[Resumen] Las causas de los riesgos de auditoría interna incluyen la falta de independencia de las instituciones de auditoría interna, la falta de conocimiento profesional de los auditores internos, la falta de métodos científicos de auditoría interna y falta de sistemas de gestión de auditoría interna. Imperfecto, etc. Para reducir los riesgos de auditoría interna, debemos fortalecer la estructura legal de las auditorías internas, garantizar la independencia de las auditorías internas, mejorar la calidad del personal de auditoría interna, implementar procedimientos de auditoría científicos y razonables, manejar correctamente la relación entre la reducción de riesgos y los beneficios económicos. y realizar una auditoría de orientación de gestión de riesgos orientada a riesgos.
[Palabras clave] Gestión de riesgos de auditoría
Los riesgos de auditoría interna incluyen riesgos inherentes y riesgos de control. El riesgo inherente se refiere a la posibilidad de que se produzcan errores importantes en los estados financieros generales y en los saldos contables de la unidad auditada o de un determinado negocio bajo supuestos que nada tienen que ver con los controles contables internos, es decir, debido a las características del negocio económico de la empresa. unidad auditada y los riesgos que surjan en el propio trabajo contable. Por ejemplo, algunas empresas no prestan la debida atención al sistema contable, el sistema contable es complejo, la claridad de la información contable es reducida, el uso de estados financieros es difícil y falta el concepto de contabilidad de costos. El riesgo de control se refiere al riesgo de auditoría causado por el imperfecto sistema de control interno de la unidad auditada, el comportamiento ineficaz del control interno y la incapacidad de descubrir y corregir oportunamente errores importantes en una determinada cuenta o negocio. A veces, incluso si el auditor confirma que el sistema de control interno de la unidad auditada no es razonable o que los vínculos clave están fuera de control, surgirán riesgos de corrección en cuanto a si las sugerencias correctivas que hace son realmente adecuadas para las actividades comerciales de la unidad auditada. .
1. Razones para la formación de riesgos de auditoría interna
1. La institución de auditoría interna no es lo suficientemente independiente.
La agencia de auditoría interna es una organización interna de la unidad que trabaja bajo el liderazgo del responsable de la unidad y sirve a la unidad. Por lo tanto, la independencia de la auditoría interna no es tan buena como la de la auditoría social, y el proceso de auditoría está inevitablemente restringido por los intereses de la unidad. Lo que enfrentan los auditores internos es la relación entre líderes, líderes de unidad y colegas en varios departamentos. La persona involucrada no es un líder ni un colega y tiene una relación indirecta. El proceso de auditoría y las conclusiones involucrarán inevitablemente intereses personales específicos, por lo que el proceso de auditoría inevitablemente será interferido por diversos miembros del personal.
2. El trabajo del auditor interno no es bueno.
La calidad de los auditores es el principal factor que determina el riesgo de auditoría. La calidad de los auditores incluye el nivel político y regulatorio, el conocimiento, la experiencia y las habilidades profesionales, la ética profesional de la auditoría y las responsabilidades laborales.
La experiencia en auditoría es una habilidad importante que los auditores deben poseer y requiere acumulación de práctica. Muchos auditores internos en mi país sólo están familiarizados con los negocios de contabilidad financiera. Algunos auditores no comprenden las actividades comerciales y los controles internos de sus unidades y tienen una experiencia de auditoría limitada. Además, las responsabilidades laborales y la ética profesional de los auditores internos también son factores que afectan los riesgos de auditoría. Como todavía existen algunas lagunas en las normas de auditoría interna, las normas de trabajo y la ética profesional de mi país, muchas instituciones y personal de auditoría interna carecen de las limitaciones y la orientación de las normas profesionales apropiadas. En resumen, la calidad general del personal de auditoría interna de mi país es actualmente baja, lo que afecta directamente la profundidad y amplitud del trabajo de auditoría interna. Ante la complejidad de los objetos de auditoría interna y la expansión del contenido, los auditores internos se encuentran en desventaja, lo que conducirá directamente a riesgos de auditoría.
