1. Análisis de las causas de los riesgos de aplicación de la ley tributaria
(1) Riesgos potenciales de aplicación de la ley tributaria. En primer lugar, el nivel legal es bajo. En la legislación tributaria actual de mi país solo hay tres leyes, y el resto son una gran cantidad de regulaciones. El estatus legal es bajo y la efectividad es pobre, lo que deja peligros ocultos para la aplicación de la ley tributaria. En segundo lugar, el contenido del derecho sustantivo está rezagado. La mayoría de las leyes tributarias actuales se formularon a principios de la década de 1990 y su contenido está desactualizado y obviamente está atrasado. Para ello, tuvimos que hacer muchas explicaciones y complementos con documentos normativos fiscales. El Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China publican cientos de documentos normativos tributarios cada año. Hay una gran cantidad de documentos normativos tributarios con contenidos diversos, actualizaciones frecuentes y poca cohesión, lo que ejerce una gran presión sobre el personal tributario para que aprendan y dominen, y los documentos anteriores y posteriores entran en conflicto entre sí. No es raro que este último anule al primero. Es difícil captar con precisión documentos válidos y no válidos, y es fácil cometer errores en la aplicación incorrecta de los documentos si no se tiene cuidado. Incluso si los documentos aplicables son correctos, una vez que la acción de ejecución desencadena una demanda, la acción de aplicación de la ley basada en ella correrá el riesgo de perder la demanda porque los documentos normativos tributarios no son lo suficientemente efectivos. En tercer lugar, existen riesgos potenciales para la aplicación de la ley en la Ley de Recaudación y Administración de Impuestos. Según las estadísticas, hay 12 artículos en la Ley de Recaudación y Administración de Impuestos que estipulan las responsabilidades ilegales que deben asumir las entidades encargadas de hacer cumplir la ley tributaria. Por ejemplo, el artículo 82 de la "Ley de Recaudación y Administración de Impuestos" estipula que "no pagar impuestos de menos" es un acto de incumplimiento del deber, que puede dar lugar a sanciones administrativas en el caso leve y responsabilidad penal en el caso grave. Aunque la intención es buena, las consecuencias son infinitas. A veces resulta difícil definir el "abandono del deber" y la "negligencia en el trabajo". Cualquier comportamiento que conduzca a la pérdida de ingresos fiscales puede ser considerado responsable, y los riesgos de su aplicación pueden imaginarse.
(2) La conciencia jurídica de los contribuyentes ha aumentado y los riesgos de aplicación de la ley han aumentado. En primer lugar, ha aumentado la conciencia de los contribuyentes sobre la protección de sus derechos, lo que pone a prueba el nivel de aplicación de la ley. A medida que aumenta la conciencia jurídica, los contribuyentes comienzan a prestar atención al uso de la ley para proteger sus derechos e intereses. Cualquier medida de cumplimiento por parte de los funcionarios tributarios que perjudique los derechos e intereses legítimos de los contribuyentes puede dar lugar a litigios administrativos, y la tasa de fracaso es extremadamente alta. En segundo lugar, los canales para popularizar las leyes tributarias han aumentado, teniendo en cuenta el nivel de aplicación de la ley. Hoy en día, están surgiendo en Internet varios sitios web sobre impuestos que se publican y actualizan mucho más rápido que los documentos oficiales de las autoridades tributarias de base, y los contribuyentes pueden consultarlos en cualquier momento. Los contribuyentes pueden comparar si las acciones de aplicación de impuestos son correctas en cualquier momento. Si hay desviaciones en la aplicación, fácilmente se convertirá en blanco de críticas públicas.
