1. Pregunta: ¿Las licencias de práctica, las licencias de salud, las licencias de carga, etc. de las instituciones médicas deben llevar sellos fiscales?
Respuesta: Una característica importante del impuesto de timbre es la adopción de un método de tributación por enumeración positiva, en el que se han registrado "certificados de derechos de propiedad de viviendas, licencias comerciales industriales y comerciales, certificados de registro de marcas, certificados de patentes y terrenos". enumerados en la "Tabla de tipos y elementos del impuesto de timbre" Los cinco derechos y licencias del "certificado de uso" deben etiquetarse de acuerdo con las regulaciones. Otros derechos y licencias que no están enumerados no necesitan etiquetarse.
2. Pregunta: ¿Cómo distinguir la industria de la cultura y el deporte de la industria del entretenimiento? ¿Cómo paga un gimnasio el impuesto sobre las ventas?
Respuesta: Existe una superposición entre ciertos proyectos en la industria cultural y deportiva y la industria del entretenimiento en la operación real, podemos entender este principio básico: cualquier acto de participar en escuchar, ver y visitar una actividad como. una audiencia, que entra dentro del ámbito de tributación de las partidas tributarias de la industria cultural y deportiva. La participación personal en una actividad cuyo objetivo principal sea el entretenimiento personal debería estar comprendida en el ámbito del impuesto a la industria del entretenimiento. Desde este punto de vista, los lugares de fitness deberían pertenecer a la industria del entretenimiento
3. ¿Se pueden utilizar los estándares de deducción de salarios y gastos de los inversores para empresas unipersonales como provisiones para los fondos sindicales, las tarifas de bienestar de los empleados y las prestaciones de los empleados? ¿Fondos para la educación? ¿Cardenalidad?
Respuesta: La ley tributaria estipula que "los fondos sindicales reales, las tarifas de bienestar de los empleados y los fondos de educación de los empleados realmente incurridos por la empresa se deducirán dentro de los estándares de 2, 14 y 1,5 del total". salario respectivamente." Dado que el salario del inversor en una empresa unipersonal no se considera salario del empleado, no puede utilizarse como base para la acumulación de fondos sindicales, fondos de bienestar de los empleados y fondos de educación de los empleados. Además, el estándar de gastos estipulado por la ley tributaria que deben deducir los inversionistas (generalmente 800 yuanes por mes) no puede usarse como base para la acumulación de fondos sindicales, tarifas de bienestar de los empleados y fondos de educación de los empleados.
4. La obligación tributaria para las empresas de generación de energía y otras empresas e instituciones que venden productos eléctricos ocurre el día en que la electricidad se conecta a Internet y se emite el documento de confirmación; de cobrar directamente las facturas de electricidad para suministrar energía a las unidades empresariales y emitir facturas. El día en que las empresas de suministro de energía proporcionan electricidad a los residentes individuales cobrando directamente las facturas de electricidad para su liquidación es el día en que se emiten los vales de pago de tarifas de electricidad; Las compañías de suministro de energía se suministran electricidad entre sí, es el día en que se emiten los documentos de confirmación de lectura del medidor.
5. Las empresas de comercio exterior compran bienes de pequeños contribuyentes, ya que no pueden obtener facturas especiales del impuesto al valor agregado, los bienes comprados se exportan libres de impuestos y no están disponibles los reembolsos de impuestos. categorías de bienes están libres de impuestos y se les reembolsan los impuestos.
6. La tasa de devolución del impuesto a las exportaciones se divide actualmente en seis niveles: 17, 13, 11, 8, 6 y 5.
7. Los contribuyentes que vendan productos de software y cobren tarifas de instalación de software, tarifas de mantenimiento, tarifas de capacitación y otros ingresos junto con las ventas deberán pagar el impuesto al valor agregado de acuerdo con las regulaciones pertinentes sobre ventas mixtas de valor. impuesto adicional y puede disfrutar del software El impuesto al valor agregado del producto es reembolsable al momento de su cobro. No se aplica ningún impuesto al valor agregado sobre el mantenimiento, las tarifas de servicio técnico, las tarifas de capacitación, etc., cobrados de forma programada o por tiempo después de que se haya vendido el producto de software. se entrega para su uso; se confía a los contribuyentes el desarrollo de productos de software, y los derechos de autor pertenecen al fiduciario. No se aplica el IVA si los derechos de autor pertenecen a la parte que los confía o son propiedad conjunta de ambas partes. (Nuevo)
8. a. Tiendas de consignación que vendan artículos en consignación; b. Casas de empeño que vendan artículos empeñados; c. Tiendas libres de impuestos autorizadas por las autoridades competentes para la venta al por menor de bienes libres de impuestos. Ya sean contribuyentes generales o pequeñas empresas, los contribuyentes a gran escala siempre utilizarán 4 tasas de gravamen para calcular el impuesto al valor agregado. El negocio del banco de venta de oro y plata debe medir los impuestos y la exención de acuerdo con las normas tributarias y tributarias de las unidades de negocio de oro.
