La tarifa de mantenimiento es una tarifa especial para las empresas mineras. Su naturaleza es equivalente a los gastos de producción de seguridad. Se utiliza especialmente para que las empresas mantengan los gastos de reproducción simples y las instalaciones de seguridad de la producción. El personal financiero de las empresas mineras generalmente tiene malentendidos sobre el concepto de tarifas de mantenimiento de minas. Las manifestaciones específicas son: no entienden o no tienen claras las políticas y usos relevantes de las tarifas de mantenimiento de minas; confunden los límites entre gastos de producción y gastos capitalizados; y poner los productos que deben ser soportados Los costos y gastos se consideran capitalizados, y los que deben capitalizarse se tratan como gastos del período. Los gastos corrientes y los gastos del período no se distinguen claramente y las normas de asignación no están formuladas razonablemente. ajustar las ganancias, algunas empresas aumentan artificialmente la acumulación de los gastos de mantenimiento, confundiendo deliberadamente los conceptos de tarifas de mantenimiento y depreciación de activos para lograr el propósito de aumentar o disminuir las ganancias; algunas empresas distribuyen arbitrariamente las tarifas de mantenimiento en nombre de bonificaciones y subsidios; Estos métodos de procesamiento no sólo violan la autenticidad de la información contable, sino que también conllevan riesgos fiscales para las empresas.
1. Método de contabilidad original:
El 21 de mayo de 2004, el Ministerio de Finanzas, la Comisión Nacional de Desarrollo y Reforma y la Oficina Estatal de Supervisión de Seguridad de las Minas de Carbón emitieron conjuntamente el " Acerca de la emisión de costos de seguridad de la producción de carbón" Las "Medidas de gestión para la extracción y el uso" y el "Aviso sobre varias disposiciones para regular la gestión de las tarifas de mantenimiento de las minas de carbón" (en adelante, el "Aviso") han incluido disposiciones especiales sobre los estándares de extracción y el alcance de los gastos de las tarifas de mantenimiento y las tarifas de seguridad. El artículo 7 estipula que los gastos de seguridad retirados por las empresas se desembolsarán antes de pagar el impuesto sobre la renta de las sociedades. Así es como lo manejan la mayoría de las empresas.
1. Al retirar
Cuando una empresa devenga gastos de mantenimiento según las normas estipuladas en el “Aviso”, debita la cuenta “Gastos de Fabricación - Retiro de Gastos de Mantenimiento” (que es: producción real × estándar de extracción), si la depreciación de los activos fijos de los edificios mineros no aumenta por completo, la tarifa de mantenimiento extraída de 2,50 yuanes para el carbón de mediana tonelada y las tarifas de túneles se utilizará como depreciación de los activos de construcción minera, y el Se acreditará a la cuenta "depreciación acumulada" y la parte restante se acreditará a la cuenta "Cuotas por pagar a largo plazo - Cuotas de mantenimiento por pagar". Si la depreciación de los activos fijos del edificio de la mina se ha incrementado por completo, todos los honorarios de mantenimiento extraídos se registrarán en la cuenta "Deudas a largo plazo - Honorarios de mantenimiento por pagar".
2. Cuando se utiliza
El costo de las tarifas de mantenimiento se amortizará directamente en las tarifas de mantenimiento acumuladas y el gasto de capital de las tarifas de mantenimiento se calculará de acuerdo con los activos fijos reales. Mientras que el valor del activo aumenta, los gastos de mantenimiento se compensan y las reservas de capital aumentan. Durante el período de uso del activo fijo, los gastos de depreciación todavía se acumulan mensualmente y se incluyen en el costo de producción.