(3) El bajo nivel de aplicación de la ley por parte del personal tributario genera riesgos en materia de aplicación de la ley. En primer lugar, los niveles bajos conducen a una aplicación inadecuada de la ley. Algunos gestores de impuestos tienen una baja calidad general, escasas habilidades comerciales y capacidades débiles, y a menudo cometen errores de aplicación de la ley, como procedimientos incompletos, documentos sueltos, materiales de referencia incorrectos e identificación inexacta de propiedades. En segundo lugar, un débil sentido de responsabilidad conduce a una aplicación desordenada de las leyes. Algunos funcionarios tributarios carecen de sentido de responsabilidad en su trabajo. Hacen cumplir la ley a voluntad basándose en hábitos y experiencia, hacen cumplir la ley ciegamente basándose en la pasión y hacen cumplir la ley a voluntad basándose en las relaciones y los sentimientos humanos. Después de la aplicación del software de recopilación y gestión de información, la operación descuidada y la entrada y modificación aleatoria de datos generarán una gran cantidad de datos basura, lo que resultará en distorsión y desorden de los datos del sistema, atrasos de impuestos falsos, cargos por pagos atrasados y malentendidos entre los contribuyentes. En tercer lugar, la suerte conlleva riesgos. Muchos funcionarios fiscales saben que los procedimientos no existen y que las operaciones son ilegales, pero aun así siguen su propio camino y se niegan a corregirlos. Antes pensaba que todo estaba bien y que si los demás estaban bien, yo también estaría bien. El caso más típico es el traslado irregular de casos y la sustitución de sanciones penales por sanciones administrativas. Cuarto, los métodos simples generan disputas.
Algunos funcionarios tributarios tienen métodos de trabajo simples y actitudes groseras. Se llaman a sí mismos "propietarios de impuestos" y mandan a los contribuyentes, provocando insatisfacción entre los contribuyentes, provocando disputas innecesarias y aumentando los riesgos de aplicación de la ley.
(4) Riesgos provocados por el entorno externo. En primer lugar, el desarrollo de la situación aumenta el riesgo de aplicación de la ley. Los métodos de producción y operación cambian cada día y se vuelven cada vez más complejos. La evasión fiscal adopta diversas formas, medios innovadores y se vuelve cada vez más oculta, lo que dificulta a las autoridades fiscales monitorear las fuentes de impuestos y realizar auditorías fiscales, y aumenta los riesgos de aplicación de la ley; . En segundo lugar, la intervención del gobierno local aumenta los riesgos de aplicación de la ley. Para atraer inversiones, algunos gobiernos locales han introducido ilegalmente políticas preferenciales e interferido en la aplicación de las leyes tributarias; han establecido obstáculos artificiales para impedir que las autoridades tributarias hagan cumplir la ley; han intercedido en favor de los contribuyentes y han negociado asuntos relacionados con los impuestos; difícil implementar políticas fiscales. Los riesgos de aplicación de la ley recaen únicamente en las autoridades fiscales. Por ejemplo, el gobierno de un determinado condado ha emitido una política sobre impuestos y tasas de contratación para proyectos inmobiliarios con inversión extranjera. En tercer lugar, la falta de cooperación entre departamentos aumenta los riesgos para la aplicación de la ley. Aunque la Ley de Administración y Recaudación de Impuestos estipula que los departamentos pertinentes, como los de industria y comercio, bancos, bienes raíces, seguridad pública y tribunales, tienen la obligación de cooperar con la aplicación de la ley tributaria, las responsabilidades legales relevantes no están claras o son difíciles de dividir. Estos departamentos se niegan a cooperar, piden precios excesivos o filtran información para crear resistencia artificialmente, dejando a las autoridades tributarias sin nada que hacer, y el efecto de aplicación de la ley es insatisfactorio. En cuarto lugar, un entorno fiscal deficiente aumenta los riesgos de aplicación de la ley. En algunas áreas, las costumbres populares son feroces, los valores del clan son fuertes, la conciencia sobre el pago de impuestos es pobre, el entorno de pago de impuestos es malo, de vez en cuando se produce una resistencia fiscal violenta y la seguridad de la vida del personal encargado de hacer cumplir la ley. está amenazado. También hay algunos contribuyentes que están involucrados en el hampa y a menudo utilizan organizaciones del hampa para amenazar la seguridad personal de los funcionarios encargados de hacer cumplir la ley tributaria, lo que preocupa a los funcionarios encargados de hacer cumplir la ley y dificulta la aplicación adecuada de la ley.
