Se deben pagar impuestos sobre los recursos sobre los bienes estipulados en la ley tributaria desde la producción hasta el consumo. Los enlaces de pago de impuestos del impuesto a los recursos actual son:
(1) Si el contribuyente vende productos sujetos a impuestos a terceros, el enlace de pago de impuestos es el enlace de ventas en la fábrica (fábrica);
(2) Pago de impuestos Si los productos sujetos a impuestos producidos por una persona para uso propio se utilizan para producción continua, bienestar, infraestructura, etc., el enlace de pago de impuestos está en el enlace de transferencia y uso;
(3) El agente retenedor retiene y paga el impuesto sobre los recursos en el proceso de compra de productos minerales libres de impuestos;
(4) El impuesto sobre los recursos sobre la sal debe ser pagado por el productor en el punto de producción (. fábrica).
1. ¿A quién se dirige el impuesto sobre los recursos?
El impuesto general sobre los recursos es el impuesto estatal sobre los recursos de propiedad estatal, como terrenos urbanos, depósitos minerales, flujos de agua, bosques, montañas y pastizales según lo estipulado en la constitución de nuestro país, terrenos baldíos, marismas, etc., según las necesidades del país, un impuesto que se aplica a las unidades e individuos que utilizan ciertos recursos naturales para obtener el derecho a utilizar recursos sujetos a impuestos. En 1984, con el fin de establecer y mejorar gradualmente el sistema de impuestos sobre los recursos de mi país, mi país comenzó a recaudar impuestos sobre los recursos. Por algunas razones objetivas, en ese momento solo existían tres categorías impositivas para el impuesto sobre los recursos: carbón, petróleo y gas natural, y luego se amplió para gravar el mineral de hierro.
En abril de 1987 y noviembre de 1988, mi país estableció el sistema de impuestos sobre la ocupación de tierras cultivadas y el sistema de impuestos sobre el uso de suelos urbanos. El Consejo de Estado revisó y promulgó el "Reglamento provisional de la República Popular China y el impuesto a los recursos estatales" el 25 de diciembre de 1993. Ese mismo año, el Ministerio de Finanzas también emitió normas detalladas de implementación para el impuesto a los recursos, que se implementarán el 25 de diciembre de 1993. 1 de enero de 1994. Los "Reglamentos" revisados ampliaron el alcance de la recaudación del impuesto sobre los recursos de unos pocos recursos como el carbón, el petróleo, el gas natural y el mineral de hierro al petróleo crudo, el gas natural, el carbón y otros minerales en bruto no metálicos, minerales en bruto de metales ferrosos y metales no ferrosos Hay siete tipos de minerales y sales de metales en bruto. Entre ellos, el petróleo crudo solo se refiere al petróleo crudo natural extraído, excluyendo el gas natural crudo refinado del esquisto kerógeno, etc., excluyendo temporalmente el carbón de gas natural producido en las minas de carbón. excluidos el lavado y la preparación del carbón procesado a partir de carbón en bruto, los productos minerales metálicos y los productos minerales no metálicos se refieren a minerales en bruto, la sal se refiere a la sal sólida y la sal líquida; Pero, en general, los impuestos a los recursos todavía se limitan a las reservas minerales y la mayoría de los recursos no minerales no están sujetos a impuestos.
2. Características del impuesto a los recursos
(1) Alcance limitado de la tributación
Los recursos naturales son fuentes naturales de medios de producción o medios de vida, y incluir El alcance es muy amplio, como recursos minerales, recursos terrestres, recursos hídricos, recursos animales y vegetales, etc. En la actualidad, el alcance del impuesto a los recursos de mi país es relativamente limitado, y solo se incluyen en el alcance de los impuestos algunos productos minerales y sales con grandes diferencias en ingresos, recursos comunes y fácil recaudación y gestión. Con el rápido desarrollo de la economía de mi país, la utilización racional y la protección efectiva de los recursos naturales serán cada vez más importantes. Por lo tanto, el alcance de los impuestos sobre los recursos debe ampliarse gradualmente. El impuesto a los recursos de China cubre actualmente dos categorías: productos minerales y sal.