3. Los métodos de auditoría interna no son científicos.
El método de auditoría interna de China es la auditoría basada en sistemas. Dada la complejidad del entorno de gestión interna de las empresas, este modelo de auditoría ya no puede satisfacer las necesidades de las auditorías de gestión interna porque depende demasiado de las pruebas de los controles de gestión internos de la empresa y contiene enormes riesgos. La auditoría interna generalmente utiliza métodos de muestreo estadístico. Dado que la auditoría de muestreo en sí se basa en los resultados de la revisión de la muestra para inferir las características del conjunto, inevitablemente habrá algunos errores entre la muestra y el conjunto, lo que generará riesgos de muestreo en la auditoría. Con la mejora de la informatización, la información contable de las unidades auditadas será cada vez mayor, se mezclarán errores e información contable falsa y también aumentará la posibilidad de omisiones. Aunque el muestreo estadístico tiene una base matemática sólida, permite ciertos riesgos de auditoría. De manera similar, un gran número de auditorías analíticas también generarán riesgos relacionados, lo que hará más compleja la composición del riesgo de auditoría.
4. El sistema de gestión de auditoría interna es imperfecto
La construcción del sistema y la implementación de la gestión de auditoría interna son la premisa y fundamento de la auditoría interna. Un sistema de gestión interna sólido y eficaz puede detectar y controlar rápidamente diversos errores y fraudes en las actividades económicas de las empresas. Para garantizar la calidad de la auditoría interna, las instituciones de auditoría interna deben establecer un sistema completo de control de calidad. Sin embargo, algunas instituciones de auditoría todavía carecen de planes de auditoría previa, procedimientos de auditoría en proceso y revisiones de auditoría durante el período que abarca el informe. Los papeles de trabajo de auditoría están incompletos y generalmente solo registran asuntos de auditoría que el auditor considera correctos, lo que hace que la revisión de la auditoría y el control de calidad de la auditoría sean imposibles. El informe de auditoría comienza con la coordinación y se basa en la afirmación del trabajo. el rendimiento y los problemas no están claros. La existencia del statu quo antes mencionado hace que garantizar la calidad de la auditoría interna, y mucho menos prevenir riesgos, sea una charla vacía.
En segundo lugar, formas de reducir los riesgos de auditoría interna
1. Fortalecer el sistema legal de auditoría interna
Sondear y perfeccionar el sistema de leyes y regulaciones de auditoría es la clave. a las medidas básicas de control de riesgos de auditoría interna. Las normas de auditoría son el código de conducta y los principios de trabajo de los auditores, que no sólo pueden controlar y reducir los riesgos de auditoría, sino también medir las responsabilidades legales de los auditores. La auditoría interna de mi país comenzó tarde y, en comparación con los países occidentales, hay muchas imperfecciones en la construcción de los sistemas pertinentes. Para adaptarse a los requisitos del desarrollo continuo de la auditoría interna moderna, es necesario fortalecer la legalización y estandarización del trabajo de auditoría y minimizar la ceguera y la aleatoriedad del trabajo de auditoría.
2. Garantizar la independencia de la auditoría interna.
La independencia permite a los auditores internos emitir juicios profesionales justos e imparciales, lo cual es crucial para la realización normal del trabajo de auditoría. La connotación de independencia de las entidades de auditoría interna debe reflejarse principalmente en dos aspectos: independencia formal e independencia sustantiva. La independencia formal requiere que la auditoría interna tenga un alto estatus organizacional en la organización, y el trabajo de los auditores internos debe contar con el apoyo de la alta dirección y la junta directiva. Independencia sustantiva significa que los auditores internos deben mantener la independencia mental necesaria, evitar conflictos de intereses con una actitud justa, mantener creencias honestas, respetar la ética profesional y no hacer concesiones importantes durante todo el proceso de auditoría.
3. Mejorar la calidad de los auditores internos
Los auditores son quienes realizan específicamente el trabajo de auditoría y su calidad profesional está directamente relacionada con la calidad de los proyectos de auditoría y el tamaño de los riesgos de auditoría. . Por tanto, mejorar la calidad de los auditores juega un papel fundamental a la hora de controlar y prevenir los riesgos de auditoría y mejorar la calidad de la auditoría. En primer lugar, debemos fortalecer la educación de calidad política y el cultivo de capacidades de los auditores internos, establecer su espíritu de trabajo meticuloso y su estilo de trabajo con los pies en la tierra, y capacitarlos regular e irregularmente para que tengan cualidades nobles y un alto grado de profesionalismo. , sentido de responsabilidad y capacidad para afrontar los problemas. El segundo es guiar a los auditores para que resuman oportunamente la experiencia de auditoría interna a través de la práctica laboral, mejoren continuamente los métodos y métodos de auditoría y mejoren continuamente su capacidad para utilizar el conocimiento teórico para resolver problemas prácticos y hacer frente a situaciones laborales complejas y cambiantes; mejorar el sistema de acceso del equipo auditor y sobre la base del desarrollo de certificados, se debe establecer un mecanismo de incentivo científico para movilizar completamente el entusiasmo de los auditores y estimular su entusiasmo por su trabajo y dedicación, de modo que el equipo auditor pueda desarrollarse y crecer de manera estable. En cuarto lugar, es necesario fortalecer la formación profesional y la educación continua de los auditores, para que puedan dominar los conocimientos, habilidades y métodos básicos de auditoría, estar familiarizados con la contabilidad, la gestión económica, las regulaciones económicas y otros conocimientos relacionados, y mejorar. la capacidad de verificación de auditoría de los auditores internos para adaptarse a las necesidades de la nueva situación.
