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Métodos de operación para deducciones adicionales especiales para el impuesto sobre la renta personal (prueba)
Capítulo 1 Disposiciones Generales
Artículo 1 Con el fin de regular las deducciones adicionales especiales del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y salvaguardar eficazmente los derechos e intereses legítimos de los contribuyentes, de conformidad con la recién revisada “Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de República Popular China" y sus reglamentos de implementación, "Estas Medidas se formulan de conformidad con las disposiciones de la Ley de Recaudación y Gestión de Impuestos Nacionales y sus normas de implementación, y el "Aviso del Consejo de Estado sobre la Emisión de Medidas Provisionales para Deducciones Adicionales Especiales para el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas" (Guofa [2018] N° 41).
Artículo 2 Los contribuyentes que disfruten de deducciones adicionales especiales por educación de los hijos, educación continua, tratamiento médico de enfermedades graves, intereses de préstamos para vivienda o alquiler de vivienda y manutención de personas mayores serán tratados de conformidad con las disposiciones de estas Medidas.
Capítulo 2 Derecho a la Deducción y Tiempo de Tramitación
Artículo 3 El tiempo de cómputo para que los contribuyentes disfruten de las deducciones adicionales especiales que cumplan la reglamentación son:
(1) Hijos educación. La etapa de educación preescolar es desde el mes en que el niño cumple 3 años hasta el mes anterior al ingreso a la escuela primaria. La educación académica se refiere al mes desde el que el niño se inscribe en la educación académica a tiempo completo hasta el mes en que finaliza la educación académica a tiempo completo.
(2) Formación continua. La educación continua para calificaciones académicas (títulos) se refiere al mes desde el mes de admisión a la educación continua para calificaciones académicas (títulos) en China hasta el mes en que finaliza la educación continua para calificaciones académicas (títulos). las mismas calificaciones académicas (título) no excederán los 48 meses. La formación continua en cualificación profesional del personal cualificado y la formación continua en cualificación profesional del personal profesional y técnico será el año en el que se obtengan los correspondientes certificados.
(3) Tratamiento médico de enfermedades graves. El año en el que se registraron los gastos médicos reales en el sistema de información de seguridad médica.
(4) Intereses de préstamos para vivienda. Desde el mes en que comienza el reembolso según lo estipulado en el contrato de préstamo hasta el mes en que el préstamo se reembolsa íntegramente o se rescinde el contrato de préstamo, el período de deducción no excederá los 240 meses.
(5) Alquiler de vivienda. Es el mes desde el inicio del período de alquiler hasta el mes al final del período de alquiler según lo estipulado en el contrato de alquiler (acuerdo). Si el contrato (acuerdo) se rescinde anticipadamente, prevalecerá el plazo de arrendamiento real.
(6) Apoyar a las personas mayores. Desde el mes en que el dependiente cumple 60 años hasta el final del año en que termina la obligación alimentaria.
El período de formación académica y formación académica continua (grado) especificado en los incisos primero y segundo del párrafo anterior incluye el período de suspensión de estudios por enfermedad u otras causas no subjetivas sino la condición de estudiante. Se continúa manteniendo, así como el período de docencia. La institución organiza las vacaciones de invierno y verano y otros días festivos de acuerdo con la normativa.
Artículo 4 Los contribuyentes que disfruten de deducciones adicionales especiales por educación de los hijos, educación continua, intereses de préstamos para vivienda o alquiler de vivienda y manutención de personas mayores podrán, a partir del momento en que cumplan las condiciones, los agentes de retención que paguen salarios y salarios proporcione información relevante sobre las deducciones adicionales especiales antes mencionadas, y el agente retenedor deducirá el impuesto pagado de acuerdo con las deducciones acumuladas que pueda disfrutar la unidad en el año en curso, también podrá hacerlo desde el 1 de marzo hasta junio del año en curso; del año siguiente.
Si un contribuyente obtiene sueldos y rendimientos del salario de dos o más lugares al mismo tiempo, y el agente retenedor practica las deducciones adicionales especiales antes mencionadas, por el mismo concepto de deducción adicional especial, dentro de un año fiscal , el contribuyente sólo podrá optar entre una de las deducciones.
Los contribuyentes que disfruten de deducciones adicionales especiales por tratamientos médicos de enfermedades graves podrán realizar la deducción por su cuenta al tramitar la declaración final de liquidación ante la autoridad fiscal competente en el lugar de remesa del 1 de marzo al 30 de junio de los siguientes año.
