. Vrells, el fraude en los estados financieros “no comienza con la deshonestidad de la administración, sino con un entorno que tiene dos características: (1) objetivos de desempeño financiero agresivos (2) el incumplimiento de la meta se considerará imperdonable; En otras palabras, el fraude en los estados financieros es causado por la presión. Es precisamente por la presión de las pérdidas y el deseo de Menas de recaudar fondos para la expansión que se arriesga y se embarca en el camino del fraude.
3. Factores de riesgo derivados del fraude
1. Las necesidades de los defraudadores. Como motivación o presión, la condición principal para que ocurra un fraude es que el defraudador de informes financieros tenga el motivo para cometer fraude. Específicamente, la estabilidad financiera o la rentabilidad se ven amenazadas por el entorno económico adverso, las condiciones de la industria o las condiciones operativas de la empresa. unidad auditada Para cumplir con las expectativas externas, la administración Los intereses financieros personales de la administración o de los encargados del gobierno corporativo se ven afectados por el desempeño o la condición financiera de la entidad auditada. Estilo de vida personal o situación financiera hostil a la empresa. La demanda del mercado ha disminuido significativamente, las quiebras empresariales en la industria han aumentado, la competencia es feroz o el mercado está saturado, los márgenes de beneficio empresarial han seguido disminuyendo y las pérdidas graves o sostenidas pueden provocar que la unidad auditada quiebre y pierda garantías. Los miembros de la dirección o del gobierno poseen una cantidad considerable de acciones o bonos de la empresa y malversan activos en busca de condiciones de vida personales de lujo. La remuneración de la dirección está vinculada al rendimiento financiero o al rendimiento del mercado de las acciones de la empresa, y situaciones como la de la empresa que solicita financiación puede dar incentivos a la dirección para cometer fraude. La situación anterior crea una presión invisible sobre los estafadores.
2. Tener determinadas condiciones externas y ambientales. Quienes cometen fraude en los estados financieros necesitan tener la oportunidad de cometer fraude, que se manifiesta en la estructura organizativa compleja o inestable de la unidad auditada, la supervisión ineficaz de la gestión y los defectos en los controles internos. La transparencia informativa de la industria a la que se dedica la unidad auditada no es alta. La estructura organizativa es compleja y existen formas organizativas o formas de gestión de personas jurídicas anormales. Un gran número de transacciones, como subcanales, descuentos en ventas y devoluciones, se utilizan para monopolizar determinados negocios y participar en negocios con alto contenido tecnológico, largos ciclos de I+D o altos riesgos de mercado. Separación insuficiente de funciones incompatibles o revisión independiente débil, sistema de autorización y aprobación de transacciones incompleto y revisión débil de los gastos financieros del personal directivo superior, como gastos de viaje y gastos de entretenimiento empresarial. Todos los aspectos anteriores crean condiciones para los estafadores. La probabilidad de fraude aumenta.
La gestión de los activos por parte de la empresa fue laxa y la dirección de la empresa pudo anular los controles internos. Las normas y reglamentos pertinentes son sólo nominales y los registros contables pueden manipularse a voluntad.
3. Aspectos psicológicos de los defraudadores. La dirección tiene una mala actitud o carece de integridad, y la relación entre la dirección y el contador público es anormal o tensa. Sólo cuando el defraudador puede racionalizar el fraude podrá sentirse cómodo y no incómodo. Los estafadores pueden ofrecer diversas justificaciones para su comportamiento fraudulento. Por ejemplo, los empleados que malversan activos pueden creer que el trato que reciben por parte de la empresa es injusto, y aquellos que preparan estados financieros falsos pueden creer que el fraude no está motivado por intereses personales, sino por los intereses colectivos de la empresa.
4. Transacciones o hechos que puedan dar lugar a fraude
1. Cambios imprevistos en los métodos o estimaciones contables, especialmente cuando el desempeño de la empresa es deficiente.
2. En relación con el crecimiento de las ventas, las cuentas por cobrar y el inventario experimentaron un crecimiento inusual.
3. Se producen transacciones inesperadas que modifican significativamente los beneficios de la empresa.
4. Los estados financieros se emiten con opinión calificada, o se cambia de contador, sin razones de peso.
5. Dependencia de un único o pequeño número de productos, clientes o transacciones.
6. Un gran aumento en el inventario excede los requisitos de ventas, especialmente el grave riesgo de obsolescencia del producto en industrias de alta tecnología.
