2. Desde un punto de vista subjetivo, la falta de conciencia fiscal es la principal razón por la que las empresas deben impuestos. A juzgar por la situación actual, el desconocimiento de las leyes tributarias y del pago de impuestos por parte de los contribuyentes ha provocado que algunas empresas tengan dos malentendidos sobre los atrasos de impuestos: primero, creen que los atrasos de impuestos son diferentes de la evasión y la resistencia fiscales y no son ilegales. por lo que consideran los atrasos de impuestos como una solución a largo plazo para aceptar los préstamos sin intereses o a bajo interés del país; en segundo lugar, es difícil para las empresas obtener préstamos. Los bancos tienen escasez de dinero y es difícil para las empresas obtener préstamos. Para obtener capital de trabajo, preferirían soportar multas por pagos atrasados y utilizar los atrasos para superar las dificultades. En tercer lugar, en el último período, las reducciones y exenciones de impuestos en algunos lugares de nuestro país han sido demasiado flexibles y excesivas, y los "atrasos"; → aplazamiento → exención" se ha convertido en una fórmula general. Al mismo tiempo, algunas autoridades recaudadoras de impuestos tienen una gestión laxa de los atrasos de impuestos, lo que lleva a algunas empresas a tratar de obtener de facto una desgravación fiscal a través de atrasos de impuestos a largo plazo.
3. El bajo nivel de contabilidad y gestión financiera corporativa es otra razón importante para los atrasos en el impuesto de sociedades. Las cuentas de las empresas privadas son incompletas y falsas, y adoptan métodos contables extracontables. Esta contabilidad ni siquiera se lleva, lo que da lugar a una grave distorsión de la contabilidad financiera empresarial. Después del cálculo o verificación por parte de las autoridades fiscales, los impuestos no pueden ajustarse a tiempo y depositarse en su totalidad en la tesorería, lo que genera atrasos en los impuestos. Al mismo tiempo, el conocimiento de parte del personal de impuestos corporativos está envejeciendo, su calidad es desigual y su comprensión de las leyes tributarias es incompleta o está retrasada, lo que resulta en desviaciones en su comprensión de los plazos y los montos de los impuestos de las leyes tributarias pertinentes, lo que resulta en en atrasos fiscales involuntarios. 1. Factores del sistema de planificación fiscal
Durante mucho tiempo, la planificación fiscal de mi país se ha basado en el "método base" (coeficiente base * +/- coeficiente especial). Las tareas tributarias han aumentado año tras año. y todos se utilizan para evaluar el desempeño laboral fiscal. Cuando la tarea de ingresos aprobada es menor que la fuente impositiva real para el año, las autoridades tributarias retrasarán el pago de deudas antiguas o formarán deliberadamente nuevas deudas para controlar la base de ingresos anual y servir como fuentes impositivas de "reserva" para el próximo año. cuando las autoridades fiscales aprobadas Cuando la tarea sea mayor que los ingresos fiscales reales del año, para completar la tarea, las autoridades fiscales aumentarán sus esfuerzos para pagar las deudas e incluso tendrán que dar a las empresas la oportunidad de respirar temprano; el próximo año, aceptando diversos comportamientos disfrazados y sentando las bases para peligros ocultos de atrasos en impuestos. Para garantizar que se completen las tareas del año en curso y/o que las tareas del año siguiente no fluctúen, todas las unidades de recaudación de impuestos de base consideran los atrasos de impuestos como supervisores, y el plan tributario obligatorio es la principal razón de los atrasos de impuestos.
2. Factores en la recaudación y gestión de impuestos
Primero, la recaudación y gestión de impuestos no son lo suficientemente fuertes y el control no es lo suficientemente fuerte. El departamento de impuestos local tiene muchos puntos de recaudación y gestión, pero hay poco personal de recaudación de primera línea a nivel de base y la capacidad de recaudación y gestión es obviamente insuficiente. La producción y las operaciones de las empresas, los trabajadores autónomos y los hogares minoristas no pueden rastrearse ni monitorearse, y la recaudación y las inspecciones no son oportunas, lo que resulta objetivamente en atrasos de impuestos.