9. Si una empresa manufacturera exporta productos comprados y cumple las siguientes condiciones, puede tratarse como una devolución de impuestos para productos de producción propia.
A. Mismo nombre y rendimiento que los productos fabricados por la empresa
B. Utilizar la marca registrada de la empresa o la marca registrada proporcionada a la empresa por inversores extranjeros
C, Empresarios extranjeros que exportan productos de activos a la empresa
10 Contenido recientemente agregado en los libros de texto de 2006. Cuando un contribuyente general sea dado de baja o sea inhabilitado para serlo durante el período de tutoría y pase a ser un pequeño contribuyente, el impuesto soportado sobre su inventario no se transferirá al exterior y no se reembolsará el crédito fiscal remanente.
11. Si el propietario de un negocio fijo vende bienes en otros condados o ciudades, debe solicitar a la autoridad fiscal a cargo del lugar donde está ubicada su institución la emisión de un certificado de gestión fiscal para actividades comerciales en el extranjero. y declarar los impuestos en el lugar donde esté ubicada la institución; en caso contrario, deberá solicitarlo a la autoridad fiscal del lugar de las ventas.
12. Que un contribuyente obtenga de buena fe una factura especial con IVA falsa significa:
A. Existe una transacción real entre el comprador y el vendedor
B , El vendedor utiliza una factura especial de la provincia (región autónoma, municipio directamente dependiente del Gobierno Central y ciudad bajo planificación estatal separada) donde se encuentra
C. El nombre del vendedor, sello, cantidad de bienes, monto y monto del impuesto, etc. indicados en la factura especial Consistente con la situación real
D. No hay evidencia de que el comprador supiera que la factura especial proporcionada por el vendedor se obtuvo por medios ilegales
13. Para quienes se dedican a calefacción, electricidad, gas, agua potable, etc. Para las tarifas únicas recaudadas por los contribuyentes del IVA de los servicios públicos, si están directamente relacionadas con la cantidad de ventas de bienes, el IVA se aplicará. se cobrarán si no están directamente relacionados con la cantidad vendida de bienes, no se cobrará el IVA.
14. Para este tipo de contribuyentes generales que no cumplan con las normas, existen condiciones para no cancelar las calificaciones de contribuyente general, siempre que no hayan ocurrido las siguientes circunstancias: (1) Expedir falsamente facturas especiales con IVA. o robar, hacer trampa, Resistencia fiscal ⑵ No declarar durante 3 meses consecutivos o declaraciones de impuestos anormales durante 6 meses consecutivos sin motivos válidos ⑶ No conservar y utilizar facturas especiales de impuesto al valor agregado y dispositivos de control de impuestos de acuerdo con las regulaciones; en graves consecuencias.
15. El impuesto al valor agregado de tasa cero sobre los bienes exportados significa que la carga fiscal general es cero. No solo está exento el impuesto al valor agregado sobre los bienes en el enlace de exportación, sino también el valor del insumo. También se reembolsa el impuesto añadido incluido en los bienes antes de la exportación.
16. Nuevo contenido en 2006: Cuando se encomienda a un contribuyente el desarrollo de productos de software, se cobrará el impuesto al valor agregado si los derechos de autor pertenecen a la parte encargada. Si los derechos de autor pertenecen a la parte que lo confía o es. propiedad conjunta de ambas partes, no se aplicará ningún impuesto sobre el valor añadido.
17. De acuerdo con el "Aviso sobre el manejo de cuestiones relativas al manejo de facturas especiales emitidas falsamente obtenidas de buena fe", después de que el comprador obtiene de buena fe las facturas especiales emitidas falsamente, obtiene un factura especial de impuesto al valor agregado legal y válida emitida manualmente por el vendedor, y obtenido prueba de que la autoridad fiscal competente en el lugar donde se encuentra el vendedor ha investigado y tratado la emisión falsa de facturas especiales por parte del vendedor. para ser utilizado como comprobante para la deducción del impuesto soportado o el reembolso del impuesto a la exportación.