4. Implementar procedimientos de auditoría científicos y razonables.
Los procedimientos de auditoría científica son un medio importante para completar con éxito diversas tareas de auditoría y reducir los riesgos de auditoría. Desde la asignación de tareas de auditoría, la preparación de planes de trabajo de auditoría hasta la implementación de auditorías, la preparación de documentos de trabajo de auditoría y la emisión de informes de auditoría, todo el proceso de trabajo debe tener un conjunto de procedimientos estandarizados. Al implementar auditorías, se deben utilizar plenamente tecnologías y métodos de auditoría modernos y maduros. Desde la presentación del informe de auditoría por parte del equipo auditor hasta la decisión de auditoría, debe existir un procedimiento completo de "verificación". Es necesario hacer un buen trabajo en las inspecciones policiales y en las visitas limpias del gobierno. Es necesario comprobar si las pruebas recogidas por los auditores están completas, si los procedimientos cumplen requisitos importantes, si la decisión es legal y si los problemas descubiertos se solucionan y corrigen con prontitud.
Los auditores deben seguir estrictamente los procedimientos, controlar todos los vínculos y eliminar los riesgos de auditoría en todos los aspectos de la auditoría.
5. Manejar correctamente la relación entre reducción de riesgos y beneficios económicos.
El riesgo de auditoría se puede controlar, pero no se puede eliminar por completo. Reducir ciegamente los riesgos de auditoría puede violar el principio de costo-beneficio. Por lo tanto, al aceptar una tarea de auditoría, se debe evaluar cuidadosamente el nivel de riesgo de la entidad auditada. Las unidades de alto riesgo deben enviar personal experimentado con fuertes capacidades de resolución de problemas para extender adecuadamente el tiempo de auditoría. Las unidades de bajo riesgo pueden invertir menos mano de obra, recursos materiales y tiempo para reducir los riesgos de auditoría, mejorar la eficiencia y reducir los costos.
6. Realizar auditorías basadas en riesgos orientadas al riesgo.
La auditoría basada en riesgos es un análisis y evaluación sistemáticos de los riesgos de auditoría para determinar si los riesgos de auditoría pueden controlarse dentro de un rango aceptable. Adopta principalmente el método de revisión analítica, que no solo evalúa los riesgos de control del cliente, sino que también analiza y evalúa todos los factores que causan riesgos para determinar el alcance y el enfoque de las pruebas sustantivas. De esta manera, el riesgo de auditoría está estrechamente relacionado con todo el proceso de auditoría. Con base en el análisis y control de riesgos, bajo la premisa de garantizar la calidad de la auditoría, coordinamos el uso de pruebas de cumplimiento, pruebas sustantivas, inspección analítica y otros métodos, integramos diversas evidencias de auditoría y controlamos los riesgos de auditoría. En los últimos años, la auditoría basada en riesgos se ha utilizado ampliamente en países de todo el mundo porque considera los riesgos de auditoría desde la etapa de preparación de la auditoría. La auditoría interna de nuestro país también debería hacer la transición a este modelo de auditoría lo antes posible para mejorar la calidad de la auditoría.
Materiales de referencia:
[1] Qiu Jia. Sobre la relación entre auditoría interna y control interno. Guía del consumidor, 2008.2.84
[2] Fan Taiyan et al. Sobre la función de servicio de consultoría de auditoría interna de Internet Fortune, 2008.06: 52 ~ 53
[3] Lin Duan. . El punto de partida de la gestión de riesgos. Empresas petroleras de China, 2007.438 02: 3338 0 ~ 33.
