(1) Los impuestos directos son el pilar y los indirectos el complemento.
El sistema fiscal británico consiste en el impuesto sobre la renta personal, el impuesto sobre la renta empresarial, el impuesto sobre las ganancias de capital, el impuesto sobre el petróleo, el impuesto sobre las transferencias de capital, el impuesto de timbre, el impuesto sobre el desarrollo de tierras, así como el impuesto sobre el valor añadido, los derechos de aduana y impuesto especial. El impuesto sobre la renta ocupa una posición dominante y representa más del 60% de todos los ingresos fiscales. En 1991, los ingresos tributarios directos, incluido el impuesto sobre la renta, representaron el 67,3 por ciento de los ingresos tributarios totales.
Los impuestos indirectos ocupan una posición auxiliar en el sistema tributario británico y representan una proporción baja de todos los impuestos. En 1991, los ingresos por impuestos indirectos británicos representaron el 32,7% de los ingresos fiscales totales de ese año, cifra inferior a la proporción de los impuestos directos.
(2) Los ingresos y la autoridad tributaria están altamente concentrados.
El Reino Unido es un país centralizado, con impuestos y autoridad altamente concentrados en el gobierno central. El impuesto británico se divide en impuesto nacional e impuesto local. Los impuestos nacionales están controlados por el gobierno central, representan aproximadamente el 90% de los ingresos fiscales nacionales y son la principal fuente de financiación central. Los impuestos locales son responsabilidad de los gobiernos locales y representan alrededor del 10% de los ingresos fiscales nacionales. Son una fuente importante de financiación local, pero no la fuente principal. La principal fuente de financiación local son los subsidios financieros del gobierno central a los gobiernos locales.
En consonancia con la división de los ingresos fiscales, el poder fiscal en el Reino Unido también está muy concentrado en el gobierno central. La legislación fiscal nacional está en manos del gobierno central, mientras que los gobiernos locales sólo tienen derecho a recaudar impuestos locales y ajustar y reducir las tasas impositivas apropiadas. Sin embargo, estos poderes también están sujetos a restricciones centrales, como la ley británica sobre el límite impositivo local promulgada en los años 1980.
? 2. El sistema fiscal británico
El sistema fiscal británico se compone de impuestos directos e impuestos indirectos.
1. Los impuestos directos incluyen principalmente el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre las ganancias de capital y el impuesto sobre sociedades. Las personas físicas, las sociedades y los fideicomisos están sujetos al impuesto sobre la renta y al impuesto sobre las ganancias de capital sobre las ganancias de capital en la enajenación de sus activos. La empresa paga el impuesto de sociedades sobre sus beneficios y plusvalías. Además, el Reino Unido también impone impuestos sobre sucesiones y donaciones.
2. Impuestos indirectos. Incluyen principalmente el impuesto al valor agregado, los derechos de aduana, el impuesto al consumo y el impuesto de timbre.
? 3. Expresión de la legislación fiscal británica
El Reino Unido no tiene una legislación fiscal independiente. Cuando hay demasiadas leyes y reglamentos en un área determinada, se prepara un proyecto de ley unificado. Además, existen las siguientes leyes fiscales importantes:
Ley de Impuesto de Timbre Xxxx
Ley de Administración y Recaudación de Impuestos de Xxxx
Ley del Impuesto sobre el Petróleo de Xxxx
Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido de xxxx
Ley del Impuesto sobre Sucesiones de xxxx
Ley del Impuesto sobre la Renta de Sociedades de xxxx
Ley de Descuento de Capital de xxxx
Además de las leyes anteriores, las sentencias judiciales (es decir, la jurisprudencia) también desempeñan un papel complementario, pero son sólo interpretativas y no legislativas. Las sentencias judiciales se basan en casos anteriores de tribunales superiores.
Para áreas donde las disposiciones de la legislación tributaria no son claras o cuestionables, se pueden utilizar como orientación explicaciones o instrucciones especiales desarrolladas en la práctica. Aunque no tiene ningún efecto jurídico, en general puede adoptarse a menos que el fallo del legislador conduzca a un abuso de poder.
? Cuarto, la administración tributaria británica
El Departamento de Hacienda y la Aduana son responsables de la administración tributaria. Este último es responsable principalmente de la recaudación y administración del impuesto al valor agregado, los derechos de aduana y el impuesto al consumo, mientras que el primero es responsable de otros impuestos.
1. Declaración de impuestos. El impuesto corporativo se declara y paga de acuerdo con la tasa impositiva especificada para cada año fiscal (del 1 de abril al 31 de marzo). Para las personas físicas, sus declaraciones de impuesto sobre la renta y ganancias de capital se basan en el año fiscal (del 6 de abril al 5 de abril del año siguiente).
La recaudación de impuestos generalmente se basa en las declaraciones de impuestos completadas por los contribuyentes. La empresa deberá adjuntar a la declaración sus estados contables anuales. Si la empresa no proporciona suficiente información a tiempo para que los funcionarios tributarios evalúen los impuestos antes del período impositivo normal (dentro de los 9 meses posteriores al final del período de liquidación financiera), las autoridades tributarias pueden imponer intereses de multa.
Las personas físicas deben detallar ingresos, beneficios, gastos, bonificaciones y descuentos en sus declaraciones de impuestos. Los trabajadores autónomos independientes también deben incluir una declaración comercial al declarar sus ingresos comerciales u ocupacionales sujetos a impuestos.
Si los empleados reciben ingresos por inversiones en RMB, pueden retener impuestos de sus empleadores (para estos contribuyentes, las autoridades fiscales generalmente les exigen que completen declaraciones de impuestos cada pocos años). Por lo general, los contribuyentes deben completar el informe dentro de los 30 días posteriores a su recepción.
2. Método de recogida. El Reino Unido tiene regulaciones diferentes para empresas y particulares, aplicando un sistema de cobro directo o un sistema de retenciones.
3. Método de pago. Las empresas generalmente pagan impuestos dentro de los 9 meses posteriores al final del año financiero.
Para las personas físicas, si no se puede implementar el sistema de retención y pago de impuestos, las autoridades tributarias adoptarán un sistema de recaudación directa: los empleados pagarán por adelantado trimestralmente en función de sus ingresos estimados y luego procederán después de calcular las cifras reales. Ajuste.
Las personas físicas tributan por sus rendimientos empresariales, profesionales, etc. Dos veces al año, 1 de junio y 1 de julio. Los ingresos no profesionales se pagan con base al 65438 de junio y al 1 de octubre del año en curso. Las ganancias de capital y otros ingresos con tasas impositivas más altas (como intereses) se pagan antes del 1 de febrero del año siguiente 65438.