1. Principales problemas en la evaluación de auditoría
La evaluación de auditoría va más allá del alcance de la responsabilidad de auditoría y es contradictoria. Al redactar una evaluación de auditoría, debido a la negligencia del trabajo básico, la falta de comprensión completa de la situación, la posesión detallada de materiales o el establecimiento de objetivos inexactos, la evaluación de auditoría no hace nada. Con base en el resumen de trabajo proporcionado por la unidad auditada, la evaluación es: qué trabajo se ha realizado, qué requisitos se han cumplido y qué logros se han alcanzado. Especialmente en las auditorías financieras, también se extraerán datos comerciales no auditados para su evaluación, lo que está más allá del alcance de las responsabilidades de auditoría. Al mismo tiempo, el contenido del informe de auditoría contradice el contenido de la decisión de auditoría tomada. Por ejemplo, la evaluación es que una determinada unidad ha implementado bien las leyes y regulaciones financieras nacionales y que sus ingresos y gastos son legales. Sin embargo, en la decisión de auditoría se consideró que la unidad cometía una grave evasión fiscal y tenía enormes fondos fuera de balance y una "pequeña tesorería". Hay contradicciones en las evaluaciones de auditoría.
La evaluación de la auditoría es subjetiva y unilateral. Las opiniones de evaluación de auditoría de algunos proyectos de auditoría no han sido sometidas a las inspecciones y pruebas de auditoría necesarias, sino que son conclusiones unilaterales basadas en razonamientos subjetivos después de auditar y verificar algunas situaciones. Si la evaluación de auditoría de ciertos proyectos es: el sistema de control interno de una unidad es relativamente sólido, una unidad ha implementado bien las regulaciones financieras y económicas nacionales, etc. , las opiniones de evaluación se basan en inferencias subjetivas y no existe ningún documento de trabajo de auditoría correspondiente como base.
La evaluación de la auditoría es única y general. No importa cuál sea el proyecto de auditoría, la evaluación de la auditoría es la misma. La evaluación no se basa en la situación específica de la unidad auditada, los objetivos de auditoría determinados por el proyecto de auditoría, la autenticidad, legalidad y validez de la información contable proporcionada por la unidad auditada y el sistema de control interno relevante de la unidad auditada. Se trata de una evaluación única y general, o de ninguna evaluación, o de una evaluación unificada de la coherencia de las cuentas y de la coherencia de las cuentas.
Las palabras utilizadas en la evaluación de auditoría son inapropiadas e imprecisas. La evaluación de auditoría no comprende bien la redacción y existe el problema de una redacción inadecuada. Si algunas unidades tienen violaciones ciertas o incluso graves de las regulaciones y disciplinas, a menudo tienen en cuenta la imagen de la unidad auditada en la evaluación de la auditoría, o adaptan la unidad auditada, o para implementar la decisión de auditoría más rápido y mejor, el " Se eliminan aspectos "básicos" de la evaluación de auditoría. "Verdadero, básicamente legal y básicamente sólido" se exageró hasta convertirse en "auténtico, legal y sólido". Otras evaluaciones de auditoría expresaron opiniones positivas sobre algunos temas importantes con poca conciencia sobre la prevención de riesgos, sin prefijos y la expresión del lenguaje era demasiado absoluta. En caso afirmativo, la evaluación de la auditoría es: a través de la auditoría, una unidad refleja verdaderamente los ingresos y gastos financieros anuales a través de la auditoría, una determinada unidad no ha violado las regulaciones y disciplinas a través de la auditoría, una persona es honesta y no tiene problemas financieros; problemas. En la actualidad, el sistema legal no es perfecto, las unidades y los individuos auditados tienen poca conciencia de respetar la ley y las actividades económicas y comerciales son complejas y la auditoría está limitada por muchas condiciones objetivas. La auditoría no es adecuada en cuanto a alcance, profundidad y amplitud. Por tanto, este tipo de evaluación implica enormes riesgos de auditoría.
2. Razones del problema
Las especificaciones de evaluación de auditoría y los estándares de evaluación están relativamente atrasados. A medida que la situación evoluciona, las normas de evaluación de auditorías están relativamente rezagadas. Se han producido cambios significativos en la gestión de los auditados y en el sistema de contabilidad financiera del país. Desde la perspectiva del desarrollo de la auditoría misma, el campo de la auditoría se expande constantemente y la auditoría de responsabilidad económica y la auditoría de la gestión financiera pública se fortalecen constantemente. Sin embargo, aún no se han establecido estándares de evaluación de auditoría relevantes y los estándares de evaluación de auditoría existentes son demasiado abstractos y poco prácticos.
Al mismo tiempo, debido a la construcción relativamente lenta de nuevas normas de evaluación de auditoría y otras regulaciones, las normas de evaluación de auditoría existentes no son lo suficientemente específicas y abstractas. Sólo puede caracterizarse por tres conceptos: verdad, verdad básica y falsedad. En cuanto a qué tipo de situación, qué "cantidad" debería usarse para caracterizarla no está claro, lo que dificulta que los auditores sigan las reglas y comprendan la evaluación de auditoría.
