Después del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido, el tratamiento contable y los asientos contables de los pequeños contribuyentes en la industria de la publicidad son los siguientes (ejemplos):
Una empresa de publicidad, agosto de 2014 Completó un negocio de publicidad por valor de 1 millón de yuanes y emitió una factura con IVA especial o una factura con IVA general al anunciante. El método de la empresa de publicidad para calcular el impuesto al valor agregado a pagar y los honorarios de construcción de empresas culturales es el siguiente:
1. El impuesto al valor agregado a pagar por la empresa = 1.000.000 ÷ 1,03 × 3 = 29.126,21 yuanes.
2. Cálculo de los costos de construcción del emprendimiento cultural, 1.000.000×3=30.000 yuanes.
Procesamiento financiero:
Débito: depósito bancario 1.000.000
Préstamo: ¿ingresos del negocio principal 1.000.000-9126,21
Impuestos a pagar ——Valor? -impuesto añadido a pagar 9126.21
Débito: gastos de gestión—tarifa de construcción de emprendimiento cultural 30.000
Préstamo: impuesto a pagar—tarifa de construcción de emprendimiento cultural 30.000
Después del impuesto comercial reforma del IVA, la tasa impositiva/tasa de recaudación para los pequeños contribuyentes ya no es solo 3, sino que hay dos tipos: 3 y 5, las tasas de recaudación para los pequeños contribuyentes son 3 y 5 (el impuesto comercial original La tasa para la industria de la construcción, la cultura y el deporte es 3, la tasa del impuesto comercial para la industria financiera, las ventas de bienes raíces y la transferencia de activos intangibles es 5, y la tasa del impuesto comercial para la industria del entretenimiento es 5 ~ 20).
Situaciones en las que la tasa del gravamen 5 es aplicable a los pequeños contribuyentes:
(1) Los pequeños contribuyentes venden bienes inmuebles adquiridos (excluidos los de construcción propia) (excluidos los industriales individuales). y hogares comerciales) Para ventas de casas y otras ventas personales de bienes inmuebles), el monto de las ventas se calculará con base en el precio total y los gastos de precio adicional menos el precio de compra original del inmueble o el precio cuando el inmueble fue adquirido, y el impuesto a pagar se calculará según una tasa de recaudación de 5 . Los contribuyentes deben pagar los impuestos por adelantado en el lugar donde se encuentra el inmueble de acuerdo con el método de cálculo del impuesto anterior y luego presentar una declaración de impuestos ante la autoridad fiscal competente donde se encuentra la institución.
(2) Cuando un pequeño contribuyente venda su inmueble de construcción propia, se considerará como monto de venta el precio total obtenido y los gastos sobreprecio, y el impuesto a pagar se calculará de acuerdo con una tasa de recaudación de 5. Los contribuyentes deben pagar los impuestos por adelantado en el lugar donde se encuentra el inmueble de acuerdo con el método de cálculo del impuesto anterior y luego presentar una declaración de impuestos ante la autoridad fiscal competente donde se encuentra la institución.
(3) Los pequeños contribuyentes de empresas de desarrollo inmobiliario que vendan proyectos inmobiliarios de desarrollo propio deberán tributar con un tipo impositivo del 5.
(4) Cuando otras personas vendan bienes inmuebles (excluyendo los de construcción propia) que hayan adquirido (excluyendo las casas que compraron), el precio de compra original del inmueble se deducirá del precio total y más -Precio de gastos obtenidos. O el saldo después de la valoración al adquirir el inmueble es el monto de venta, y el impuesto a pagar se calcula con base en una tasa impositiva de 5.
(5) Cuando los pequeños contribuyentes alquilen los bienes inmuebles que adquieran (excluidas las viviendas de alquiler personal), el impuesto a pagar se calculará sobre la base de una tasa de recaudación del 5. Si un contribuyente alquila un inmueble que no se encuentra en el mismo condado (ciudad) donde está ubicada la institución, deberá hacer una declaración de impuestos a la autoridad fiscal competente donde está ubicada la institución después de pagar los impuestos en la ubicación del inmueble de conformidad con el método de cálculo de impuestos anterior.
(6) Si otras personas alquilan los bienes inmuebles (excluida la vivienda) adquiridos por ellos, el impuesto a pagar se calculará sobre la base de una tasa de recaudación del 5.
(7) Para las viviendas individuales en alquiler, el impuesto a pagar se calculará sobre la base de un tipo de recaudación del 5% y una reducción del 1,5%.
(8) Si un individuo vende una casa que ha sido comprada por menos de 2 años, el impuesto al valor agregado se pagará en su totalidad a una tasa de recaudación de 5 si un individuo vende una casa que; ha sido comprado por más de 2 años (inclusive), exento de IVA. Las políticas anteriores se aplican a áreas fuera de Beijing, Shanghai, Guangzhou y Shenzhen.
Situaciones en las que se aplican 3 tasas de gravamen a los pequeños contribuyentes:
(1) Los pequeños contribuyentes entre los contribuyentes piloto que brindan servicios de construcción en todos los condados (ciudades) deben obtener la El saldo del precio total y los gastos adicionales después de deducir el pago de subcontratación es el monto de las ventas, y el impuesto a pagar se calcula de acuerdo con una tasa de recaudación de 3.
Los contribuyentes deben pagar los impuestos por adelantado en el lugar donde se realizan los servicios de construcción de acuerdo con el método de cálculo del impuesto anterior y luego presentar una declaración de impuestos ante la autoridad fiscal competente donde está ubicada la institución.
(2) Otros servicios para pequeños contribuyentes.