Subjetividad jurídica:
¿Se pueden deducir antes de impuestos las indemnizaciones por despido de los empleados como gastos salariales? A continuación, el editor de .com le brindará información relevante. ¿Se pueden deducir las indemnizaciones por despido de los empleados antes de impuestos como gastos salariales No. Las prestaciones por despido de los empleados entran dentro del ámbito de la contabilidad de remuneraciones a los empleados, pero no dentro del ámbito de los sueldos y salarios estipulados en la Ley del Impuesto sobre Sociedades. (1) Sueldos y salarios del impuesto sobre la renta de las sociedades El artículo 34 del Reglamento sobre la aplicación del impuesto sobre la renta de las sociedades estipula que se permiten deducciones por sueldos y salarios razonables incurridos por una empresa. Los sueldos y salarios mencionados en el párrafo anterior se refieren a todas las remuneraciones laborales en efectivo o no en efectivo pagadas por una empresa a los empleados que prestan servicios o son empleados de la empresa en cada año fiscal, incluidos salarios básicos, bonificaciones, asignaciones, subsidios y años. -finalizar aumentos salariales, salarios por horas extras y otros gastos relacionados con el nombramiento o empleo del empleado. De las disposiciones anteriores se desprende que el "Reglamento de aplicación del impuesto sobre la renta de las empresas" no incluye las prestaciones por despido de los empleados al enumerar sueldos y salarios, y que los empleados despedidos obviamente ya no están "activos ni empleados". (2) Los "empleados que ocupan cargos o son empleados de la empresa" comprenden el "Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" y las "Directrices de interpretación y aplicación del Reglamento de Implementación del Impuesto sobre la Renta de las Empresas". Ley" elaborada por el grupo redactor legislativo señaló que los llamados "trabajadores o empleadas" La relación de trabajo se refiere generalmente a todas las relaciones de servicio continuo en las que se obtienen los ingresos principales o una gran parte de los ingresos de la persona o empleado que proporciona el El servicio proviene de la empresa donde trabaja, y este ingreso representa básicamente el trabajo de quien presta el servicio. La llamada continuidad de los servicios no excluye el uso de trabajadores temporales. Los trabajadores temporales pueden ser contratados debido a actividades comerciales estacionales. Aunque el uso de algunos trabajadores temporales es único, las necesidades generales de las actividades comerciales de la empresa son cíclicas. , la continuidad de los servicios debería ser suficiente para determinar los salarios por tiempo o a destajo de quienes proporcionan mano de obra, y debería ser suficiente para distinguirlos de los gastos laborales personales. Durante el período de empleo de los empleados en la empresa, la empresa puede pagar ciertas contribuciones básicas a la seguridad social, como pensiones y desempleo, de acuerdo con los requisitos de las políticas nacionales; pagar tarifas de protección laboral de acuerdo con los requisitos de las leyes de seguridad laboral; gastos de viaje y gastos de traslado de los empleados al trabajo; gastos de instalación; pago del subsidio por hijo único de acuerdo con los requisitos de la política nacional de planificación familiar; pago de un determinado fondo de previsión de vivienda para los empleados de acuerdo con los requisitos de la política nacional de planificación familiar; reforma del sistema nacional de vivienda; gastos pagados a los jubilados de acuerdo con la política de jubilación, etc. Aunque estos gastos se pagan a los empleados, no están necesariamente relacionados con el trabajo de los empleados, el "Reglamento sobre la implementación de la empresa" La Ley del Impuesto sobre la Renta" estipula específicamente que está excluido del ámbito de los gastos de sueldos y salarios. Por lo tanto, los sueldos y salarios se pagan a los empleados que trabajan o están empleados por la empresa. Es decir, sólo los empleados que presten servicios específicos a la empresa y puedan aportar beneficios económicos a la empresa pueden ser objeto del pago de sueldos y salarios de la empresa. Los gastos incurridos por la empresa como resultado de ello están en consonancia con los requisitos. actividades normales de producción y operación y son la base para que la empresa obtenga ingresos. Gastos necesarios y normales. Con base en lo anterior, las indemnizaciones por despido de los empleados entran dentro del ámbito de la contabilidad de remuneraciones a los empleados, pero no dentro del ámbito de sueldos y salarios estipulados en la Ley del Impuesto sobre Sociedades. La Oficina Municipal de Impuestos Locales de Nanjing también respondió que las indemnizaciones por despido pagadas por una empresa al personal dimitido no pueden deducirse como sueldos y salarios antes del impuesto sobre la renta empresarial y no deben