Los auditores no comprenden del todo la importancia de la evaluación de auditoría. Debido a que algunos auditores no tienen una comprensión suficiente de la importancia de la evaluación de auditoría, han ignorado muchos contenidos importantes de la evaluación de auditoría durante el proceso de verificación de auditoría y no han procesado ni organizado los materiales. La selección y clasificación de estos materiales no puede hacer que la evaluación de auditoría sea "típica, auténtica, novedosa y suficiente". Es inevitable que la evaluación sea "sin paja" y sólo pueda ser vaga e infundada.
Sujeto a condiciones subjetivas y objetivas. Debido a factores objetivos como la insuficiente calidad integral de algunos auditores y técnicas y métodos de auditoría relativamente atrasados, así como a factores subjetivos como la cooperación y el apoyo brindado por la unidad auditada, la evaluación de la auditoría implica una gran cantidad de contenido, que es irrelevante, formal o vaga, también hace la evaluación sin fundamento.
3. Contramedidas para resolver el problema
En vista de los problemas y razones anteriores, combinados con el trabajo actual de evaluación de auditoría de las entidades fiscalizadoras, cómo superar los problemas existentes en la auditoría. trabajo de evaluación y prevención efectiva de riesgos de auditoría Para mejorar la calidad de la auditoría, debemos lograr tres mejoras y comprender tres conocimientos.
En primer lugar, fortalecer la conciencia de los auditores sobre la evaluación de auditoría y superar la “barrera de la comprensión”. Los auditores deben comprender plenamente que la evaluación de la auditoría está relacionada con el trabajo general de auditoría y no puede realizarse a la ligera. La capacidad de evaluar objetivamente al auditado y a la unidad auditada no sólo refleja el nivel de administración legal del departamento de auditoría, sino que también refleja la amplitud y profundidad de proyectos de auditoría específicos y la calidad de la auditoría, afectando así la calidad de todo el proceso. trabajo de auditoría y, en última instancia, afectando el desempeño de la imagen y el prestigio del departamento de auditoría. Si el trabajo de evaluación de la auditoría se realiza bien, la imagen y la autoridad del departamento de auditoría se pueden establecer de conformidad con la ley. De lo contrario, dará lugar a reconsideración administrativa y litigio. Si la reconsideración y el litigio fracasan, inevitablemente se producirán una serie de impactos negativos. Sólo con una buena "comprensión" podemos resolver fundamentalmente el problema de las evaluaciones de auditoría inexactas.
El segundo es mejorar la calidad profesional general de los auditores y hacer un buen trabajo en "investigación y recopilación de pruebas". En el trabajo real, es necesario mejorar la capacidad de los auditores para dominar los métodos de auditoría científica y los métodos de auditoría modernos, y mejorar sus capacidades de análisis integral y pensamiento lógico. Es necesario seguir estrictamente el plan de implementación de la auditoría, utilizar hábilmente varios métodos de auditoría auxiliares, probar la solidez y el cumplimiento del sistema de control interno de la unidad auditada, auditar de manera integral y detallada la información contable financiera de la unidad auditada y juzgar la situación financiera. autenticidad de la información contable de la unidad auditada. Al mismo tiempo, se determina el enfoque de la auditoría y se realizan auditorías por muestreo. El uso de técnicas y métodos de auditoría razonables puede examinar minuciosamente cada asunto y vínculo específico auditado, garantizar una exploración en profundidad de los puntos clave y juzgar y evaluar la legalidad y eficiencia de las actividades específicas de ingresos y gastos financieros de la unidad auditada. Finalmente, haga un buen uso de la evidencia de auditoría para realizar una evaluación razonable. Los auditores deben esforzarse por mejorar su juicio analítico y su capacidad de pensamiento lógico, y realizar evaluaciones objetivas, justas y realistas de las unidades y asuntos auditados basándose en criterios de evaluación de auditoría mediante un pensamiento y un análisis integrales de las cuestiones.
El tercero es reforzar la labor de prevención de riesgos en la evaluación de auditorías y hacer un buen trabajo de “doble inspección”. En la actualidad, las agencias de revisión y el personal de revisión de las agencias de auditoría tienden a prestar más atención a la corrección y adecuación de los procedimientos de auditoría, la caracterización y adecuación del manejo de las cuestiones de investigación de auditoría y la corrección de las leyes y regulaciones citadas, pero a menudo ignoran la importancia. de evaluación de auditoría. Por lo tanto, como revisores de las instituciones de auditoría, debemos prestar atención a la revisión de las evaluaciones de auditoría, colocar la revisión de las evaluaciones de auditoría en una posición igualmente importante como la revisión de los procedimientos de auditoría, la caracterización y el manejo de las cuestiones de auditoría, y aumentar la intensidad de la revisión de las evaluaciones de auditoría. revisión de las opiniones de evaluación de auditoría Corregir a fondo los problemas existentes en la evaluación de auditoría, realizar "revisiones" y prevenir y reducir eficazmente los riesgos en la evaluación de auditoría.