(5) El mecanismo de evaluación genera riesgos para la aplicación de la ley. En primer lugar, la contradicción entre las tareas de recaudación de impuestos y el cobro de cuentas por cobrar crea riesgos de cumplimiento. En la actualidad, no nos hemos liberado de las ataduras de la planificación fiscal. Los gobiernos de todos los niveles todavía consideran que la realización de las tareas es el requisito fundamental para evaluar el trabajo de los departamentos fiscales. A lo largo de los años, los planes tributarios se han formulado en función del número de finalización del año anterior y la tasa de crecimiento esperada del año del plan, lo cual es algo subjetivo y difícil de mantener consistente con el desarrollo económico objetivo y los cambios en las fuentes tributarias. En algunos lugares, "los planes están determinados por los gastos" y los planes están seriamente fuera de contacto con las fuentes impositivas. Si las fuentes impositivas son insuficientes, se producirá el fenómeno de "impuestos excesivos" y "gastar dinero para comprar alimentos"; si las fuentes impositivas son excesivas, los impuestos se ocultarán a la gente y, si no se pueden recaudar los impuestos, los votos; será suprimido. Va en contra del principio de una administración tributaria conforme a la ley, y los riesgos de hacer cumplir la ley son obvios. Además, para los departamentos tributarios locales, además de las evaluaciones de tareas generales, las evaluaciones del nivel impositivo también son un desencadenante de riesgo. Los gobiernos locales están tratando desesperadamente de aumentar los ingresos al mismo nivel en aras de los ingresos fiscales al mismo nivel. Existe una grave falta de coordinación entre los diferentes niveles, lo que los aleja de la realidad de las fuentes tributarias. Para completar tareas en todos los niveles, se han producido algunos fenómenos ilegales y disciplinarios, como cambios de impuestos artificiales y ajustes de almacenes en varios niveles. En segundo lugar, la contradicción entre la evaluación basada en información y la recopilación y gestión crea el riesgo de que se filtren secretos en la recopilación y gestión. En la actualidad, las autoridades tributarias de varias regiones están promoviendo la construcción de informatización. Los departamentos tributarios de varias regiones han desarrollado su propio software de gestión integral, realizando inicialmente la informatización de la recaudación de impuestos, la gestión de fuentes tributarias y la evaluación de la recaudación y gestión. La evaluación de los administradores tributarios implica principalmente ingresar las declaraciones de impuestos de los contribuyentes en el software de gestión y recaudación de impuestos. Para mejorar los resultados de la evaluación, los administradores tributarios no pueden ingresar al sistema a los contribuyentes que pagan impuestos anormales, ni clasificarlos como gestión de "hogares que no han alcanzado el umbral impositivo", lo que resulta en que un gran número de contribuyentes queden fuera del alcance de la recaudación y gestión de impuestos, formando una nueva gestión En la zona de vacío, el número de hogares con recaudación y gestión de impuestos inadecuadas ha aumentado en lugar de disminuir, creando el riesgo de "inacción" en la aplicación de la ley.
2. Evitar y prevenir riesgos de aplicación de la ley tributaria.
(1) Mejorar el sistema de derecho tributario y evitar riesgos institucionales. El mayor riesgo es el que plantean las lagunas en las leyes fiscales. Por lo tanto, mejorar el sistema de legislación tributaria y corregir las lagunas jurídicas tributarias son medidas fundamentales para evitar riesgos. Primero, debemos mejorar el nivel de las leyes tributarias. Se recomienda que las regulaciones provisionales se revisen y conviertan en ley para mejorar la efectividad legal y reducir los riesgos de aplicación de la ley. El segundo es modificar las leyes y reglamentos existentes. La revisión de la ley del impuesto sobre la renta personal ayudará a adaptarse a la nueva situación, resolver nuevos problemas y reducir fundamentalmente los riesgos de aplicación. Por ejemplo, las leyes del impuesto sobre la renta para empresas nacionales y con financiación extranjera se han unificado y fusionado, de modo que las empresas nacionales y con financiación extranjera reciban el mismo trato, eliminando por completo el fenómeno de la "inversión extranjera falsa" y eliminando el riesgo de aplicación de la ley de impuestos. autoridades que aceptan empresas de "inversión extranjera falsa" para defraudar beneficios fiscales. Recientemente, la Administración Estatal de Impuestos solicitó públicamente opiniones sobre la revisión de la "Ley de Administración y Recaudación de Impuestos". Es necesario aprovechar esta oportunidad para proponer revisiones de las disposiciones de la "Ley de Administración y Recaudación de Impuestos" que son poco realistas y altamente. tienen principios, son deficientes en operatividad y presentan riesgos laborales, como el incumplimiento del deber. Disposiciones sobre el impago de impuestos atrasados por delitos cometidos.