utilizarse como base para calcular los beneficios de los empleados, etc. Si las prestaciones por despido de los empleados se deducen antes de impuestos de acuerdo con los gastos de bienestar de los empleados El "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la deducción de sueldos, salarios y tasas de bienestar de los empleados" (Guo Shui Han [2009] No. 3) estipula la deducción de honorarios de bienestar de los empleados " Los gastos de bienestar de los empleados de la empresa estipulados en el artículo 40 del Reglamento de Implementación incluyen lo siguiente: (1) Gastos de equipo, instalaciones y personal incurridos por el departamento de bienestar interno de las empresas que aún no han implementado la separación de funciones sociales, incluyendo comedores de empleados, equipos para empleados, costos de instalaciones y mantenimiento de departamentos de bienestar colectivo como baños, barberías, clínicas médicas, guarderías, residencias de ancianos, etc. y sueldos y salarios, primas de seguro social, fondos de previsión de vivienda, honorarios laborales, etc. personal del departamento de bienestar. (2) Diversos subsidios y beneficios no monetarios proporcionados para la atención médica, la vivienda, la vivienda, el transporte, etc. de los empleados, incluidos los gastos médicos pagados por las empresas a los empleados por tratamiento médico en otros lugares en asuntos oficiales, gastos médicos para los empleados de las empresas. que no implementan coordinación médica y sistemas de apoyo a los empleados Subsidios médicos para familiares, subsidio de calefacción, gastos de refrigeración y prevención de insolación de los empleados, subsidios por dificultades para los empleados, fondos de ayuda, subsidios del fondo de comedor de los empleados, subsidios de transporte de los empleados, etc.
(3) Otros gastos de bienestar de los empleados incurridos de acuerdo con otras normas, incluidos subsidios funerarios, pensiones, gastos de liquidación, permisos familiares y gastos de viaje, etc. Según el alcance de las tarifas de bienestar de los empleados estipulado en Guo Shui Han [2009] No. 3, las prestaciones por despido no entran dentro del alcance de las tarifas de bienestar de los empleados. Por lo tanto, los beneficios por despido de los empleados no deben deducirse antes de impuestos como gastos de bienestar de los empleados, los cuales no deberán exceder el 14% del total de sueldos y salarios. ¿Se pueden deducir las indemnizaciones por despido de los empleados antes de impuestos? Veamos primero dos documentos antiguos. "Aviso del Departamento de Administración Tributaria de Grandes Empresas de la Administración Estatal de Impuestos sobre la suspensión de la implementación de Qibianhan [2009] No. 33" (Qibianhan [2011] No. 24, este documento ha sido abolido por Qibianhan [2011] No. 24 ) estipula que las empresas deben cerrarse debido a La compensación económica, los subsidios de subsistencia y otros gastos pagados a los empleados en las relaciones laborales deben basarse en varias cuestiones de política, como la tributación y la exención del impuesto sobre la renta empresarial sobre diversos fondos internos y externos (fondos, recargos ) y los cargos recaudados y pagados por las empresas del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos. El artículo 3 del "Aviso del Ministerio de Trabajo" (Caishuizi [1997] Nº 22) estipula que la compensación económica se pagará a los empleados de conformidad. con las “Medidas de Compensación Económica por Violación y Terminación de Contratos Laborales” estipuladas por el Ministerio de Trabajo se pueden deducir antes del impuesto a la renta corporativo. Este documento define las indemnizaciones por cese como una compensación económica deducida antes de impuestos. La "Respuesta de la Administración Estatal de Impuestos sobre la deducción de pagos únicos de remuneración a los empleados por las empresas antes del impuesto sobre la renta de las sociedades" (Guo Shui Han [2001] Nº 918, derogado) estipula que las empresas deben tener un cierto número de trabajadores años, una determinada edad o están cerca de los subsidios de subsistencia únicos pagados por jubilación interna por los empleados en la edad de jubilación, así como los pagos de compensación únicos (incluidos los pagos de rescisión) pagados por las empresas a los empleados cuyos contratos laborales han sido rescindidos, etc., pertenecen a las "Medidas para la deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta de las empresas" (Desarrollo de la fiscalidad estatal [2000] 〕Nº 84) "Todos los gastos necesarios y normales relacionados con la obtención de ingresos imponibles" en el segundo reglamento pueden, en principio , se deducirá antes del Impuesto sobre Sociedades. Si el monto de varios gastos compensatorios es grande y la amortización única tiene un mayor impacto en los ingresos del impuesto sobre la renta corporativo del año en curso, se puede amortizar de manera uniforme