[4]Liu Li. Análisis de riesgos y contramedidas de auditoría interna empresarial. Contabilidad empresarial, 2008 02: 46 ~ 47
[4] Zhao Jing. Formas de reducir el riesgo de auditoría interna. Revista de la Universidad Xi de Arquitectura y Tecnología, 2008.02: 17 ~ 20
[5] Zhang Xiaolan et al. Riesgos de auditoría interna y medidas preventivas. Revista de la Universidad Normal de Leshan, 2007.08: 52 ~ 53
[6] Zhou·. Gestión de riesgos en la auditoría interna corporativa. Entrepreneur World, 2007 00: 77 ~ 80
Un breve análisis de las causas y soluciones de los riesgos de auditoría interna
[Resumen] Los factores de riesgo de auditoría interna incluyen la independencia insuficiente de las instituciones de auditoría interna. El personal de auditoría interna no está completamente equipado para su negocio, la auditoría interna no es científica y el sistema de gestión de auditoría interna no es sólido. Para reducir los riesgos de auditoría interna, la auditoría interna debe fortalecer el sistema legal, garantizar la independencia de la auditoría interna, mejorar la calidad de la auditoría de los auditores internos, implementar procesos de trabajo científicos y razonables, reducir los riesgos, manejar correctamente la relación entre beneficios y riesgos económicos. y realizar auditorías basadas en riesgos basadas en riesgos.
[Palabras clave] auditoría, riesgo, riesgo
Los riesgos de auditoría interna incluyen riesgos inherentes y riesgos de control. El riesgo inherente se refiere a la posibilidad de que se produzcan errores importantes en el balance general o en el balance general de los estados financieros y cuentas de la unidad auditada de una determinada empresa, que se supone que no tienen nada que ver con los controles contables internos, es decir, causados por la situación económica. características del negocio de la unidad auditada y las deficiencias del trabajo contable en sí, riesgos que surjan. Por ejemplo, algunas empresas no prestan la debida atención al sistema contable. El sistema contable es complicado, lo que reduce la claridad de la información contable, es difícil utilizar los informes y carecen de conceptos de contabilidad de costos y gastos. El riesgo de control se refiere al riesgo de auditoría causado por sistemas de control interno imperfectos, comportamientos de control interno débiles y la incapacidad de detectar y corregir ciertas cuentas comerciales o errores importantes de manera oportuna. A veces, incluso si el auditor confirma que el sistema de control interno de la unidad auditada no es razonable o está fuera de control en áreas clave, las opiniones de corrección propuestas por la auditoría pueden ser adecuadas para las actividades comerciales, pero también surgirán riesgos de corrección.
1. Razones de los riesgos de auditoría interna
1. La institución de auditoría interna no es lo suficientemente independiente
La institución de auditoría interna es una institución pública constituida en un unidad. Servir al trabajo de la unidad bajo el liderazgo del líder de la unidad. Por lo tanto, la independencia de la auditoría interna, al igual que la auditoría social, está inevitablemente restringida por los intereses de la unidad durante el proceso de auditoría. Lo que enfrentan los empleados de OIA es la relación entre el líder de la unidad y el líder, así como la relación con varios departamentos y colegas, son personas que no están involucradas con el líder y no están relacionadas directa o indirectamente. Las conclusiones deben involucrar intereses individuales específicos, lo que inevitablemente afectará la interferencia de diversos miembros del personal durante el proceso de auditoría.
2. El personal de auditoría interna está mal equipado
La calidad de los auditores es un factor que determina el tamaño de los riesgos de auditoría. La calidad de la auditoría incluye el nivel de conocimiento profesional, experiencia, habilidades, ética profesional de auditoría y responsabilidades laborales requeridas por las políticas y regulaciones para el personal de auditoría.
La experiencia en auditoría es una habilidad importante que los auditores deben poseer y requiere la acumulación de experiencia práctica en auditoría. Muchos de los auditores internos de nuestro país sólo están familiarizados con los servicios financieros y contables. Algunos auditores no comprenden las actividades comerciales y los controles internos de sus unidades y tienen una experiencia de auditoría limitada. Además, las responsabilidades y la ética profesional de los auditores internos también son factores que afectan los riesgos de auditoría. Debido a que todavía existen algunas lagunas en los estándares laborales y éticos internos de nuestro país, muchas agencias internas y personal carecen de las limitaciones y la orientación de los estándares profesionales. En resumen, la calidad general de los empleados de la OIA de mi país es baja, lo que afecta directamente la profundidad y amplitud del trabajo de auditoría interna. Ante la complejidad del desarrollo de los objetos y contenidos de la OIA actual, los auditores internos y las poderosas fuerzas individuales son débiles, lo que conducirá directamente a la selección de riesgos de auditoría.