En segundo lugar, el entorno externo es deficiente y la aplicación de la ley es difícil. La conciencia tributaria de los ciudadanos, la interferencia y las restricciones del gobierno y los departamentos relevantes, así como el parentesco y las relaciones personales entre el personal tributario han resultado en un ambiente tributario deficiente y dificultades en la aplicación de la ley, lo que ha llevado a la formación de atrasos fiscales. En tercer lugar, la calidad y la concienciación del personal tributario sobre la aplicación de la ley también son una de las razones de los atrasos en los impuestos. Al enfrentarse a un entorno complejo de aplicación de la ley, un pequeño número de funcionarios tributarios temen ofender a otros o simpatizan con las dificultades de las empresas y no pueden soportar "imponer impuestos", provocando artificialmente atrasos de impuestos.
3. Factores del sistema tributario actual
Primero, desde la perspectiva del sistema de recaudación y gestión de impuestos, es imposible retener y pagar todos los impuestos durante el proceso de pago. Mientras no haya retención, el tiempo de pago de impuestos legal inevitablemente se retrasará con respecto al tiempo de pago de impuestos real. Cuando los contribuyentes se enfrentan a desastres naturales, el efectivo, los cheques y otros bienes sujetos a impuestos inevitablemente no podrán pagar impuestos.
En segundo lugar, todavía hay factores irrazonables en el sistema tributario, como el impuesto sobre la renta pagadero sobre las primas de capital; el impuesto sobre la renta personal debe pagarse cuando se utilizan ganancias retenidas para aumentar el patrimonio personal. En realidad, el contribuyente no recibe ingresos en efectivo y puede sufrir pérdidas en el futuro. En mi país, generalmente se exige pagar cuando se reconocen los ingresos, lo que fácilmente puede hacer que los contribuyentes paguen impuestos sin efectivo, lo que resulta en atrasos de impuestos.
En tercer lugar, es muy difícil imponer multas y multas por pagos atrasados, lo que genera una gran resistencia al trabajo de compensación de los atrasos, lo que en cierta medida afecta el pago oportuno de los atrasos, lo que resulta en un aumento en el base de atrasos.
4. No se presta suficiente atención al derecho de los contribuyentes a saber, lo que da como resultado una comprensión insuficiente de las leyes tributarias por parte de las empresas y genera atrasos en los impuestos. Bajo la influencia de la economía planificada tradicional, las autoridades tributarias a menudo "hacen hincapié en los derechos pero no en las obligaciones", lo que da como resultado una atención insuficiente al derecho de los contribuyentes a saber y el incumplimiento de sus propias obligaciones, como una publicidad insuficiente de las leyes tributarias de los contribuyentes, una insuficiente orientación sobre el pago de impuestos y anuncios insuficientes de atrasos de impuestos. Esperar de manera oportuna ha resultado en que los contribuyentes tengan poca conciencia sobre el pago de impuestos, baja calidad del pago de impuestos y poca presión para pagar los atrasos de impuestos. 1. Algunos departamentos funcionales utilizan sus propios intereses para exprimir los ingresos fiscales. Cuando un contribuyente tiene una determinada capacidad de pago, debe existir una relación proporcional entre los impuestos, préstamos, tasas y valoraciones que paga el contribuyente. Sin embargo, algunos departamentos funcionales a menudo actúan en su propio interés y utilizan su poder y estatus para confiscar fondos por la fuerza, lo que resulta en atrasos impositivos indebidos.