18. Excepto por el negocio de arrendamiento financiero realizado por unidades aprobadas por el Banco Popular de China para participar en negocios de arrendamiento financiero, otras unidades dedicadas al negocio de arrendamiento financiero estarán sujetas al impuesto al valor agregado si la propiedad de los bienes arrendados se transfieren al arrendatario; si la propiedad de los bienes arrendados no se transfiere al arrendatario, no se cobrará el IVA.
19. El impuesto al consumo es un impuesto único. El impuesto solo se paga cuando los bienes de consumo sujetos a impuestos se producen, importan o procesan en forma encomendada. El impuesto al consumo no se pagará en enlaces de circulación posteriores. Sin embargo, el impuesto al consumo de joyas de oro y plata se ha modificado de la etapa de producción a la etapa de venta minorista (tampoco se paga la etapa de venta al por mayor).
20. Según el actual sistema de impuesto al consumo, si el precio imponible de los bienes de consumo sujetos a impuestos es obviamente bajo sin razones justificables, las autoridades fiscales tienen derecho a determinar el precio imponible. Entre ellos, el obviamente bajo precio gravado de los cigarrillos significa que el precio gravado de los cigarrillos es inferior al precio minorista del mercado35.
21. La cerveza de frutas debería estar sujeta al impuesto al consumo según la categoría del impuesto a la cerveza; el polvo de perfume pertenece a la categoría del impuesto a los cosméticos, el polvo picante y el talco no están sujetos al impuesto al consumo y los jabones ya no están sujetos al impuesto al consumo. sujeto al impuesto al consumo.
22. De acuerdo con el artículo 7 de las "Reglas de Implementación de las Regulaciones Provisionales de la República Popular China y el Estado sobre Impuestos Comerciales" y las disposiciones pertinentes, los ingresos por intereses y los ingresos obtenidos de mi país por extranjeros Las empresas sin establecer instituciones o lugares en mi país están sujetas a No se aplica ningún impuesto comercial sobre los ingresos por alquiler provenientes del arrendamiento de bienes muebles tangibles.
23. En el segundo párrafo natural del artículo (2) del P267 del libro de texto, “El exceso del costo de la inversión se considerará ingreso por transferencia de capital de la empresa del inversionista y se incorporará al La renta imponible y los impuestos de la empresa se pagarán de conformidad con la ley. "Puede entenderse de la siguiente manera: el exceso del costo de inversión no incluye (o debe deducirse) las ganancias acumuladas no distribuidas y las reservas excedentes acumuladas durante el período de tenencia del capital. y el resto se trata como ingreso por transferencia de capital. Cuando el capital se transfiere realmente (si no se cumplen las condiciones limitadas), las ganancias acumuladas no distribuidas y las reservas excedentes acumuladas deben tributar como ingresos de la transferencia de capital.
24. Resumen: a. Los intereses de los préstamos sobre el capital registrado no pueden deducirse del capital nacional ni del capital extranjero;
b. pero no por capital extranjero.
25. ¿Por qué no se pueden deducir antes de impuestos todos los impuestos sobre la renta pagados? El impuesto sobre la renta no es una deducción antes de impuestos. Los impuestos deducidos antes de impuestos se refieren a los impuestos incluidos en los principales impuestos y recargos comerciales y a los impuestos incluidos en los gastos administrativos, excluyendo el impuesto a la renta.
26. El impuesto empresarial generalmente se calcula en su totalidad. Sólo se pueden deducir aquellos artículos que pueden tributar de manera diferencial. Sólo las ventas de bienes inmuebles "comprados" y los derechos de uso de la tierra "transferidos" pueden gravarse sobre la base de la diferencia. Si se vende el inmueble construido por uno mismo, no hay diferencia en el cálculo del impuesto.
27. Si la sede y la sucursal del contribuyente no se encuentran en la misma provincia (comunidad autónoma, municipio directamente dependiente del Gobierno Central), el impuesto al consumo se pagará en el lugar de la sucursal que produzca bienes de consumo sujetos al impuesto. . Si es necesario cambiar el método de pago que debe cobrar y pagar la oficina central en la ubicación de la oficina central, se requiere la aprobación de la Administración Estatal de Impuestos.