Artículo 5 Al retener impuestos sobre sueldos y salarios, el agente retenedor deberá utilizar el "Formulario de Información de Deducción Adicional Especial para el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas" (en adelante, el "Formulario de Información de Deducción") presentado por el contribuyente. 》, ver anexo) maneja deducciones adicionales especiales para los contribuyentes.
Si un contribuyente cambia de unidad de trabajo a mitad de año, el monto de las deducciones adicionales especiales ya disfrutadas durante el período de empleo y empleo en la unidad original no se deducirá en la nueva unidad. El agente retenedor original dejará de manejar deducciones adicionales especiales para el contribuyente a partir del mes en que el contribuyente renuncie a su empleo y deje de pagar sueldos y salarios.
Artículo 6 Si un contribuyente no obtiene salarios o ingresos por salarios, sino que sólo obtiene ingresos por remuneraciones por servicios laborales, ingresos por remuneraciones de autor o ingresos por regalías y necesita disfrutar de deducciones adicionales especiales, deberá aplicar para deducciones adicionales especiales del 1 de marzo al 6 de marzo del año siguiente, dentro del día 30 del mes, autopresentar el “Formulario de Información de Deducciones” a la autoridad fiscal competente en el lugar de la remesa, y deducirlo al tramitar la definitiva. declaración de liquidación.
Artículo 7 Dentro de un año fiscal, si un contribuyente no disfruta o no disfruta en su totalidad de la deducción adicional especial durante el proceso de retención y pago anticipado por el agente retenedor, el contribuyente que paga sueldos y salarios dentro de ese año puede El pagador podrá solicitar deducciones complementarias al pagar sueldos y salarios en los meses restantes. También podrá solicitar deducciones al tramitar la liquidación final ante la autoridad fiscal competente en el lugar de remesa del 1 de marzo al 30 de junio del año siguiente. .
Capítulo 3 Presentación de información y retención de materiales para referencia
Artículo 8 Si un contribuyente opta por disfrutar de deducciones adicionales especiales cuando el agente retenedor paga sueldos y rentas salariales, la primera vez que lo disfruta El "Formulario de Información de Deducción" debe completarse y enviarse al agente de retención si la información relevante cambia durante el año fiscal, el contribuyente debe actualizar las columnas correspondientes del "Formulario de Información de Deducción" y presentarlo al agente de retención en; de manera oportuna.
Si un contribuyente que cambia de unidad de trabajo necesita un nuevo agente de retención para solicitar deducciones adicionales especiales, deberá llenar y presentar el "Formulario de Información de Deducción" al agente de retención en el mes de empleo》.
Artículo 9 Si un contribuyente necesita continuar solicitando deducciones adicionales especiales por parte del agente retenedor en el año siguiente, deberá confirmar el contenido de las deducciones adicionales especiales para el año siguiente en diciembre de cada año y presentarlo a las personas del agente retenedor. Si el contribuyente no confirma en tiempo, el agente retenedor suspenderá las deducciones a partir de enero del año siguiente, y no aplicará deducciones adicionales especiales hasta que el contribuyente confirme.
El agente retenedor deberá presentar la información de la deducción adicional especial presentada por el contribuyente a la autoridad fiscal competente al tramitar la declaración de retención del mes siguiente.
Artículo 10 Si un contribuyente opta por disfrutar de deducciones adicionales especiales al realizar una declaración de liquidación final, deberá cumplimentar y presentar el "Formulario de Información de Deducciones" a la autoridad fiscal competente en el lugar de envío.
Artículo 11 Los contribuyentes deberán completar la información sobre los conceptos de deducción adicional especial que deban disfrutar en las columnas correspondientes del "Formulario de Información de Deducción". Si los elementos de declaración están completos, el agente de retención o la autoridad fiscal competente deberá aceptar la solicitud; si los elementos de declaración están incompletos, el agente de retención o la autoridad fiscal competente deberá notificar con prontitud al contribuyente para que realice correcciones o vuelva a declarar; Si el contribuyente no realiza correcciones o vuelve a declarar, las deducciones adicionales especiales correspondientes no se procesarán temporalmente, y se procesarán después de que el contribuyente realice correcciones o vuelva a declarar.
Artículo 12 Para disfrutar de deducciones adicionales especiales por educación de los hijos, los contribuyentes deberán indicar los nombres de sus cónyuges e hijos, el tipo y número de sus documentos de identidad, la etapa educativa actual de los hijos y la hora de inicio y finalización, la escuela a la que asisten los niños y los nombres de ellos mismos y de sus cónyuges se deducirán información como las proporciones de distribución.
