El 18 de marzo de 2003, salió al descubierto el escándalo de fraude contable de HealthSouth, la mayor empresa sanitaria de Estados Unidos. La empresa fabricó beneficios de 2.469 millones de dólares entre 1997 y el primer semestre de 2002, y los beneficios falsos equivalieron a 247 veces los beneficios reales durante ese período (-10 millones de dólares). Este es el mayor caso de fraude expuesto por una empresa que cotiza en bolsa en Estados Unidos después de la promulgación de la Ley Sarbanes-Oxley y ha atraído mucha atención de todos los ámbitos de la vida. Ernst & Young (en adelante Ernst & Young), que audita sus estados financieros y emite informes de auditoría "limpios" desde hace muchos años, también se ha situado al frente de la tormenta. (El dinero no puede comprar una vaca, no necesito dudar más) El principal método de fraude utilizado por HealthSouth es la manipulación de ganancias a través de la cuenta de asignación de ingresos de “Ajuste Contractual”. Un "ajuste de convenio" es una cuenta de provisión contra los ingresos operativos que estima la diferencia entre lo que HealthSouth facturó al proveedor de seguro médico asegurado del paciente y lo que el proveedor de seguro médico esperaba pagar realmente, con el ingreso operativo total menos el saldo deudor para el "Ajuste de convenio" se refleja como ingreso operativo neto en el estado de resultados de HealthSouth. Las cifras de esta cuenta requieren estimaciones y juicios de los ejecutivos de HealthSouth y están sujetas a una incertidumbre significativa. Los altos ejecutivos de HealthSouth aprovecharon esta característica para inflar los ingresos y ajustar deliberadamente las ganancias haciendo créditos infundados a cuentas de "ajuste de contrato". Para evitar que los ingresos inflados queden expuestos, Southern Health Care ha creado especialmente el tema "Resumen AP" para coordinarlo con el ajuste de ingresos. El "resumen AP" existe como una cuenta de detalle secundaria de activos fijos y activos intangibles para registrar el incremento de activos correspondiente al "ajuste de contrato". (¡Analice el verdadero propósito de los fondos tradicionales y descubra las mejores oportunidades de ganancias!) Fallos de auditoría que no deberían haber ocurrido 1. Ernst & Young ignoró varias señales de advertencia financiera Mucho antes de que Ernst & Young emitiera una opinión de auditoría sin reservas para el informe financiero de HealthSouth de 2001, había muchas señales de que HealthSouth podría haber incurrido en fraude y mala práctica. Basándose en estos indicios, Ernst & Young debería haber ejercido la debida prudencia profesional y haber prestado total atención a si la gestión de Southern Healthcare era honesta y si los estados financieros que proporcionaba contenían errores y omisiones materiales debidos a fraude. Incluso después de recibir informes de fraude financiero de los empleados, los contadores públicos de Ernst & Young no tomaron las medidas necesarias, perdiendo así la oportunidad de descubrir el fraude contable masivo de HealthSouth. Por ejemplo: - En 2001, HealthSouth fue acusada de facturar constantemente exorbitantes y fraudulentas a Medicare. En diciembre de ese año, acordó pagar 7,9 millones de dólares para resolver una demanda en su contra por parte de Medicare. Tres meses antes de finalizar el trabajo de campo de la auditoría de 2001, el Departamento de Justicia inició una investigación sobre el caso de fraude de HealthSouth, que ya había enviado una fuerte señal de advertencia a Ernst & Young. Aunque el caso de fraude a Medicare en sí no significa que HealthSouth deba haber cometido fraude contable, es suficiente para hacer que Ernst & Young cuestione la integridad de la gestión de HealthSouth. Los contadores públicos certificados de Ernst & Young deberían haber aumentado su prudencia profesional durante la auditoría anual y aumentado. su escrutinio de temas relevantes. ——En agosto de 2002, HealthSouth emitió un anuncio en el que afirmaba que el ajuste de Medicare a la política de pago de los servicios ambulatorios de fisioterapia afectaría las ganancias de la empresa en 175 millones de dólares anuales. De hecho, según la situación general de la industria médica, los cambios en las políticas de Medicare no son suficientes para tener un impacto tan grande en las operaciones de HealthSouth. La noticia fue recibida con abucheos por parte de inversores y acreedores el día en que se anunció. Algunos analistas financieros cuestionaron si la medida de HealthSouth tenía como objetivo reducir las expectativas de Wall Street y ocultar signos de incompetencia operativa. ——James Lamphron, miembro del equipo de auditoría de HealthSouth y socio principal de Ernst & Young, testificó ante el tribunal que había recibido un correo electrónico advirtiendo que HealthSouth podría haber dado cuenta de fraude. El correo electrónico recordaba a los contadores públicos de Ernst & Young que prestaran especial atención a la revisión de tres cuentas contables especiales, incluido el "ajuste de contrato" y el "resumen de AP", dos cuentas que se utilizaron para fraude.
Después de recibir el correo electrónico, Lamphron pidió confirmación a William Owens, director financiero de HealthSouth. Owens explicó que la persona que firmó el correo electrónico, Michael Vines, era un "quejica" en el departamento de contabilidad de HealthSouth que estaba "insatisfecho con su trabajo". Lamphron creyó en la explicación de Owens y el equipo de auditoría llegó a una conclusión apresurada sin ninguna investigación detallada: "HealthSouth no hizo nada malo". - El auditor interno de HealthSouth le dijo una vez a otro socio principal del ensayo de Ernst & Young, William C. Miller se quejó de que, como auditores internos, no se les había permitido acceder a los datos contables clave de HealthSouth durante muchos años. Esta falta de control interno no ha atraído la atención que merece Ernst & Young. ——En comparación con otras empresas de la misma industria, HealthSouth se ha expandido rápidamente a través de adquisiciones y sus márgenes de beneficio también han crecido extremadamente rápido. Las ganancias antes de impuestos de la compañía se duplicaron en 2000 con respecto a 1999, a 559 millones de dólares, pero los ingresos operativos crecieron sólo 3 dólares. En 2001, las ganancias antes de impuestos casi se duplicaron con respecto a 1999, mientras que las ventas aumentaron sólo 8 dólares.