(1`) Gastos, débito: cuentas por pagar a largo plazo
Crédito: depósitos bancarios
(2) Gastos capitalizados, débito: activos fijos
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Préstamo: depósito bancario
Al mismo tiempo, hacer un préstamo: cuentas por pagar a largo plazo
Préstamo: reserva de capital
2. Método de contabilidad posterior a 2008
De acuerdo con los requisitos de la "Explicación de las normas de contabilidad para empresas comerciales" (2008), al preparar el informe anual de 2008, los gastos de mantenimiento devengados por las empresas de carbón además La depreciación de los activos fijos debe compararse con los gastos de seguridad de la producción. El principio es tratarlo en principio, es decir, presentarlo por separado como una partida de "reserva especial" en la partida de "reserva excedente" del capital contable, porque la empresa acumula la reserva excedente a partir de las ganancias después de impuestos para mejorar las reservas materiales de la empresa y prepararse para eventos inesperados. De esta manera, no sólo puede garantizar que los gastos de seguridad se destinen a fines especiales, sino también evitar que las empresas utilicen sistemas simplificados. Gastos de seguridad para ajustar las ganancias antes de impuestos. ¿Cómo realizar el tratamiento contable específicamente?
De acuerdo con la normativa, en primer lugar, después de adoptar el nuevo método contable, cuando la tarifa de mantenimiento se calcula de acuerdo con las normas prescritas, ya no se incluirá en el costo o gasto; nuevo método contable, de acuerdo con el alcance prescrito Los activos fijos formados mediante el uso de tarifas de mantenimiento se depreciarán de acuerdo con los requisitos de las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 4 - Activos Fijos" en tercer lugar, al preparar el informe anual de 2008, con base en; Con la información relevante obtenida, se puede calcular la contabilidad de las tarifas de mantenimiento. Cuando se realizan ajustes retroactivos a los activos fijos involucrados en cambios de política, se deben realizar ajustes retroactivos.
La "Explicación de las normas de contabilidad para empresas comerciales" (2008) agrega el siguiente contenido al Capítulo 5 de Activos fijos: Los gastos de seguridad retirados por una empresa de acuerdo con las regulaciones nacionales pertinentes y los gastos diversos de naturaleza similar se ser reportado al propietario. La partida "reserva excedente" en el patrimonio se refleja por separado como la partida "reserva especial". En el período futuro, se adoptará la forma de reembolso y gasto real. Cuando se formen los gastos, se incluirán directamente en las pérdidas y ganancias actuales. Cuando se formen los activos, se retirarán año tras año de acuerdo con el estándar de depreciación. e incluido en la cuenta de costos.
(1) La empresa retira los gastos de seguridad y el mantenimiento que requiere mucho tiempo de acuerdo con los estándares prescritos
Débito: distribución de ganancias - retira reservas especiales
Crédito: excedente reserva ——Reserva especial
(2) Cuándo se utiliza
(1) Cuando la empresa utiliza tarifas de seguridad y tarifas de mantenimiento para comprar y construir equipos, instalaciones, etc. de protección de seguridad dentro del alcance prescrito para formar activos fijos
Débito: activos fijos (construcción en curso)
Crédito: depósitos bancarios
Al mismo tiempo, realice las siguientes entradas, pero el monto de compensación se calcula como "reserva excedente - - El saldo de la cuenta "Reserva Especial" se limita a compensar a cero
Débito: Reservas Excedentes - Reservas Especiales
Crédito: Distribución de Utilidades - Retiro de Reservas Especiales
Las empresas devengarán la depreciación de acuerdo con la normativa y la incluirán en los costos y gastos relevantes
Débito: gastos de fabricación, etc.
Crédito: depreciación acumulada
(2). Cuando las tarifas de seguridad y las tarifas de mantenimiento se utilizan para pagar gastos de inspección y evaluación de producción de seguridad, capacitación en habilidades de seguridad y simulacros de rescate de emergencia y otros gastos dentro del alcance especificado.
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Débito: Gastos de gestión
Préstamo: Depósitos bancarios, etc.
Realice las siguientes entradas al mismo tiempo, pero el importe de compensación se limita al saldo del Cuenta "Reserva Excedente - Reserva Especial" reducida a cero
Préstamo: Acumulación de Reserva Excedente - Reservas Especiales
Crédito: Distribución de Utilidades - Retiro de Reservas Especiales
Si una empresa no realice un tratamiento contable de acuerdo con las disposiciones anteriores, deberá realizar ajustes retroactivos. Durante el ajuste, el saldo contable incluido en las cuentas por pagar a largo plazo al acumular tarifas de seguridad y tarifas de mantenimiento se ajustará a cero, y al mismo tiempo se incrementará el patrimonio. La disminución de los pasivos será el aumento del patrimonio fijo. Los activos también se rastrearán en consecuencia.