Preste atención a las siguientes instrucciones de política sobre el uso de formas especiales de pago para la deducción.
Con el fin de proteger el orden económico normal y ordenado, salvaguardar los derechos e intereses legítimos de los contribuyentes y tomar medidas enérgicas contra las actividades ilegales de los infractores de la ley, la deducción del impuesto al valor agregado para el valor de importación en aduana especial- Se fortalece el formulario de pago de impuestos agregado (en adelante, el formulario de pago de aduanas) para la gestión de deducciones, la Administración Estatal de Impuestos emitió el "Aviso sobre la implementación de prueba de las medidas de gestión de "comparación primero y luego deducciones" para el valor de importación en aduanas especiales". Notas de pago de impuestos agregadas en algunas regiones" (Guo Shui Han [2009] No. 83), vigente a partir del 1 de abril de 2009. El método de gestión de "comparar primero y luego deducir" se probará en las provincias de Hebei, Henan, Guangdong y Ciudad de Shenzhen. Para ayudar a las empresas a comprender y aplicar la nueva política, la Oficina Municipal de Impuestos del Estado de Guangzhou interpreta el contenido principal, las precauciones y los procesos comerciales de la política aduanera de pago especial del impuesto al valor agregado de importación "primero comparación y luego deducción" de la siguiente manera:
Contenido de la política
1. Un contribuyente general del IVA que importe mercancías y obtenga una carta de pago aduanero dentro del alcance de la deducción del IVA deberá, a partir del 1 de abril de 2009, dentro de los 90 días siguientes a la fecha de emisión Presentar la "Lista de deducciones de comprobantes de pago de derechos de aduana" (incluidos los materiales en papel y los datos electrónicos, en lo sucesivo denominada "Lista de deducciones") a la autoridad fiscal competente dentro de los 10 días para solicitar la auditoría y la comparación. y no se realiza la comparación dentro del plazo, no se deducirá el impuesto soportado.
2. Durante el período de declaración mensual, las autoridades tributarias proporcionarán a los contribuyentes el "Aviso de Resultado de Auditoría del Formulario de Pago Especial del Impuesto al Valor Agregado de Importación en Aduana" (en adelante, el "Aviso de Resultado de Auditoría"). ") del mes anterior.
Para los documentos de pago de aduanas con resultados de auditoría consistentes, los contribuyentes deben declarar las deducciones dentro del período de informe del mes en que las autoridades fiscales proporcionen los resultados de la auditoría. No se realizarán deducciones después de la fecha límite.
Para las notas de pago de aduanas que son inconsistentes, faltan enlaces o tienen números duplicados como resultado de la auditoría, los contribuyentes deben verificarlas una por una con base en las notas de pago de aduanas originales y manejarlas de acuerdo con las siguientes requisitos según las circunstancias:
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(1) Si la información del contribuyente se recopila incorrectamente, el contribuyente puede solicitar la modificación de datos en el mes en que la autoridad tributaria competente proporcione los resultados de la auditoría. y realizar una auditoría y comparación nuevamente Las autoridades fiscales proporcionarán los resultados de la auditoría y la comparación al contribuyente dentro del período de declaración del mes siguiente, si la modificación de los datos no se aplica dentro del plazo, no se pagará el impuesto soportado. deducido.
1. Si el tiempo para que los contribuyentes recopilen los datos aún se encuentra dentro del período de presentación (90 días a partir de la fecha de emisión de la carta de pago aduanero), pueden utilizar el sistema de gestión de declaración electrónica de impuestos empresarial. (en adelante, el software de declaración electrónica) Recogerlo nuevamente y presentarlo a la autoridad fiscal competente para otra auditoría y comparación.
2. Si el tiempo para que los contribuyentes recaben los datos ha excedido el plazo de presentación, pueden completar el "Formulario de Pago Especial del Impuesto al Valor Agregado de Importación Aduanero en Auditorías Anormales" ante las autoridades tributarias competentes. en el mes en el que las autoridades fiscales competentes proporcionen los resultados de la auditoría. Consulte el formulario de solicitud" para modificar los datos de la solicitud y volver a comprobarlos para compararlos.
(2) Si no se trata de un error de recaudación y el contribuyente aun así solicita declarar la deducción, la autoridad tributaria competente organizará una auditoría e inspección. Si se verifica que la información en el libro de pagos de aduanas es consistente con el negocio de importación real del contribuyente, el contribuyente debe declarar la deducción dentro del período de declaración del mes siguiente después de recibir la notificación por escrito de la autoridad tributaria. No se otorgarán deducciones vencidas. .
3. Los contribuyentes deben establecer una cuenta detallada de "Impuesto soportado a deducir" en la cuenta "Impuesto a pagar" para calcular los certificados de pago aduanero para los cuales el contribuyente ha solicitado una auditoría pero aún no ha obtenido. un resultado de auditoría consistente. Después de que el contribuyente obtenga el certificado de pago aduanero, se debe debitar la cuenta detallada "Impuesto a pagar - impuesto soportado a deducir" y acreditar la cuenta correspondiente si la auditoría es consistente y se permite la deducción después de la verificación, el "impuesto a pagar"; - Impuesto soportado a deducir" debe debitarse. En la columna Impuestos - Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado)", acreditar la cuenta "Impuestos a pagar - Impuesto soportado a deducir". Para el impuesto soportado que no se puede deducir después de la verificación, la letra roja se debitará de "Impuesto a pagar - impuesto soportado a deducir" y la letra roja se acreditará en la cuenta correspondiente.
