Se proponen ocho tipos específicos de impuesto sobre la renta empresarial a partir de ocho aspectos: forma organizativa corporativa, tasa del impuesto sobre la renta, políticas fiscales preferenciales, decisiones sobre la estructura de capital, métodos de asignación de gastos, ingresos por ventas, depreciación de activos fijos y valoración de inventarios. Métodos de planificación.
Palabras clave: contribuyentes; impuesto sobre la renta de las empresas; planificación tributaria consiste en que los contribuyentes realicen una preselección y planificación científica y razonable entre una variedad de planes tributarios dentro del alcance permitido por la ley tributaria. Aprovechar las posibilidades que brinda la ley tributaria. Opciones y políticas preferenciales, el acto de elegir un método de pago de impuestos adecuado, retrasando o reduciendo su carga tributaria.
El impuesto sobre la renta de sociedades es el principal tipo de impuesto en mi país. La clave de la planificación fiscal es minimizar la renta imponible y ampliar la cantidad de partidas deducibles, reduciendo así la renta imponible y, en última instancia, lograr el propósito de reducir el impuesto sobre la renta de las empresas.
Así que, para las empresas, hay mucho margen para la planificación fiscal. Este artículo pretende discutir la planificación fiscal del impuesto sobre la renta de las sociedades.
1. Planificación fiscal en forma de organización empresarial. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta empresarial se refieren a empresas u organizaciones que implementan una contabilidad económica independiente en China.
Según la normativa, diferentes formas organizativas tienen resultados diferentes sobre si constituyen contribuyentes.
Cuando una empresa establece una filial, el hecho de que opte por establecer una filial o una sucursal tendrá un impacto en el impuesto de sociedades negativo.
Resumen: La planificación fiscal es una parte importante del fortalecimiento de la gestión financiera corporativa, especialmente para el impuesto sobre la renta de las empresas.
Se proponen ocho tipos específicos de impuesto sobre la renta empresarial a partir de ocho aspectos: forma organizativa corporativa, tasa del impuesto sobre la renta, políticas fiscales preferenciales, decisiones sobre la estructura de capital, métodos de asignación de gastos, ingresos por ventas, depreciación de activos fijos y valoración de inventarios. Métodos de planificación.
Palabras clave: contribuyentes; impuesto sobre la renta de las empresas; planificación tributaria consiste en que los contribuyentes realicen una preselección y planificación científica y razonable entre una variedad de planes tributarios dentro del alcance permitido por la ley tributaria. Aprovechar las posibilidades que brinda la ley tributaria. Opciones y políticas preferenciales, el acto de elegir un método de pago de impuestos adecuado, retrasando o reduciendo su carga tributaria.
El impuesto sobre la renta de las empresas es el principal tipo de impuesto en mi país. La clave de la planificación fiscal es minimizar la renta imponible y ampliar la cantidad de partidas deducibles, reduciendo así la renta imponible y, en última instancia, lograr el propósito de reducir el impuesto sobre la renta de las empresas.
Así que, para las empresas, hay mucho margen para la planificación fiscal. Este artículo pretende discutir la planificación fiscal del impuesto sobre la renta de las sociedades.
1. Planificación fiscal en forma de organización empresarial. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta empresarial se refieren a empresas u organizaciones que implementan una contabilidad económica independiente en China.
Según la normativa, diferentes formas organizativas tienen resultados diferentes sobre si constituyen contribuyentes.
Cuando una empresa establece una filial, el hecho de que opte por establecer una filial o una sucursal tendrá un impacto en el impuesto de sociedades negativo.
Al ser la filial una persona jurídica independiente, si obtiene beneficios, sus beneficios no pueden incorporarse a los beneficios de la empresa matriz, debiendo pagar el Impuesto sobre Sociedades como contribuyente independiente.
Cuando la tasa impositiva local de la filial es baja, la filial puede pagar menos impuesto sobre la renta empresarial, lo que reduce la carga fiscal general de la empresa.
Sin embargo, una sucursal no es una persona jurídica independiente y sólo puede incorporar sus beneficios a la sociedad matriz para pagar el Impuesto sobre Sociedades. Independientemente de si la carga fiscal es alta o baja, no puede aumentar ni disminuir la carga fiscal general de la empresa.
Además, como empresa, sus ganancias operativas deben pagar el impuesto sobre la renta empresarial, y las ganancias después de impuestos se distribuyen a los inversores como dividendos. Los inversores deben pagar el impuesto sobre la renta personal en una sola suma y convertirse en impuesto sobre la renta personal. pagadores.