2. El proteccionismo local ha interferido gravemente con el trabajo de las autoridades fiscales en la liquidación de deudas. La publicidad de que "los impuestos basados en leyes promueven el desarrollo económico local" ha compensado en gran medida el efecto de los impuestos basados en leyes. Algunos gobiernos locales han adoptado ilegalmente el método de "evaluar una base y aumentarla año tras año" y "eximir de pago más allá de la base", permitiendo o apoyando tácitamente a las empresas adeudar impuestos ilegalmente o por consideraciones de gestión social y seguridad social; el gobierno interviene en las actividades de fusión y quiebra de empresas y proporciona ciertos compromisos preferenciales, como permitir que se registren los impuestos atrasados o permitir que se difieran los impuestos percibidos después de la fusión. Las empresas suelen utilizar esto como excusa para ignorar los atrasos de impuestos de las autoridades tributarias, lo que las lleva a recurrir a comportamientos de desembolso para evitar liquidar los atrasos de impuestos.
3. Motivos previstos por las leyes pertinentes. En primer lugar, después de que una empresa en quiebra paga los gastos de liquidación de acuerdo con las regulaciones, primero pagará los salarios atrasados y los gastos de reubicación, y luego pagará los impuestos adeudados. Sin embargo, el concepto legal de “gastos de liquidación” es muy vago y flexible, y falta la supervisión necesaria sobre los gastos de liquidación de quiebras. Después de cubrir los gastos de liquidación de la empresa en quiebra, básicamente no puede pagar los "impuestos adeudados por la empresa en quiebra", en segundo lugar, después de que la empresa quiebra, de acuerdo con las disposiciones de la Ley de Quiebras, "después de la terminación"; del procedimiento de quiebra, los créditos pendientes de pago ya no se liquidarán", dejando sin pagar las deudas originales de la empresa en quiebra. Algunos atrasos de impuestos se convierten en "deudas muertas" según la ley. Para este tipo de impuesto de "deuda muerta", según el método de contabilidad fiscal actual, no hay derecho a cancelarlo. Sólo se puede reflejar que el monto total de impuestos adeudados por las autoridades fiscales es cada vez mayor, y. la proporción real de impuestos adeudados es cada vez menor, lo que objetivamente afecta el entusiasmo de las autoridades tributarias por pagar las deudas.
Debido al amplio alcance, el profundo impacto y la atención de muchas partes, es imperativo un control exhaustivo. En cuanto a las razones básicas de la mora tributaria, creemos que el control de la mora tributaria debe partir de los siguientes aspectos: 1. La gestión de los atrasos fiscales es un trabajo sistemático y global que involucra una amplia gama de leyes y políticas. Por lo tanto, primero debemos fortalecer el liderazgo organizacional de la gestión de atrasos tributarios, generar conciencia y aclarar objetivos. Las autoridades tributarias en todos los niveles deben ser plenamente conscientes del importante papel que desempeña el fortalecimiento de la gestión de los atrasos fiscales en la implementación de la Perspectiva Científica sobre el Desarrollo, la mejora de las capacidades de gobernanza, la administración de los impuestos de conformidad con la ley, el mantenimiento del orden económico del mercado, la garantía de una competencia leal, la garantía de los ingresos fiscales y la evitando pérdidas fiscales. Debemos conceder gran importancia a la gestión de los atrasos fiscales y mejorar el sentido de responsabilidad y urgencia en la gestión de los atrasos fiscales. Es necesario tener objetivos claros para las tareas de liquidación de deuda, establecer un mecanismo a largo plazo para la gestión de la deuda tributaria y formular métodos y medidas de gestión del trabajo para prevenir las pérdidas fiscales causadas por la reestructuración de los contribuyentes, los cambios en el personal directivo, las reducciones fiscales artificiales, etc. Las sanciones se formulan en función de los objetivos, y aquellos que no tengan claros los atrasos de impuestos, no los liquiden o no puedan controlar eficazmente el crecimiento de los atrasos de impuestos serán considerados responsables de conformidad con el sistema de responsabilidad de aplicación de la ley. En segundo lugar, es necesario aclarar las responsabilidades de cada departamento en la gestión de los atrasos de impuestos: el departamento de recaudación y gestión es responsable de tomar la iniciativa en la compensación y verificación de los atrasos de impuestos, y es directamente responsable de monitorear y gestionar los atrasos de impuestos; el departamento de gestión es responsable de clasificar y confirmar los atrasos de impuestos y de informar los asuntos relacionados con la exención de los atrasos de impuestos; el departamento de finanzas es responsable de los reflejos contables de los impuestos y los departamentos de supervisión son responsables del manejo ilegal de los impuestos impagos y de la investigación de los mismos; responsabilidades de aplicación de la ley.