7. La rentabilidad disminuye gradualmente, por ejemplo, se cambia la depreciación del método de suma de dígitos de años al método de línea recta sin razones justificables.
5. Soluciones al fraude financiero
1. Establecer y mejorar un sistema financiero sólido. Mejorar el sistema financiero actual y las normas contables para reducir la flexibilidad de la contabilidad. Es necesario establecer y mejorar el sistema de control interno en estricto cumplimiento de las "Normas de Control Contable Interno". Sobre la base del cumplimiento de la Ley de Contabilidad y otras leyes y reglamentos, y teniendo en cuenta la situación real de la empresa, las empresas deben formular razonablemente sistemas de control interno para garantizar la seguridad de las propiedades y materiales de la empresa y la legalidad, autenticidad e integridad de la contabilidad. información.
2. Mejorar la estructura de gobierno corporativo y acelerar la construcción del modelo básico de “junta de accionistas – consejo directivo – equipo directivo”. Es necesario fortalecer la construcción del sistema de directores independientes y darle pleno juego al papel de los directores independientes. Es necesario establecer controles y contrapesos, restricciones y mecanismos de supervisión e inspección eficaces dentro de la empresa. Otorgar a los accionistas amplios derechos de acción, aclarar los derechos de capital y fortalecer la conciencia sobre el capital de los accionistas será más beneficioso para aprovechar plenamente el papel de los accionistas y mejorar la estructura de gobierno corporativo de la empresa.
3. El establecimiento, implementación, evaluación y mejora de los controles internos. Entre los métodos para prevenir el fraude, el más reconocido es establecer un buen sistema de control, porque casi todos los incidentes de fraude están relacionados con eslabones débiles del control interno. Un mecanismo importante para prevenir el fraude es el control. Incluye cinco elementos: entorno de control, evaluación de riesgos, actividades de control, información y comunicación, y supervisión. Por lo tanto, debemos partir de estos aspectos para mejorar la estructura de gobierno corporativo, eliminar el control interno y otros fenómenos y establecer efectivamente un sistema de control interno eficaz.
4. Garantizar la comunicación oportuna y precisa de la información y reducir la asimetría de la información. La asimetría de la información significa que cada persona tiene información privada que los demás no conocen y, por lo tanto, posee ciertos aspectos de la información. una desventaja informativa en otros aspectos. En las empresas modernas, debido a la separación de los derechos de propiedad y gestión, los operadores tienen mucha más información sobre la producción y el funcionamiento de la empresa que los propietarios. En este caso, si el operador tiene la intención de beneficiarse a costa de otros y enriquecerse, se puede producir fraude. Por tanto, se debe establecer un sistema interno de información y comunicación para que los empleados internos puedan obtener la información que necesitan para ejecutar, gestionar y controlar el proceso de negocio y hacer que la información sea transparente.
5. Promover una cultura corporativa de honestidad e integridad. Para eliminar fundamentalmente el fraude, es necesario crear una atmósfera de lealtad e integridad en la empresa. Por un lado, la máxima autoridad de la empresa insiste en predicar con el ejemplo. Por otro lado, se realiza publicidad interna periódica. y se debe considerar la calidad moral al contratar empleados.
6. Mejorar un sistema integral de supervisión externa que se centre en la supervisión de auditoría y combine la supervisión e inspección por parte de los departamentos de finanzas, impuestos, el Banco Popular de China, valores, seguros, supervisión y otros departamentos, así como la supervisión de la opinión pública. .
7. Promover la auditoría de responsabilidad económica y comprender verdaderamente que "sin auditoría nadie dejará el cargo, sin auditoría no se permitirá ningún ascenso".
"Cuanto más eficazmente se lleve a cabo la auditoría de responsabilidad económica, menor será la motivación para el fraude y mayor será la calidad de la información.
8. Mejorar la ética profesional del personal contable, ampliar el alcance de la "contabilidad". "sistema de delegación", y reducir el apego personal del personal contable a los líderes de unidad. Para lograr el objetivo de la ética profesional contable con la integridad como objetivo, se debe llevar a cabo un enfoque múltiple para llevar a cabo tareas integrales, multiformes y múltiples. Canalizar la educación profesional contable y cultivar gradualmente las emociones de ética profesional contable de los contadores. Establecer el concepto de ética profesional contable, mejorar el nivel de ética profesional contable y permitir el desarrollo saludable de la profesión contable.