Sin embargo, una sociedad no se trata como una empresa y no constituye un contribuyente del impuesto sobre la renta de las empresas. El impuesto sobre la renta personal sólo se aplica a la participación de cada socio en los ingresos.
Por ejemplo, los contribuyentes A, B y C operan una tienda con una renta imponible anual de 300.000 yuanes.
Si la tienda recauda el impuesto sobre la renta personal como sociedad (asumiendo que las proporciones de distribución de las partes A, B y C son las mismas), el impuesto a pagar es (100000×35-6750)×3= 84750 (yuanes).
Si el impuesto sobre la renta se recauda como empresa, la tasa impositiva es 33, el impuesto a pagar es 300000 × 33 = 99000 yuanes y la ganancia después de impuestos de 201000 yuanes se distribuye en forma de dividendos. A, B y C deben pagar el impuesto sobre la renta personal (67000 ×35-6750)×3 = 5065438.
Obviamente, las cargas fiscales de ambos son inconsistentes.
Como resultado, el Partido A, el Partido B y el Partido C decidieron no formar una empresa sino operar una sociedad.
Por lo tanto, al crear una empresa, se deben considerar los pros y los contras de las diversas formas organizativas, hacer una buena planificación fiscal para el impuesto sobre la renta y luego decidir si se constituye una sociedad anónima o una sociedad. , una filial o una sucursal.
2. Planificación fiscal para las tasas del impuesto sobre la renta empresarial Hay tres niveles de tasas del impuesto sobre la renta empresarial: para empresas con una renta imponible anual de menos de 30.000 yuanes (incluidos 30.000 yuanes), la tasa impositiva es 18; Para las empresas con ingresos imponibles anuales inferiores a 654,38 millones de yuanes (incluidos 654,38 millones de yuanes) y 30.000 yuanes, el tipo impositivo es 27; para las empresas con ingresos imponibles anuales superiores a 654,38 millones de yuanes, el tipo impositivo es 33. Por lo tanto, si sólo se consideran los tipos impositivos, hay margen para la planificación fiscal.
Por ejemplo, supongamos que la renta imponible anual de una determinada empresa es de 100.100 yuanes. Si la empresa no realiza planificación fiscal, el importe a pagar del impuesto sobre la renta empresarial es = 100.100 × 33 = 33.033 yuanes.
Si la empresa lleva a cabo una planificación fiscal y paga una tarifa de consultoría fiscal de 100 yuanes el 31 de febrero, la renta imponible de la empresa es = 100100-100 = 100000 yuanes, y el impuesto a pagar es = pagado El costo es Sólo 100 yuanes, pero el ahorro fiscal es de 33.033 a 27.000 yuanes. Obviamente, la tasa del impuesto sobre la renta empresarial tiene un margen considerable para la planificación fiscal.
La planificación fiscal para que las empresas aprovechen las políticas fiscales preferenciales es el contenido básico del diseño fiscal. Para realizar la función de ajuste fiscal, los países generalmente cuentan con disposiciones fiscales preferenciales al diseñar los impuestos. Si las empresas aprovechan plenamente los incentivos fiscales, podrán disfrutar de ahorros fiscales. Muchas políticas preferenciales del impuesto sobre la renta de las empresas se formulan mediante partidas de deducción o ingresos imponibles. Comprender con precisión estas políticas y hacer buen uso de ellas es el proceso de planificación fiscal.
Por ejemplo, las "Medidas provisionales para el crédito del impuesto sobre la renta de las empresas por inversión en transformación técnica de equipos domésticos" promulgadas conjuntamente por el Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos estipulan claramente que El 40% de la inversión en equipos domésticos necesarios para el proyecto se podrá acreditar con cargo a la transformación tecnológica de la empresa. Se deducirá como crédito el aumento del Impuesto sobre Sociedades en el año de compra de los equipos para el proyecto respecto al año anterior.
Se trata de una política fiscal preferencial formulada por el Estado desde la implantación del nuevo sistema tributario, que tiene un gran impacto en el pago del Impuesto sobre Sociedades.
Las empresas deben aprovechar esta oportunidad de manera oportuna, llevar a cabo la innovación y la transformación tecnológica necesarias, promover la mejora de los productos y mejorar la competitividad de los productos en el mercado.
