Aunque no he leído todas las preguntas, según las respuestas, puedo decir que la fecha es la fecha del balance general al final de 20x9. De hecho, el principio de corrección de errores es muy simple, es decir, observar lo que está mal, cómo hacerlo, luego considerar lo que está bien y finalmente ver cómo ajustarlo de incorrecto a correcto. No seas descuidado con este tipo de temas, cada frase puede ser importante. Comencemos con este tema y analicemos cada oración por usted. Quizás diga más, pero este tipo de preguntas hay que analizarlas con atención:
1.Veamos primero cómo hacerlo mal.
(1) El 65438+1 de octubre de 20 × 9, la Compañía A cambió la medición posterior de la fábrica arrendada del modelo de valor razonable al modelo de costo y adoptó el método de ajuste retrospectivo como política contable. cambio por tratamiento contable.
Dado que se adopta el método de ajuste retrospectivo para los cambios de política contable, significa que los cambios de política contable deben ajustarse a los datos iniciales. Dado que el valor razonable de 20x7, 65438 + 31 de febrero era de 80 millones de yuanes, el valor razonable cambió en 5 millones de yuanes desde el comienzo del período. Por lo tanto, las ganancias retenidas al comienzo del balance 20x8 se ajustan a 5 millones de yuanes. Suponiendo que la reserva excedente se retira al 10%, existen las siguientes entradas (recién aprendidas).
Préstamo: inversión inmobiliaria 8.500
Inversión inmobiliaria - cambio en el valor razonable 500
Préstamo: inversión inmobiliaria - coste 8.500.
Reserva excedente 50
Distribución de beneficios - beneficio no distribuido 450
Luego, el valor razonable en 20x8 disminuyó en 7 millones de yuanes (8000-7300 yuanes).
Débito: inversión inmobiliaria - cambio en el valor razonable 700
Crédito: ganancia o pérdida por cambio en el valor razonable 700
(2) La inversión inmobiliaria propiedad de la Compañía A es específicamente un edificio de fábrica para arrendamiento. Fue construido en 20×6, 65438 + 31 de febrero, para arrendamiento, con un coste de construcción de 85 millones.
Esta frase contiene varios datos. 1. La fecha de finalización de la fábrica es 65438 + 31 de febrero de 20x6. Según el sentido común, la depreciación de fábrica debería acumularse desde 65438 + 1 de octubre de 20x7 (para facilitar el cálculo de todo el año). Pero como también dice el título, la fábrica se alquiló una vez que alcanzó las condiciones de uso previstas, por lo que nunca se mencionó la depreciación. El coste es de 85 millones de yuanes.
(3) En 20×9, la Empresa A acumuló depreciación de los edificios de la fábrica alquilados según el modelo de costos y los incluyó en las pérdidas y ganancias actuales.
Si la depreciación se calcula según el modelo de costos, entonces se debe realizar dicho asiento contable.
Débito: otros gastos del negocio
Crédito: depreciación (amortización) acumulada de bienes inmuebles de inversión.
(4) Cuando los bienes inmuebles de inversión se miden utilizando el modelo de costo, la Compañía A utiliza el método de vida promedio para acumular la depreciación de los edificios de la fábrica arrendados. La depreciación se devengará para la fábrica arrendada a partir del mes siguiente a que alcance la condición de uso prevista. Se espera que se utilice durante 25 años y que el valor residual neto sea cero.
Lo que se menciona aquí es la hora de inicio de la depreciación, el método de depreciación, el número de años y el valor residual neto. La depreciación se calculará a partir del mes siguiente (20x7, 65438 + 10, 1) después de alcanzar el estado utilizable programado, utilizando el método de vida promedio, por lo que el monto de depreciación anual = 8500/25 = 3,40 (diez mil yuanes).
Entonces, suponiendo que se adopte esta política contable, todos los años.
Débito: Otros gastos comerciales 340
Crédito: Depreciación (amortización) acumulada de bienes inmuebles de inversión 340
Porque los dos primeros años ya son cosa del pasado, y los activos No hay depreciación después de alcanzar el estado utilizable previsto, por lo que se puede calcular el monto del ajuste a las ganancias retenidas al comienzo del período, incluyendo
Débito: Reserva excedente 68
Distribución de beneficios - beneficio no distribuido 612
Crédito: La depreciación (amortización) acumulada de los bienes inmuebles de inversión es 680
Lo anterior es un enfoque equivocado.
Total* * *Provisión incorrecta de depreciación (amortización) acumulada del crédito inmobiliario de inversión 1020.
2. Método correcto
Suponiendo que se ha seguido el enfoque correcto, el valor en libros se determina con base en el valor razonable al final del año anterior al comienzo de este año. , y el valor en libros se determina con base en el valor razonable al cierre de este año.
Ajuste
Dado que el período actual es 20x 9 65438 + 31 de febrero, los cambios en pérdidas y ganancias antes de 20x 9 65438 + 1 de octubre solo pueden afectar las ganancias retenidas al comienzo del año.
(1) Ajustar retroactivamente los importes de años anteriores.
Cuando el activo esté terminado y listo para su uso, el costo será de 8.500 yuanes. Por lo tanto, el costo del inmueble de inversión debe ser de 8.500 yuanes, el cambio en el valor razonable del inmueble de inversión es de 1.200 yuanes (8.500-7.300 yuanes) y la depreciación (amortización) acumulada del inmueble de inversión en realidad se reduce. por 680 yuanes.
Los ajustes anteriores corresponden al cargo a reserva excedente = (1200-680) × 10% = 52, y al cargo a distribución de utilidades = (1200-680) × 90% = 468. Debido a que el monto del crédito de 1200 afectado por el cambio en el valor razonable es relativamente grande, la diferencia está en el lado del débito y debe ajustarse con las ganancias retenidas.
Por lo tanto, el asiento de ajuste es
Débito: inversión inmobiliaria - costo 8.500.
Depreciación (amortización) acumulada de bienes inmuebles de inversión 680
Reservas excedentes 52
Distribución de beneficios-beneficios no distribuidos 468
Préstamo:Inversión Bienes raíces - cambio en el valor razonable 1200
Bienes raíces de inversión 8500
(2) Ajustar el monto del año actual
De acuerdo con el enfoque incorrecto, es necesario para compensar el año en curso Crédito 340 por depreciación (amortización) acumulada de propiedades de inversión y débito 340 por otros costos comerciales. Luego ajuste la propiedad de inversión: el cambio en el valor razonable del prestamista en 800 (7300-6500). Existen las siguientes entradas
Débito: Depreciación (amortización) acumulada de bienes inmuebles de inversión 340
Crédito: Otros gastos comerciales 340
Débito: Ganancias y pérdidas de cambios en el valor razonable 800
Préstamo: Inversión inmobiliaria - cambio en el valor razonable 800.
En este punto, se completa el ajuste.
Una vez que estés familiarizado con este tipo de preguntas, podrás empezar a pensar en las respuestas directamente. Se requiere más práctica.
¡Espero que te sea útil!