Los documentos que los contribuyentes deben conservar para referencia futura incluyen: si sus hijos reciben educación en el extranjero, deben conservar el aviso de admisión a la escuela en el extranjero, la visa de estudio y otros documentos de respaldo para la educación en el extranjero.
Artículo 13 Los contribuyentes que disfruten de deducciones adicionales especiales por educación continua y reciban educación continua por calificaciones académicas (títulos) deberán completar información como la hora de inicio y finalización de la educación, las etapas de educación y aceptar la educación continua para; personal calificado o personal profesional y técnico para educación, se debe completar el nombre del certificado, el número del certificado, la autoridad emisora, la hora de emisión (aprobación) del certificado y otra información.
La información que los contribuyentes deben conservar para referencia futura incluye: los contribuyentes que reciben educación continua para calificaciones profesionales para personal calificado y educación continua para personal profesional y técnico deben conservar los certificados relevantes de calificaciones profesionales y otra información.
Artículo 14 Para disfrutar de la deducción adicional especial por intereses de préstamos para vivienda, los contribuyentes deberán completar la información de propiedad de la vivienda, dirección de la vivienda, método de préstamo, banco prestamista, número de contrato de préstamo, plazo del préstamo, fecha del primer pago, etc. Información; si el contribuyente tiene cónyuge, llenar el nombre del cónyuge, tipo de identificación y número.
Los contribuyentes deben conservar información para referencia futura, que incluye: contratos de préstamos para vivienda, comprobantes de pago de préstamos y otra información.
Artículo 15 Para disfrutar de la deducción adicional especial por alquiler de vivienda, los contribuyentes deberán indicar la ciudad principal de trabajo, la dirección de la vivienda en alquiler, el nombre del arrendador y el tipo y número del documento de identidad. o el nombre del arrendador y el número de identificación del contribuyente (Código Unificado de Crédito Social), hora de inicio y finalización del arrendamiento y otra información si el contribuyente tiene cónyuge, completar el nombre del cónyuge, tipo y número de identificación;
Los documentos que los contribuyentes deben conservar para referencia futura incluyen: contratos o convenios de alquiler de vivienda, etc.
Artículo 16 Para disfrutar de la deducción adicional especial por manutención de personas mayores, el contribuyente deberá informar si es hijo único, el monto de la deducción mensual, el nombre del dependiente, el tipo y número de cédula de identidad. tarjeta y la relación con el contribuyente si *** y los dependientes están juntos, complete información como el método de intercambio, el nombre del *** y los dependientes, y el tipo y número de la tarjeta de identificación; .
Los documentos que los contribuyentes deben conservar para referencia futura incluyen: acuerdos de prorrateo escritos que estipulan o especifican el prorrateo y otra información.
Artículo 17 Para disfrutar de deducciones adicionales especiales por tratamiento médico de enfermedades graves, los contribuyentes deberán indicar el nombre del paciente, el tipo y número del documento de identidad, la relación con el contribuyente, el monto total de los gastos médicos. gastos relacionados con el seguro médico básico, y alcance de los catálogos de seguros médicos. Información sobre los desembolsos personales y otra información.
La información que los contribuyentes deben conservar para referencia futura incluye: originales o copias de facturas relacionadas con cargos por servicios médicos para pacientes gravemente enfermos y reembolsos de seguros médicos, o una lista de gastos médicos para el año fiscal emitida por el departamento de seguro médico.
Artículo 18 Los contribuyentes serán responsables de la autenticidad, exactitud e integridad de la información de la deducción adicional especial presentada.
Capítulo 4 Métodos de presentación de información
Artículo 19 Los contribuyentes podrán presentar informes al agente retenedor o autoridad fiscal a través de terminales de procesamiento remoto de impuestos, declaraciones electrónicas o en papel, etc. información adicional de deducción.
Artículo 20 Si un contribuyente opta por que el agente de retención maneje deducciones adicionales especiales durante el año fiscal, se manejará de conformidad con las siguientes disposiciones:
(1) El contribuyente elige a través de la terminal remota de manejo de impuestos. Si el agente de retención envía información de deducción adicional especial, el agente de retención manejará las deducciones basándose en la información de deducción recibida.
(2) Si el contribuyente lo presenta directamente al agente de retención completando el "Formulario de información de deducción" electrónico o en papel, el agente de retención importará o ingresará la información relevante en el software del terminal de retención, y luego presentarlo al agente de retención Presentarlo a la autoridad fiscal competente cuando se trate de declaraciones de retenciones mensuales. El "Formulario de información de deducción" debe realizarse por duplicado, firmado (sellado) por el contribuyente y el agente retenedor y conservarse para referencia futura.