Sin embargo, al elegir las preferencias fiscales como un gran avance en la planificación fiscal, se debe prestar atención a dos cuestiones: en primer lugar, los contribuyentes no deben malinterpretar los términos de las preferencias fiscales, abusar de las preferencias fiscales y utilizar medios engañosos para defraudar. preferencias fiscales. Debe comprender plenamente los términos fiscales preferenciales y aplicarlos de acuerdo con los procedimientos prescritos para evitar perder sus derechos debidos a procedimientos inadecuados.
En cuarto lugar, las decisiones sobre la estructura del capital corporativo utilizan la planificación fiscal de políticas fiscales preferenciales. Una base básica para las decisiones de financiación corporativa es el costo de los fondos. El costo de obtener fondos de diferentes fuentes es diferente.
Por ejemplo, el coste de financiación de las acciones son dividendos y dividendos, y el coste de financiación de los bonos y préstamos bancarios son los intereses.
La ley tributaria estipula que los pagos de dividendos no pueden cargarse como gastos y solo pueden distribuirse en los ingresos después de pagar el impuesto sobre la renta; los pagos de intereses pueden cargarse como gastos y pueden deducirse al calcular la renta imponible.
Por lo tanto, al recaudar fondos, las empresas deben considerar plenamente la deducción fiscal de los intereses y el papel del apalancamiento financiero, y elegir la mejor estructura de capital.
Por ejemplo, si una empresa se financia a través de bonos, la tasa de cupón del bono es 12 y la tasa del impuesto sobre la renta corporativa es 33, entonces la tasa de interés real después de impuestos que soporta la empresa es 8,04 [ 12 × (1-33)], y los fondos prestados son Los pagos de intereses pueden desempeñar un papel de ahorro de impuestos, mientras que los intereses y dividendos pagados por el financiamiento de acciones ordinarias corporativas deben ser sufragados por las ganancias después de impuestos.
Verbo (abreviatura de verbo) método de planificación fiscal del reparto de gastos empresariales. El tiempo y monto del prorrateo de gastos afectan directamente la renta imponible de cada período, por lo que al prorrateo de gastos se deben tener en cuenta los siguientes puntos: 1. Los gastos incurridos deben cancelarse con prontitud.
Las deudas incobrables y las deudas incobrables que se hayan producido deben incluirse en los gastos de manera oportuna, y las causas de las pérdidas y daños del inventario deben identificarse de manera oportuna. Las pérdidas normales deben incluirse en los gastos de manera oportuna. manera oportuna.
2. Los gastos y pérdidas que razonablemente puedan esperarse deben incluirse en gastos utilizando el método del devengo.
3. Acortar adecuadamente el plazo de amortización de los gastos y pérdidas que deban imputarse en ejercicios posteriores.
Por ejemplo, para la amortización de consumibles de bajo valor y gastos diferidos se debe seleccionar el periodo más corto, incrementar los gastos de años anteriores y posponer el tiempo de pago de impuestos.
4. Para los gastos enumerados dentro del límite, como gastos de entretenimiento empresarial, donaciones de asistencia en casos de desastre para el bienestar público, etc., es necesario comprender con precisión el límite de gasto permitido y esforzarse por incluir el monto total. dentro del límite.
Verbo intransitivo de planificación fiscal para los ingresos por ventas de empresas. Si los contribuyentes pueden retrasar la realización de la renta imponible, pueden reducir la renta imponible del período actual, retrasando o reduciendo así el pago del impuesto sobre la renta.
Para las empresas ordinarias, el principal ingreso es el ingreso de la venta de bienes, por lo que retrasar la realización de los ingresos de la venta de bienes es el foco de la planificación fiscal.
De acuerdo con las disposiciones de la ley tributaria de mi país, al recolectar y vender mercancías directamente para cobrar u obtener vales para solicitar el pago, el día en que se entrega el conocimiento de embarque al comprador es el momento para el reconocimiento de ingresos cuando los bienes se cobran y se venden a plazos, el momento para el reconocimiento de ingresos se basa en el contrato. La fecha de pago acordada es el momento para el reconocimiento de ingresos; sin embargo, las ventas basadas en pedidos y las ventas pagadas a plazos se confirman cuando los bienes se cobran; entregadas; las ventas de mercancías en consignación deben confirmarse cuando el destinatario devuelve la lista de consignación.