(2) Implementar una recaudación de impuestos diferencial en función de la cantidad
El impuesto actual sobre los recursos de mi país se recauda en función de la cantidad y la cantidad fija. Por un lado, los ingresos fiscales no se ven afectados por los cambios. en los precios de los productos, los costos y las ganancias, y puede Estabilizar los ingresos fiscales, por otro lado, favorece la promoción de empresas mineras de recursos para reducir costos y mejorar la eficiencia económica; Al mismo tiempo, el impuesto sobre los recursos se determina según el nivel de recursos minerales de conformidad con el principio de “imponer más a quienes tienen buenas condiciones de recursos y altos ingresos” y determina menos impuestos a quienes tienen malas condiciones de recursos y bajos ingresos; diferentes montos de impuestos según el nivel de recursos minerales para ajustar efectivamente los ingresos provenientes de las diferencias de recursos.
(3) Implementar impuestos en la fuente
Independientemente de si la unidad minera o de producción está sujeta a una contabilidad independiente, se estipula que el impuesto sobre los recursos se recaudará en la fuente de la minería o la producción. área, que no sólo cuida los beneficios del área minera y evita la pérdida de impuestos. Esto es diferente de otros impuestos que son pagados de manera uniforme por unidades contables independientes.
3. El papel del impuesto a los recursos
1. Ajustar el ingreso diferencial de los recursos ayudará a las empresas a competir al mismo nivel.
2. Es propicio para promover el desarrollo y la utilización racional de las empresas;
3. Cooperando con otros impuestos, es propicio para ejercer la función general de apalancamiento fiscal.
4. Impuestos sobre explotación y utilización de recursos minerales nacionales.
La recaudación del impuesto sobre los recursos tiene como objetivo hacer que los ingresos diferenciales provenientes de condiciones superiores de los recursos naturales pertenezcan al Estado y eliminar la situación irrazonable en la distribución de ganancias corporativas causada por la calidad de los recursos.
Base legal:
El artículo 4 del "Reglamento de gestión y recaudación del impuesto sobre los recursos" estipula que las ventas imponibles o la cantidad de ventas incluyen las ventas reales y las ventas estimadas de productos sujetos a impuestos. Las ventas consideradas incluyen las siguientes situaciones:
(1) Si un contribuyente utiliza mineral en bruto extraído por él mismo para procesarlo directamente en productos no sujetos a impuestos, se considera una venta de mineral en bruto
(2) Un contribuyente utiliza la producción continua de productos no sujetos a impuestos a partir de concentrados después del lavado (procesamiento) de minerales en bruto autoextraídos se considerará como venta de concentrados.
(3) Uso sujeto a impuestos; Se consideran ventas de productos gravables los productos para invertir, distribuir, saldar deudas, hacer donaciones y utilizar bienes en especie. El trueque, etc. El artículo 5 del "Reglamento de gestión y recaudación del impuesto sobre los recursos" estipula: Si un contribuyente actúa como si estuviera vendiendo productos sujetos a impuestos sin un precio de venta, o si el precio de venta de los productos sujetos a impuestos declarados es obviamente bajo sin razones justificables, las autoridades fiscales deberán siga los siguientes procedimientos: Determine el precio imponible de los productos imponibles en secuencia:
(1) Determinar con base en el precio de venta promedio del contribuyente de productos similares en el período más reciente.
(2) Determinar con base en el precio promedio de venta de productos similares de otros contribuyentes en el período más reciente.
(3) El precio imponible se determina en función de la composición del producto imponible. Composición precio imponible = costo × (1 margen de beneficio de costo) ÷ (1 - tasa de impuesto a los recursos)
(4) Basado en el precio de venta de productos no imponibles para procesamiento posterior, menos el beneficio de costo de enlaces de procesamiento Claro.
(5) Determinado por otros métodos razonables.