Al mismo tiempo, se recomienda agregar cláusulas de responsabilidad para los departamentos pertinentes relacionados con impuestos que no cumplan con las obligaciones de coordinación y protección tributaria, a fin de aprovechar plenamente las funciones de coordinación y protección tributaria de los departamentos y mejorar la eficacia. de aplicación de la ley. El tercero es estandarizar los documentos normativos tributarios. Los documentos normativos tributarios son la base directa para guiar el trabajo específico y resolver problemas específicos. Afectan directamente los resultados de la aplicación de la ley y restringen la eficacia de la aplicación de la ley. Su importancia es evidente. La estandarización de los documentos normativos tributarios es necesaria para evitar riesgos de aplicación de la ley. Los requisitos específicos son: el sistema debe formularse cuidadosamente y las autoridades reguladoras deben revisar las diversas reglas y métodos operativos formulados por las autoridades tributarias para evitar la emisión de documentos contrarios a las leyes y políticas y evitar abusos excesivos; la expresión debe ser rigurosa, exhaustiva y clara, debemos evitar la ambigüedad, la ambigüedad y la ambigüedad, las políticas deben ser estables y evitar cambios de vez en cuando, inconsistencias y conflictos de documentos que confundan a la gente; y los documentos vencidos deben limpiarse y abolirse de manera oportuna para evitar que las bases confundan "plumas de pollo" con instrucciones y conduzcan al riesgo de una aplicación inadecuada de la ley.
(2) Fortalecer la conciencia del riesgo y evitar riesgos reales. El personal tributario debe mantenerse al día con los tiempos, reconocer claramente la situación, comprender plenamente los riesgos que enfrenta la aplicación de la ley tributaria actual y futura, comprender plenamente el impacto de los riesgos de la aplicación de la ley en el futuro y los intereses personales, aumentar la conciencia sobre los riesgos y fortalecer la autoprotección. . El primero es fortalecer la conciencia jurídica y evitar riesgos en la profundización de la tributación conforme a derecho. Administrar los impuestos de acuerdo con la ley es el alma y el fundamento del trabajo tributario. No sólo requiere que los contribuyentes paguen impuestos de acuerdo con la ley, sino que también enfatiza que los contribuyentes deben recaudar impuestos de acuerdo con la ley, administrar de acuerdo con las regulaciones y actuar de acuerdo con las regulaciones, lo que refleja la igualdad de derechos y obligaciones de ambos. fiestas. Si hay alguna violación, ambas partes asumirán las responsabilidades legales correspondientes. Sólo respetando el Estado de derecho se pueden evitar los riesgos de aplicación de impuestos. El segundo es fortalecer la conciencia sobre los servicios y reducir los riesgos al optimizar los servicios tributarios. La tributación es a la vez cumplimiento y servicio. "Reunir riqueza para el país" es servir al país, y "hacer cumplir la ley para el pueblo" es servir a los contribuyentes. Los servicios tributarios de alta calidad pueden reducir la incidencia de conflictos en materia de recaudación de impuestos y, por lo tanto, evitar riesgos en materia de aplicación de la ley. En tercer lugar, debemos fortalecer nuestro sentido de responsabilidad y resolver los riesgos mediante un trabajo riguroso. Fortalecer el sentido de responsabilidad, implementar documentos superiores al pie de la letra, implementar instrucciones superiores al pie de la letra, realizar tareas sin cruzar el sitio y garantizar el flujo fluido de las órdenes gubernamentales, cumplir con la ética profesional, trabajar concienzuda, meticulosa y rigurosamente; y evitar los riesgos causados por la aplicación arbitraria de la ley. El cuarto es fortalecer la conciencia de aprendizaje y prevenir riesgos en operaciones estandarizadas. Con el rápido desarrollo de la economía y los frecuentes ajustes de las políticas tributarias, el personal tributario debe mantenerse al día, fortalecer su conciencia del aprendizaje, actualizar su estructura de conocimientos de manera oportuna y mejorar sus habilidades comerciales. Es necesario comprender correctamente el espíritu del documento, comprender con precisión los elementos esenciales de la política, mejorar el nivel de aplicación de la ley, estandarizar las operaciones y prevenir riesgos relacionados con la aplicación de la ley.