2. Se debe seguir el principio de "quien maneja el impuesto es responsable de la recuperación", es decir, el departamento de administración y recaudación de impuestos de base es responsable de la recaudación y gestión diaria de los atrasos de impuestos de los contribuyentes. ; el departamento de auditoría es responsable de investigar y manejar los casos de atrasos de impuestos y la presentación de informes. Si es necesario tomar medidas obligatorias, la oficina (sección) de impuestos será responsable de su implementación con la aprobación de la oficina del condado; los casos de evasión fiscal y resistencia fiscal que requieran medidas obligatorias serán aprobados por el director de la oficina del condado y la inspección. La sección será responsable de su implementación. El departamento de supervisión y administración es responsable de liquidar los atrasos de impuestos y supervisar e inspeccionar la implementación del sistema. 1. Establecer un sistema de presentación de informes para liquidar los impuestos atrasados.
Para cambiar la situación actual de atrasos de impuestos poco claros, las unidades de recaudación de base deben realizar un inventario integral y limpiar los atrasos de impuestos antiguos de todos los contribuyentes bajo su jurisdicción, y establecer y mejorar los atrasos de la unidad de recaudación de acuerdo a los tipos de impuestos, partidas de impuestos y tiempo de atraso. El libro mayor de impuestos ingresará información básica, como el tiempo de atraso de impuestos, el tipo de impuesto y el monto, en el sistema de recaudación y gestión para lograr la "integración hombre-máquina" y consolidar el trabajo básico. de liquidación de impuestos atrasados.
Sobre esta base, las unidades de base también deben clasificar los atrasos de impuestos, presentar opiniones sobre el manejo e informarlas a la sección de gestión y recaudación de impuestos de la oficina del condado, que es responsable de revisar, verificar y establecer el libro de contabilidad de atrasos de impuestos clave de la provincia. oficina del condado, presentando opiniones sobre manejo y presentando estudios de agencia de gestión de atrasos de impuestos. Si necesita confirmar y eximir impuestos por deudas incobrables, debe presentarlo al departamento funcional de la oficina municipal para su aprobación de acuerdo con las "Medidas administrativas para la contabilidad de atrasos fiscales".
2. Establecer un sistema de entrevistas y anuncios tributarios.
La primera es establecer un sistema de entrevistas entre el director financiero y el responsable de la empresa que adeuda impuestos. Las autoridades tributarias competentes deben organizar una entrevista con el director financiero o el representante legal de la empresa con atrasos de impuestos para comprender la situación de producción y operación de la empresa y las razones de los atrasos de impuestos, presentar requisitos específicos para liquidar los atrasos de impuestos, informar a los atrasados de impuestos. empresas de las consecuencias jurídicas que deben soportar, y formular acta de entrevista. En segundo lugar, si un contribuyente no paga impuestos dentro del plazo prescrito y se le ordena hacer correcciones dentro de un plazo después de haber sido entrevistado por la autoridad tributaria competente y emitido un aviso de recordatorio de impuestos, se implementará un anuncio de recordatorio para exponer al contribuyente. Es necesario aprovechar plenamente el papel de las noticias y los instrumentos de opinión pública, como los periódicos, la radio, la televisión e Internet, y exponer públicamente la lista de contribuyentes típicos con atrasos fiscales, los representantes legales de las empresas, los motivos de los impuestos los atrasos y el importe de los impuestos adeudados, para crear una fuerte presión en la opinión pública y obligarlos a pagar los impuestos lo antes posible.