28. El impuesto al consumo de cerveza se recauda en función de la cantidad y la cantidad fija, y el importe del impuesto = 220 × 5 = 1.100 yuanes; el impuesto al valor añadido siempre se recauda en función del valor ad valorem y del tipo fijo. El monto del impuesto al consumo debe incluirse en el precio del paquete y el impuesto al valor agregado = [200000 × (1 10) 1100] × 17 = 37587 (yuanes). Al calcular el precio imponible de los cigarrillos, el licor de cereales y el licor de patata, no se incluye el impuesto fijo al consumo. (El precio imponible de los cigarrillos importados se suma con el impuesto al consumo fijo).
29 Para bienes de consumo sujetos al impuesto compuesto (excepto los cigarrillos importados), cuando el impuesto al consumo se calcula utilizando el precio del grupo. , el precio del grupo incluye el impuesto al consumo ad valorem, excluyendo el impuesto al consumo específico.
b. Para bienes de consumo sujetos a tributación específica, cuando el impuesto al consumo se calcula utilizando el precio del paquete, el precio del paquete debe incluir el impuesto al consumo específico.
30. Las disposiciones de la página 361 del libro de texto son erróneas. El párrafo 4 del artículo 6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas estipula que los ingresos por remuneraciones laborales, remuneraciones de autor, regalías e ingresos por arrendamiento de propiedades no excederán. cuatro Si el monto excede los 1.000 yuanes, se deducirán 800 yuanes de gastos; si el monto excede los 4.000 yuanes, se deducirá el 20% de los gastos y el saldo será la renta imponible. La norma de deducción de gastos de 1.600 yuanes actualmente sólo se aplica a sueldos y salarios y a los ingresos procedentes de operaciones de arrendamiento y contratación.
31. El impuesto al consumo se aplica a los neumáticos de vehículos especiales (como los neumáticos especiales para ambulancias, los neumáticos especiales para tractores agrícolas, cosechadoras y tractores de empuje están exentos del impuesto al consumo, pero los automóviles de uso general); los neumáticos están sujetos al impuesto al consumo; Meridian Tires está exento del impuesto al consumo; los neumáticos recauchutados están exentos del impuesto al consumo.
32. La "tarifa por uso de marca" se cobra al comprador con la venta de licor sujeto a impuestos y es una parte integral de las ventas sujetas a impuestos.
33. Existen condiciones para recomprar cigarrillos sin pagar el impuesto al consumo. Condición 1: La empresa recompradora proporciona a la empresa conjunta la calidad de los cigarrillos procesados y el precio del impuesto al consumo anunciado por la autoridad fiscal. los precios declarados públicamente deben declararse y pagarse Condición 2: Los ingresos por ventas de cigarrillos recomprados y de cigarrillos de producción propia se contabilizarán por separado. De lo contrario, se seguirá pagando el impuesto al consumo sobre los cigarrillos recomprados.
34. Para los bienes de consumo sujetos a impuestos recuperados mediante procesamiento encomendado, el encomendado no ha retenido ni pagado el impuesto al consumo. Cuando el encomendador paga el impuesto al consumo, se tratará como procesamiento encomendado. = (costo del material y tarifa de procesamiento) ÷ (1 una tasa de impuesto al consumo). No debe considerarse como un bien de consumo imponible de fabricación propia pagar el impuesto al consumo.
35 Los contribuyentes van a otros condados (ciudades) para vender o confiar a otros condados (ciudades) la venta de bienes de consumo imponibles de producción propia. en nombre de otros después de las ventas, regresan al lugar contable del contribuyente. o pagan el impuesto al consumo en la ubicación de la institución
36 Es una pérdida anormal y puede ser deducida tanto por nacionales como por extranjeros. empresas financiadas (pero se deduce la pérdida neta, es decir, la pérdida neta después de deducir la compensación del seguro)
37 De acuerdo con el artículo 7 de las "Reglas de implementación de las regulaciones provisionales de la República Popular de China". y el Estado sobre el Impuesto Comercial" y las disposiciones pertinentes, los ingresos por intereses y los ingresos por alquileres provenientes del arrendamiento de bienes muebles tangibles obtenidos de mi país por empresas extranjeras que no hayan establecido una institución o lugar en mi país no estarán exentos. Recaudar el impuesto sobre las ventas .
38. Al realizar las preguntas, recuerde: los bienes de consumo recuperados mediante procesamiento encomendado se venderán directamente y no se pagará ningún impuesto al consumo. El vino y el alcohol no se pueden deducir del impuesto al consumo pagado en el paso anterior.
39. En circunstancias normales, cuando la pregunta da el precio de venta, no es necesario considerar el precio aprobado, a menos que la pregunta dé el precio minorista de mercado, en cuyo caso se puede calcular el precio imponible aprobado. . Precio aprobado = precio de venta al público/(1 35).