en los años siguientes. El período de amortización específico lo determina la oficina de impuestos provincial (región autónoma, municipio) en función de las condiciones reales locales. Este documento define las prestaciones por despido como "todos los gastos necesarios y normales relacionados con la adquisición de ingresos imponibles" que son deducibles antes de impuestos. Ninguno de los dos documentos anteriores trata los beneficios por despido como sueldos y salarios o beneficios para los empleados, sino como compensación económica y todos los gastos necesarios y normales relacionados con la obtención de ingresos sujetos a impuestos. Aunque los dos documentos anteriores han sido abolidos, la definición de la naturaleza de las prestaciones por despido aún debe utilizarse como referencia. "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre determinadas cuestiones de tratamiento fiscal de la renta imponible de las empresas" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos Nº 15, 2012) Artículo 8 sobre la coordinación entre las normas de deducción antes de impuestos y el tratamiento contable real de las empresas, según al artículo 21 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula que, para los gastos de una empresa que hayan sido reconocidos de conformidad con el sistema de contabilidad financiera y que realmente se procesen en la contabilidad financiera, cualquier gasto que no exceda el rango de deducción antes de impuestos estipulado en De conformidad con la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" y las normas y reglamentos fiscales pertinentes, los gastos reconocidos según el tratamiento contable real de la empresa pueden deducirse antes del impuesto sobre la renta de las empresas para calcular su base imponible. El artículo 21 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula: "Al calcular la renta imponible, si los métodos de tratamiento financiero y contable de la empresa son incompatibles con las disposiciones de las leyes fiscales y los reglamentos administrativos, el cálculo se realizará de conformidad con las disposiciones de la leyes tributarias y reglamentos administrativos." Dado que la política tributaria actual no prevé claramente beneficios por despido, no existe ningún problema de inconsistencia entre los métodos de tratamiento contable y financiero de las empresas y las leyes tributarias y reglamentos administrativos. Las normas de compensación de los empleados estipulan que las prestaciones por despido deben incluirse en los gastos administrativos en el período actual cuando el plan de despido cumpla con las condiciones para el reconocimiento de las obligaciones de compensación de los empleados, por lo tanto, de acuerdo con lo dispuesto en el Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 15 de 2012. , los beneficios por despido no exceden los requisitos de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas y los gastos que pueden reconocerse de acuerdo con el tratamiento contable real de la empresa dentro del alcance y los estándares de deducciones antes de impuestos estipulados en las normas fiscales pertinentes se deducirán antes de la empresa. impuesto sobre la renta. Conclusión En resumen, los beneficios por despido de los empleados no son salarios ni beneficios para los empleados, sino que deben considerarse todos los gastos necesarios y normales relacionados con la obtención de ingresos sujetos a impuestos. Sin embargo, dado que las prestaciones por despido se dividen en dos situaciones: los empleados tienen derecho a elegir y los que no tienen derecho a elegir, también son diferentes a la hora de deducirse antes del Impuesto sobre Sociedades. Si el empleado no tiene la opción de continuar trabajando, entonces las indemnizaciones por despido se consideran una compensación por terminación de la relación laboral con el empleado.
En principio, el subsidio de subsistencia único pagado por la empresa por la jubilación interna de los empleados que han alcanzado una determinada edad laboral, una determinada edad o están próximos a la edad de jubilación, y la compensación única pagada por la empresa a los empleados que han rescindido sus contratos laborales (incluidos los gastos de compra), etc. Se puede deducir antes del Impuesto sobre Sociedades. Si los empleados tienen la opción de continuar trabajando, entonces los beneficios por despido son una contingencia y se incluyen en los gastos a través del pasivo estimado. El artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas estipula que los gastos razonables realmente incurridos por una empresa relacionados con la obtención de ingresos, incluidos costos, tarifas, impuestos, pérdidas y otros gastos, pueden deducirse al calcular la renta imponible. El importe reconocido como pasivo estimado e incluido en gastos no se permite deducir antes de impuestos. Si tiene otras preguntas legales, no dude en consultar a los abogados pertinentes en el sitio web.