4. Normas de ajuste para las declaraciones del impuesto al valor agregado y conceptos de comparación de "ventanilla única":
(1) Contribuyentes generales sin período de asesoramiento en el período de presentación de abril de 2009, todavía de conformidad con el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre el fortalecimiento de la gestión de las notas de pago del impuesto sobre el valor añadido de importación y las facturas de materiales de desecho en aduanas especiales" (Guo Shui Han [2004] Nº 128) y otras reglamentaciones pertinentes, el período para declarar las deducciones fiscales es el formulario de pago mensual de aduanas de marzo de 2009 y presentar la "Lista de deducciones".
(2) Durante el período de orientación, los contribuyentes generales de empresas comerciales y comerciales seguirán el "Aviso de emergencia de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas al fortalecimiento de la recaudación y gestión del impuesto al valor agregado para los nuevos -Empresas comerciales establecidas durante el período de declaración de impuestos de abril de 2009 (Administración Estatal de Impuestos [2004] Nº 37) y otras reglamentaciones pertinentes, presentar una lista de los documentos de pago aduanero que se van a deducir y declarar una deducción para el impuesto aduanero. documentos de pago que sean consistentes con la auditoría de marzo de 2009.
(3) A partir del período de presentación de informes en mayo de 2009, los contribuyentes pueden descargar el "Aviso de resultados de auditoría" y la lista a través de la sala de servicios tributarios de la autoridad tributaria competente o a través de la sala de servicios tributarios en línea durante la presentación de informes. período. E importe los datos de la lista al software de declaración electrónica para declarar las deducciones. Entre ellos: el monto del impuesto soportado del formulario de pago de aduanas que solicitó la auditoría pero que aún no ha obtenido el resultado de la auditoría que coincida con el resultado de la auditoría se completa en la columna 28 del Anexo 2 de la "Declaración de IVA" (en adelante, el "Formulario de Declaración"), y la auditoría y la comparación coinciden con el pago de aduana. Ingrese el monto del impuesto soportado en la columna 5 del Anexo 2 del Formulario de Declaración.
Notas
1. Para los datos de la nota de pago de aduana que deben solicitarse para la auditoría, los contribuyentes deben utilizar la nota de pago de aduana original como base y recopilar con precisión los datos de aduana relevantes a través de software de declaración electrónica, información de notas de pago y exportar la "Lista de Deducciones" a la autoridad fiscal competente para su auditoría y comparación. Al recibir los datos, las autoridades fiscales los verificarán al mismo tiempo y proporcionarán una notificación de los resultados de la recepción y una lista. Si los datos cumplen con las reglas de verificación, se aceptarán si no cumplen con las reglas de verificación; recogidos repetidamente, no serán aceptados.
2. Dado que la precisión de la recopilación de datos del libro de pagos de aduanas afectará directamente los resultados de la comparación de la auditoría y el reclamo de deducciones, los contribuyentes deben ingresar de manera precisa y completa la información relevante en el libro de pagos de aduanas y realizar el pago de aduanas. Si la impresión del libro está borrosa e irreconocible, debe comunicarse de manera proactiva con el agente de aduanas o de importación para confirmarlo.
3. La "Lista de deducciones" se puede enviar varias veces al mes. Hay dos formas principales de envío de datos y consulta de resultados de auditoría: puerta a puerta y transmisión por red. En el primer mes de la implementación de prueba del método (abril), la presentación de datos del libro de pagos de aduanas para auditoría y comparación solo permite la presentación puerta a puerta.
4. Los contribuyentes seguirán utilizando el software de declaración electrónica original y presentarán declaraciones de impuestos de acuerdo con el método de declaración original durante el período de declaración de abril. Después de pagar el impuesto, se actualizará el software de declaración electrónica. El tiempo se notificará por separado.
5. El sistema de auditoría audita y compara los datos de las notas de pago de aduana recibidas todos los días y produce los resultados finales de la auditoría a final de mes. Los contribuyentes pueden consultar sobre el estado de la auditoría antes de fin de cada mes. Si los resultados de la auditoría son anormales debido a errores de recaudación, pueden volver a recopilar y enviar el informe inmediatamente.
6. A partir del periodo de presentación de mayo, los contribuyentes deberán descargar el "Aviso de Resultado de Auditoría" y el listado antes de realizar la declaración mensual, y especificar el periodo de deducción en el "Aviso de Resultado de Auditoría" Importación los datos de la lista en el software de declaración electrónica para declarar las deducciones.
7. Para evitar el problema de no poder cumplir con el plazo de solicitud de auditoría por razones operativas y no poder deducirlo después de la fecha de vencimiento, los contribuyentes deben hacer todo lo posible para que los trámites aduaneros pagos que están dentro del alcance de la deducción del IVA obtenidos antes de finales de marzo. El solicitante debe solicitar la deducción según el método original durante el período de declaración de abril; de lo contrario, deberá solicitar una auditoría y comparación según la nueva gestión; método.