40. El intercambio de bienes inmuebles residenciales de propiedad propia entre particulares puede estar exento del impuesto sobre el valor añadido del suelo previa verificación por parte de las autoridades fiscales locales.
41. La compra y venta de acciones está actualmente exenta del impuesto sobre la renta personal, mientras que los dividendos recibidos durante el período de tenencia de acciones están gravados a la mitad del tipo. Los ingresos por transferencias son diferentes de los ingresos obtenidos durante el período de tenencia.
42. Desde el 1 de enero de 2001, los siguientes bienes están sujetos a la política de devolución inmediata del impuesto al valor agregado:
① Producción de esquisto kerógeno utilizando descartes asociados a la proceso de minería del carbón Procesado de petróleo de esquisto y otros productos.
② Hormigón asfáltico reciclado producido mezclando no menos del 30% de residuos de hormigón asfáltico en las materias primas de producción.
③ Utilizar electricidad producida a partir de residuos sólidos municipales.
④ Cemento producido mezclando al menos el 30% de ganga de carbón, carbón de piedra, cenizas volantes, escoria de fondo de calderas alimentadas con carbón (excluida la escoria de agua de alto horno) y otras escorias residuales en las materias primas de producción. .
43. A partir del 1 de enero de 2001, se aplicará la política de reducir a la mitad el impuesto al valor agregado pagadero para los siguientes bienes:
① El uso de ganga de carbón, limo de carbón. , esquisto kerógeno y electricidad producida por energía eólica.
②Algunos productos nuevos de materiales para paredes.
44. Las unidades de producción y operación de oro que venden oro (excluido el oro estándar) y mineral de oro (incluido el oro asociado) están exentas del impuesto al valor agregado. El oro importado (incluido el oro estándar) y el mineral de oro están exentos del impuesto al valor agregado; el enlace de importación.
Si una unidad miembro de la Bolsa de Oro vende oro estándar a través de la Bolsa de Oro y no se produce ninguna entrega física, el impuesto al valor agregado estará exento; si se produce la entrega física, la autoridad fiscal emitirá un valor agregado especial; factura de impuestos basada en el precio real de la transacción e implementar la política de reembolso del IVA tan pronto como se cobre.
El oro estándar vendido por los contribuyentes que no se realicen a través de bolsas de oro no disfruta de la política de devolución inmediata del IVA.
45. Las imprentas aceptan la encomienda de unidades editoriales, compran papel por sí mismas e imprimen libros, libros y revistas con valor añadido con números de serie unificados (CN) y números de libros estándar internacionales (ISBN), y el valor agregado se grava sobre la base del Impuesto sobre las ventas de bienes, la tasa es del 13%.
※Si una imprenta no compra papel por sí misma y solo proporciona servicios de impresión, debería cobrar un impuesto al valor agregado del 17%. (Tenga en cuenta que la prueba de este año estará involucrada)
46 No se cobrará IVA sobre los ingresos por cuotas de membresía recaudados por los contribuyentes del IVA.
47. Cuando un contribuyente del IVA vende o importa los siguientes bienes, el IVA se calcula y grava a una tasa baja, que es del 13%.
(1) Cereales, aceites vegetales comestibles, leche fresca;
(2) Calefacción, aire acondicionado, agua caliente, gas de carbón, gas licuado de petróleo, gas natural, biogás y productos de carbón para uso residencial;
(3) Libros, periódicos, revistas;
(4) Piensos, fertilizantes químicos, pesticidas, maquinaria agrícola (excepto piezas de maquinaria agrícola), películas agrícolas.
Además, según la decisión del Consejo de Estado: la tasa del impuesto al valor agregado para los productos agrícolas, los productos de minería y procesamiento de minerales metálicos y los productos de minería y procesamiento de minerales no metálicos también es del 13%. .
48.
49. En el proceso de encomienda de venta de bienes a consignación, si todo o parte del pago se ha recibido antes de recibir la lista de consignación, la obligación tributaria se produce el día en que se realiza todo o parte del pago. se recibe el pago de mercancías enviadas en consignación que exceden Si la lista de consignación y el pago no se reciben dentro de los 180 días, las ventas se considerarán realizadas y se cobrará el impuesto al valor agregado. La obligación tributaria ocurrirá el día 180. días después de la emisión de la mercancía en consignación (nuevo contenido en el libro de texto de este año)