Artículo 21 Si un contribuyente opta por disfrutar de deducciones adicionales especiales al tramitar declaraciones de liquidación definitiva después de finalizado el año, podrá presentar la información de la deducción adicional especial a través del terminal remoto de manejo de impuestos o presentarla electrónicamente. o El "Formulario de información de deducción" en papel (por duplicado) debe presentarse a la autoridad fiscal encargada del lugar de envío.
Si se presenta el "Formulario de Información de Deducción" electrónico, la autoridad tributaria competente aceptará la impresión y la enviará al contribuyente para su firma. Una copia será conservada por el contribuyente para referencia futura y otra copia se conservará. será retenido por la autoridad fiscal; se presentará un "Formulario de información de deducción" en papel, después de que el contribuyente firme y confirme, y la autoridad fiscal competente acepte la firma, se devolverá una copia al contribuyente para el futuro. referencia, y una copia será retenida por la autoridad fiscal.
Artículo 22 Los agentes de retención y las autoridades tributarias informarán a los contribuyentes sobre los métodos y canales para manejar las deducciones adicionales especiales, y alentarán y guiarán a los contribuyentes a utilizar terminales remotas de procesamiento de impuestos para presentar información.
Capítulo 5 Gestión de Seguimiento
Artículo 23 Los contribuyentes deberán conservar el "Formulario de Información de Deducción" y la información relacionada como referencia durante cinco días después de finalizado el período legal de liquidación y pago. Año.
El agente retenedor deberá conservar el “Formulario de Información de Deducción” presentado por el contribuyente al agente retenedor durante cinco años a partir del año siguiente al de la retención y el pago anticipado.
Artículo 24 Si un contribuyente proporciona información especial de deducción adicional al agente de retención, el agente de retención deberá deducir la información de acuerdo con las normas y no podrá negarse. Los agentes retenedores mantendrán confidencial la información de la deducción adicional especial que presenten los contribuyentes.
Artículo 25 El agente de retención calculará y manejará las declaraciones de retención de manera oportuna con base en la información proporcionada por el contribuyente, y no modificará la información relevante proporcionada por el contribuyente sin autorización.
Si el agente retenedor determina que la información proporcionada por el contribuyente es inconsistente con la situación real, podrá exigir al contribuyente que la modifique. Si el contribuyente se niega a realizar la modificación, el agente retenedor deberá informarlo a la autoridad fiscal competente, y ésta deberá tramitarla oportunamente.
A menos que el contribuyente solicite lo contrario, el agente de retención deberá proporcionar al contribuyente información tal como las partidas de deducción adicional especial y los montos que hayan sido procesados dentro de los dos meses siguientes al final del año.
Artículo 26 Las autoridades tributarias realizarán periódicamente controles aleatorios de la información especial sobre deducciones adicionales proporcionada por los contribuyentes.
Artículo 27 Cuando las autoridades tributarias realicen una inspección, si el contribuyente no puede proporcionar la información retenida para referencia futura, o la información retenida para referencia futura no puede respaldar circunstancias relevantes, las autoridades tributarias podrán exigir al contribuyente que aportar otros justificantes, si no se pueden aportar otros justificantes, o si los justificantes aún son insuficientes para sustentarlo, no se disfrutarán las deducciones adicionales especiales correspondientes.
Artículo 28 Cuando las autoridades tributarias verifiquen las deducciones adicionales especiales, podrán solicitar a las unidades e individuos pertinentes que colaboren en la verificación, y las unidades e individuos pertinentes prestarán asistencia.
Artículo 29 Si un contribuyente presenta alguna de las siguientes circunstancias, la autoridad fiscal competente le ordenará corregirlo, si las circunstancias son graves, se incluirá en el sistema de información crediticia correspondiente y se le impondrá sanción solidaria; se implementará de acuerdo con las regulaciones nacionales pertinentes. Aquellos que violen leyes y regulaciones como la Ley de Administración y Recaudación de Impuestos serán tratados por las autoridades tributarias de acuerdo con la ley:
(1) Presentar ofertas especiales falsas; información adicional sobre deducciones;
(2) Disfrutar repetidamente de deducciones adicionales especiales;
(3) Disfrutar de deducciones adicionales especiales más allá del alcance o estándar
(4) Negarse a proporcionar información que se conservará para referencia futura
(5) Otras disposiciones estipuladas por la situación de la Administración Estatal de Impuestos.
Si un contribuyente presenta información de deducción falsa a la unidad donde está empleado, las autoridades fiscales ordenarán correcciones y notificarán al agente de retención al mismo tiempo.
Artículo 30 Las presentes Medidas entrarán en vigor el 1 de enero.