(3) Mejorar el mecanismo de trabajo para garantizar una aplicación de la ley estandarizada. Estandarizar la aplicación de la ley es el punto de partida para evitar riesgos relacionados con la aplicación de la ley. Es necesario fortalecer la supervisión de la aplicación de la ley y estandarizar la aplicación de la ley mediante la implementación del sistema de responsabilidad de la aplicación de la ley. Primero, implementar el sistema de responsabilidad de las fuerzas del orden y estandarizar la aplicación de la ley con sistemas. Primero, analice las responsabilidades laborales. De acuerdo con la autoridad legal y en conjunto con los requisitos de la aplicación de la ley estandarizada, las responsabilidades se determinan en función de los puestos y las personas se determinan en función de las responsabilidades, y se establece un sistema entrelazado de responsabilidad laboral. En segundo lugar, aclarar los procedimientos de trabajo. De acuerdo con los requisitos de los procedimientos legales, se cuantifican los pasos de trabajo, secuencia, plazos, formas y estándares de cada puesto de aplicación de la ley, y se presta atención a la conexión orgánica para garantizar el funcionamiento de la cadena. En tercer lugar, implementar una investigación de fallas. Establecer y mejorar el sistema de evaluación de la calidad de la aplicación de la ley y el sistema de rendición de cuentas para realizar todo el proceso y la supervisión y restricción integral de la aplicación de la ley tributaria. El segundo es fortalecer la supervisión de la aplicación de la ley, supervisar y estandarizar la aplicación de la ley. Primero, fortalecer la supervisión previa. Todas las nuevas regulaciones y documentos procesales deben ser revisados y verificados por las autoridades reguladoras para evitar "llegar a trabajar estando enfermo" y deficiencias congénitas. En segundo lugar, fortalecer la supervisión durante el proceso. Implementar seriamente el sistema de juicio colectivo para los casos importantes y transferir rápidamente los casos fiscales sospechosos de constituir delitos a las autoridades judiciales de conformidad con la ley. Haremos un buen trabajo en las audiencias sobre sanciones administrativas para garantizar la equidad y la apertura en todo el proceso de sanciones administrativas tributarias. En tercer lugar, fortalecer la supervisión posterior al evento. Fortalecer la supervisión e inspección de la aplicación de la ley tributaria, ponerla bajo la responsabilidad centralizada del Departamento de Leyes y Reglamentos, e informar públicamente el estado de la inspección de la aplicación de la ley dentro del sistema, y utilizarlo como una base importante para la evaluación de fin de año, y estrictamente evaluarlo e implementarlo. Al mismo tiempo, se aplicará estrictamente el sistema de reconsideración administrativa tributaria y se llevará a cabo la autocorrección y la autoprotección.
(4) Optimizar el entorno externo y reducir los riesgos de aplicación de la ley. Primero, fortalecer vigorosamente la publicidad de las leyes tributarias y reducir la resistencia a la aplicación de la ley. A través de la promoción de leyes tributarias, mejoraremos continuamente la conciencia de toda la sociedad para pagar impuestos de buena fe de acuerdo con la ley y mejoraremos el entorno de aplicación de la ley. En particular, es necesario fortalecer la capacitación en conocimientos sobre derecho tributario de los cuadros dirigentes de todos los niveles, mejorar aún más la conciencia y la capacidad de los cuadros dirigentes para gestionar los impuestos de conformidad con la ley, no interferir ni establecer obstáculos y brindar más apoyo. y cooperación a las autoridades tributarias en la administración de los impuestos de conformidad con la ley. El segundo es asignar científicamente planes tributarios y reducir los riesgos institucionales. El proceso de planificación de tareas tributarias debe reformarse de arriba a abajo.
En primer lugar, las autoridades tributarias de base deben redactar análisis potenciales y estadísticas de fuentes tributarias basadas en la situación real de las fuentes tributarias, combinadas con la situación actual de recaudación de impuestos y el cambio de tendencia en el próximo año, e informarlas y resumirlas paso a paso. Luego, basándose en los datos y planes generales de desarrollo económico, el departamento superior tomará medidas para determinar el plan fiscal y tratará de que sea más o menos coherente con la fuente impositiva. Reduciendo así los riesgos de aplicación de la ley que trae consigo el sistema de gestión financiera.