De esta manera, las empresas pueden retrasar la realización de los ingresos por ventas mediante la elección de métodos de venta, retrasando así el pago del impuesto sobre la renta empresarial.
Al mismo tiempo, las empresas deben utilizar de manera integral diversos métodos de venta para poder no solo posponer el pago del impuesto sobre la renta corporativo, sino también recuperar ingresos de manera segura.
Siete. Planificación fiscal para la depreciación de activos fijos corporativos: la depreciación de activos fijos es un elemento que se puede deducir antes de pagar el impuesto sobre la renta. Cuando la renta es fija, cuanto mayor sea el monto de la depreciación, menor será la renta imponible.
La depreciación de los activos fijos implica tres cuestiones: selección del método de depreciación, estimación de la vida de depreciación y determinación del valor de rescate neto.
Los principales métodos de depreciación de activos fijos incluyen el método de vida promedio, el método de carga de trabajo y el método de depreciación acelerada (incluido el método de doble saldo decreciente y el método de suma de dígitos de años).
Entre estos tres métodos, el método de depreciación acelerada puede aumentar la depreciación en la etapa inicial y reducirla en la etapa posterior.
De esta manera, cuando la tasa impositiva permanece sin cambios, la renta imponible de la empresa en el primer período disminuye, mientras que la renta imponible en el período posterior aumenta. De esta manera, la empresa paga menos impuesto sobre la renta. en el período inicial y más impuesto sobre la renta en el período posterior, es decir, la renta imponible de la empresa. Se posponen algunos pagos de impuesto sobre la renta. Debido al valor temporal del dinero, la depreciación aumentará en el primer período y los pagos de impuestos se diferirán a períodos posteriores, lo que equivale a obtener un préstamo sin intereses del Estado de conformidad con la ley.
Una vez determinado el método de depreciación, primero se debe estimar la vida de depreciación.
La ley tributaria tiene ciertas disposiciones sobre la vida de depreciación de los activos fijos, pero la vida prescrita es flexible.
Bajo la premisa de que la tasa impositiva permanece sin cambios, las empresas pueden elegir un período de depreciación lo más corto posible, lo que les permite depreciarse más en el período inicial y obtener el beneficio del pago de impuestos diferidos.
En segundo lugar, también se debe estimar el valor residual neto.
La ley tributaria de mi país estipula que antes de calcular la depreciación de los activos fijos, el valor residual debe estimarse y deducirse del valor original de los activos fijos. La proporción del valor residual debe ser inferior al 5%. del valor original, que es determinado por la empresa debido a circunstancias especiales, los Ajustes al índice de valor residual deben informarse a las autoridades fiscales para su presentación;
Por lo tanto, bajo la premisa de que la tasa impositiva permanece sin cambios, la empresa debe estimar el valor residual neto lo más bajo posible, de modo que la depreciación total de la empresa sea relativamente mayor y el monto de depreciación de cada El período es relativamente mayor, por lo que la empresa tiene menos período de depreciación.
8. Planificación fiscal de los métodos de valoración de inventarios empresariales La valoración de fin de período de los inventarios tiene un mayor impacto en los beneficios actuales.
Diferentes métodos de valoración para la entrega de inventario producirán diferentes costos finales, lo que dará como resultado diferentes ganancias corporativas, lo que afectará el monto del impuesto sobre la renta.
De acuerdo con las disposiciones de la legislación tributaria de mi país, los principales métodos de valoración para la entrega de inventario incluyen el método de primero en entrar, primero en salir, último en entrar, primero en salir, método de promedio ponderado y método de promedio móvil. , método del margen de beneficio bruto y método de valoración individual.
Con la tasa impositiva sin cambios, si los precios continúan aumentando, el uso del método LIFO puede reducir el costo del inventario final y aumentar el costo de ventas en el período actual, reduciendo así los ingresos imponibles y logrando el propósito de Además, reducir el impuesto sobre la renta. Por un lado, si los precios continúan cayendo, el uso del método de primero en entrar, primero en salir puede reducir el costo del inventario final y aumentar el costo de las ventas actuales, reduciendo así los ingresos imponibles y logrando el objetivo. propósito de pagar menos impuesto sobre la renta corporativo (diferido cuando los precios fluctúan, utilizando el método de promedio ponderado o método de promedio móvil puede hacer que la renta imponible de una empresa sea más equilibrada, evitar sobreestimar las ganancias y pagar más impuesto sobre la renta, logrando así el propósito de la planificación fiscal); .