3. Establecer un sistema de evaluación y rendición de cuentas.
En primer lugar, la situación de liquidación de atrasos de impuestos se determina como uno de los indicadores importantes para medir la calidad de la recaudación y administración de impuestos, y el trabajo de liquidación de atrasos de impuestos se evalúa y reporta periódicamente. Los indicadores y el contenido de la evaluación deben evaluarse por separado en función de los indicadores de evaluación de la calidad de la recopilación y la gestión y los métodos de evaluación del desempeño. Los indicadores específicos incluyen atrasos de impuestos, atrasos de impuestos y tasas de servicio de la deuda.
El segundo es implementar concienzudamente el sistema de responsabilidad de aplicación de la ley tributaria e implementar estrictamente la investigación de responsabilidad por culpa. Las autoridades tributarias, los departamentos funcionales y el personal relevante en todos los niveles deben desempeñar sus deberes y responsabilidades de acuerdo con la división de responsabilidades, desempeñar concienzudamente sus responsabilidades de gestión de los atrasos de impuestos y seguir estrictamente las "Medidas de implementación del sistema de responsabilidad de aplicación de la ley tributaria" para investigar las fallas. responsabilidades, Aquellos que causan atrasos de impuestos, informan falsamente u ocultan atrasos de impuestos a las autoridades tributarias superiores, no implementan concienzudamente el sistema de gestión de atrasos de impuestos y no implementan medidas para liquidar los atrasos,
4. modelo de planificación y gestión tributaria.
El primero es restar importancia a la rigidez de los planes tributarios, realizar gradualmente la transformación de planes obligatorios a planes rectores, promover la formulación de planes tributarios que se adapten al desarrollo de la economía nacional e impulsar la transformación de funciones tributarias desde las orientadas a los ingresos hasta las orientadas a los servicios. Se deben hacer esfuerzos para cultivar nuevos puntos de crecimiento tributario y mejorar el potencial para el desarrollo tributario;
El segundo es mejorar el método de asignación de la base del plan tributario actual y gradualmente transición al método de proporción de la carga fiscal del PIB. La parte de los ingresos fiscales que está débilmente relacionada con la tasa de crecimiento del PIB debe medirse por separado;
La tercera es mejorar el mecanismo de evaluación de impuestos, cambiar el status quo de juzgar a los héroes únicamente en función del desempeño de la recaudación de impuestos, y establecer gradualmente un mecanismo de evaluación que se centre en la calidad de la recaudación y gestión de impuestos, de modo que mejores métodos de recaudación y gestión de impuestos promuevan un crecimiento continuo de los ingresos tributarios. 1. Fortalecer el seguimiento de las fuentes tributarias e instar a las empresas a formular e implementar planes de pago de deuda. Al final de cada mes, las autoridades tributarias competentes deben investigar y analizar los cambios en los atrasos de impuestos y los cargos por pagos atrasados de los contribuyentes, comprender rápidamente las condiciones operativas y los flujos de capital de los contribuyentes e instar a los contribuyentes en mora a utilizar una gestión y una recaudación de impuestos eficaces. métodos como la gestión de facturas para formular e implementar pagos. El plan para deudas antiguas garantiza que no se forme ninguna nueva deuda. Para grandes cantidades de impuestos atrasados, las empresas deben formular planes mensuales para el año al comienzo del año, y las autoridades fiscales competentes los revisarán en función de la situación real de la empresa y supervisarán a la empresa para pagar el impuesto. atrasos del mes según lo previsto; si la empresa no puede pagar sus deudas debido a desastres naturales u otras razones, las autoridades fiscales competentes podrán afinar los planes de pago de la deuda corporativa.