3. La auditoría interna no es muy científica
El sistema de auditoría interna de mi país es una auditoría básica. Con la complejidad del entorno operativo y de gestión interna, este modelo de auditoría ya no es adecuado. implementación La necesidad de una auditoría de gestión interna, debido a que depende demasiado de pruebas controladas de la gestión interna corporativa, conlleva inherentemente enormes riesgos potenciales. Las auditorías internas generalmente utilizan métodos de muestreo estadístico. Dado que la muestra en sí se basa en la revisión de los resultados de la auditoría de la muestra, se pueden inferir las características generales. Por lo tanto, inevitablemente habrá un cierto grado de error entre la muestra y la población general, lo que creará una auditoría. riesgos de muestreo. Con la mejora de la informatización, se auditará cada vez más información contable, se mezclarán errores e información contable falsa y también aumentará la posibilidad de fracaso en la investigación y sanción. Aunque la muestra de la encuesta se basa en una teoría matemática sólida, su existencia permite un cierto grado de riesgo de auditoría. Asimismo, un gran número de revisiones analíticas también generarán riesgos asociados, lo que hará más compleja la composición del contenido de los riesgos de auditoría.
4. Sistema de gestión de auditoría interna
La construcción e implementación del sistema de gestión de auditoría interna es la premisa y fundamento de la auditoría interna. Un sistema de gestión interna sólido y eficaz puede detectar y controlar diversos errores y fraudes que se producen en las actividades económicas de una empresa. Para garantizar la calidad de la auditoría interna, las instituciones de auditoría interna deben establecer un sistema completo de control de calidad. Sin embargo, algunas instituciones de auditoría aún carecen de planes de auditoría previa, procedimientos de auditoría en proceso y revisiones de auditoría del período de informe están incompletas y; generalmente solo se registran los asuntos de auditoría que los auditores consideran correctos hace imposible revisar las auditorías y el control de calidad, con el punto de partida de coordinar la relación entre los informes de auditoría, se abordan algunos problemas cualitativamente poco claros y basados en el desempeño; La existencia del status quo anterior hace que el aseguramiento de la calidad de la auditoría interna sea una charla vacía, y mucho menos la evitación de riesgos.
2. Formas de reducir los riesgos de auditoría interna
1. Fortalecer la auditoría interna legal
El sondeo y perfeccionamiento del sistema legal de auditoría es la medida básica para el riesgo de auditoría interna. control. Las normas de auditoría son el código de conducta y las directrices para los auditores. No sólo controlan y reducen los riesgos de auditoría, sino que también sirven como norma para medir las responsabilidades de los auditores. La auditoría interna de mi país comenzó tarde. En comparación con los países occidentales, hay muchas imperfecciones en la construcción de los sistemas pertinentes. Para adaptarse a los requisitos del desarrollo continuo de la auditoría interna moderna, es necesario fortalecer la legalización y estandarización del trabajo de auditoría y minimizar la ceguera y la aleatoriedad del trabajo de auditoría.
2. Garantizar la independencia de la auditoría interna
La independencia de los auditores internos permite emitir juicios profesionales justos e imparciales, lo cual es crucial para realizar un trabajo de auditoría adecuado. La connotación de independencia de las entidades de auditoría interna debe reflejarse principalmente en dos aspectos: independencia formal e independencia de facto. La independencia formal de la auditoría interna requiere que en las organizaciones de alto estatus, los auditores internos cuenten con el apoyo de la alta dirección y de la junta directiva. El espíritu de independencia significa esencialmente que los auditores internos deben mantener la independencia necesaria, evitar conflictos de intereses de manera justa e imparcial, mantener creencias honestas, cumplir con estándares éticos y no hacer concesiones importantes en todo el proceso de auditoría al realizar el trabajo de auditoría interna. .
Materiales de referencia:
[1] Qiu Jia: Sobre la relación entre auditoría interna y control interno. Consumer Guide, 2008.2: 84
[2] Fan Wenyan et al.: Sobre la función de servicio de consultoría de la auditoría interna. Internet Fortune 2008.06: 52 ~ 53
[3] Lin Duan: Auditoría interna: el punto de partida de la gestión de riesgos. China Petroleum Corporation, 2007.12: 31 ~ 33
[4] Liu Li: Análisis de riesgos de auditoría interna empresarial y contramedidas para evitarlos. Business Accounting, 2008.12: 46 ~ 47
[4] Zhao Qing: Formas de reducir los riesgos de auditoría interna. Revista de la Universidad de Arquitectura y Tecnología de Xi'an, 2008.02: 17 ~ 20
[5] Zhang Xiaolan et al.: Riesgos de auditoría interna y medidas preventivas. Revista de la Universidad Normal de Leshan, 2007.08: 52 ~ 53
[6] Li Zhou-Qiong: Gestión de riesgos de auditoría interna empresarial. Entrepreneur World, 2007.10: 77 ~ 80
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