2. Hacer pleno uso de las leyes y regulaciones para frenar la ocurrencia de atrasos en impuestos. Por ejemplo, se deben ejercer correctamente las facultades de preservación tributaria obligatoria y prioridad tributaria otorgadas por la Ley de Recaudación y Administración de Impuestos, y se debe coordinar para evitar que algunos departamentos funcionales tomen prioridad en función de sus propios intereses, de modo que los atrasos de impuestos no puedan ser pagado primero. Otro ejemplo es que la Ley de Quiebras estipula que para los créditos garantizados por bienes establecidos por una empresa en quiebra antes de que se declare la quiebra, los acreedores tienen prioridad para recibir el pago de la garantía. Se debe exigir a los contribuyentes (especialmente a los contribuyentes al borde de la quiebra) que proporcionen rápidamente garantías fiscales y otras medidas de preservación para reducir la posibilidad de atrasos en el impuesto de sociedades. Además, los departamentos funcionales de las autoridades tributarias deben prestar atención a comprender y dominar las disposiciones relacionadas con los atrasos de impuestos en otras leyes, pensar en varios métodos factibles para frenar los atrasos de impuestos desde múltiples aspectos y ángulos, y tratar de controlar los atrasos de impuestos al máximo. mínimo.
3. Incrementar las sanciones por atrasos fiscales y evasión fiscal. Los contribuyentes y agentes retenedores que paguen o remitan impuestos fuera del plazo prescrito deberán seguir estrictamente las disposiciones de la Ley de Recaudación y Administración Tributaria, salvo la prórroga de pago aprobada por las autoridades fiscales y la falta de pago de impuestos insuficientes adeudados a las autoridades fiscales. ' Responsabilidades. Cobrar recargos y multas.
Para aquellos que puedan saldar sus deudas y hayan exigido el pago en repetidas ocasiones, se deben tomar medidas de sellado obligatorio. Si se constituye un delito, la responsabilidad penal se investigará de conformidad con la ley.
4. Fortalecer la publicidad de las leyes tributarias y mejorar la conciencia de los contribuyentes sobre el pago de impuestos. Es necesario dar amplia publicidad a las leyes tributarias y los reglamentos administrativos, popularizar el conocimiento tributario y brindar servicios gratuitos de consultoría tributaria a los contribuyentes. Además de aumentar la publicidad de las leyes tributarias, debemos prestar atención a la combinación de universalidad y pertinencia en la publicidad de las leyes tributarias, y enfocarnos en temas destacados o clave en el trabajo tributario, como las consecuencias de la evasión fiscal y las responsabilidades legales, etc. realizar publicidad y esforzarnos por mejorar la conciencia fiscal de toda la sociedad y mejorar la conciencia fiscal y la conciencia de los contribuyentes.
5. Esforzarse por lograr el apoyo y la cooperación del partido y los departamentos gubernamentales para trabajar juntos para pagar las deudas.
En primer lugar, informe de inmediato los atrasos de impuestos de la empresa a los líderes locales del partido y del gobierno y esfuércese por lograr la comprensión y el apoyo de los departamentos locales del partido y del gobierno. (Actualmente, el gobierno municipal de Luliang ha publicado Lu [2005] No. 37 "Opiniones del gobierno popular municipal de Luliang sobre el fortalecimiento de la gestión de los atrasos fiscales". La introducción de esta medida definitivamente desempeñará un papel muy importante en la gestión de los atrasos fiscales. en nuestra ciudad.) También puede recomendar a los gobiernos locales. Los departamentos del partido y del gobierno han cancelado los atrasos de impuestos de los contribuyentes, sus representantes legales y líderes empresariales como parte de la evaluación del primer año.
El segundo es buscar activamente el apoyo y la cooperación de los departamentos de seguridad pública, derecho, banca, industria y comercio, finanzas, aduanas y otros para formar un conjunto de sistemas de coordinación para la liquidación de impuestos después de salir del país y implementar una gestión integral de los atrasos de impuestos;
En tercer lugar, debemos rectificar enérgicamente el orden fiscal, limpiar las políticas preferenciales como aplazamientos y reembolsos de impuestos formulados ilegalmente por los gobiernos locales, cancelar las regulaciones locales que obstaculizan la liquidación de los atrasos y llevar la liquidación de impuestos atrasados a la vía legal.