Aunque el país cuenta ahora con muchas políticas fiscales preferenciales, especialmente el impuesto al valor agregado y el impuesto a la renta corporativa, no olvidemos que todo tiene su otra cara, y los incentivos fiscales también tienen riesgos. Hoy, Mande Enterprise Services utilizará el ejemplo de Chongqing Water Company para explicarle los riesgos de los incentivos fiscales.
Chongqing Water Affairs es una empresa de tratamiento de aguas residuales entre las 27 empresas de tratamiento de agua que cotizan en bolsa, ocupa el segundo lugar en valor de mercado después de BWS y tiene una posición importante en la industria.
Chongqing Water Affairs publicó su informe semestral de 2017 el 11 de agosto de 2017, indicando que los fondos de liquidación del servicio de tratamiento de aguas residuales obtenidos por la empresa de la Oficina de Finanzas Municipal de Chongqing han sido tratados como ingresos corporativos por tratamiento de aguas residuales en de acuerdo con Cai Shui [2011] No. 70 El impuesto sobre la renta se declara sobre la renta no imponible.
La autoridad fiscal de la empresa propuso: Debido a que la empresa devolvió el impuesto al valor agregado sobre los ingresos por tratamiento de aguas residuales desde julio de 2015 hasta diciembre de 2016 de acuerdo con Caishui [2015] No. 78 en 2017, obtuvo la impuesto al valor agregado de las finanzas municipales Es posible que los ingresos del negocio de tratamiento de aguas residuales ya no cumplan con los requisitos de Caishui [2011] No. 70, por lo que es posible que ya no pueda disfrutar de la política de exención del impuesto sobre la renta, y la empresa puede ser obligado a devolver el impuesto a las aguas residuales desde julio de 2015 hasta diciembre de 2016. El impuesto sobre la renta empresarial se ocupa de los ingresos empresariales.
Hecho 1: Según Caishui [2015] N° 78 emitido por el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos, “Los contribuyentes que hayan disfrutado de la política de devolución inmediata del IVA estipulada en este aviso están obligados a Aquellos que estén sujetos a sanciones (excepto advertencias o multas únicas de menos de 10.000 yuanes) de acuerdo con las leyes y reglamentos de protección no disfrutarán de la política de devolución del IVA en el momento del cobro y otras disposiciones pertinentes estipuladas en este aviso durante 36 meses a partir del mes siguiente a la emisión de la decisión de sanción, la empresa puede tener condiciones relevantes que no cumplan con la política de devolución inmediata del IVA en Caishui [2015] No. 78, y no pueda disfrutar plenamente de las políticas preferenciales del IVA.
Hecho 2: La empresa obtuvo fondos para liquidar el servicio de tratamiento de aguas residuales de la Oficina de Finanzas Municipal de Chongqing, según el "Aviso sobre el tratamiento del impuesto sobre la renta de las empresas para fines especiales" del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos. Fondos Fiscales" (Finanzas e Impuestos [2011] Nº 70), las disposiciones pertinentes se han tratado como "ingresos no imponibles".
¡Entonces, aquí viene el problema!
“Debido a que la empresa ha devuelto el impuesto al valor agregado sobre los ingresos por tratamiento de aguas residuales de julio de 2015 a diciembre de 2016 de acuerdo con Caishui [2015] No. 78 este año, el negocio de tratamiento de aguas residuales obtenido por la empresa de las finanzas municipales Es posible que los ingresos ya no cumplan con los requisitos de Caishui [2011] No. 70, por lo que es posible que ya no pueda disfrutar de la política de exención del impuesto sobre la renta y que la empresa deba devolver los ingresos del negocio de tratamiento de aguas residuales. de julio de 2015 a diciembre de 2016. Impuesto sobre Sociedades”
Si se descalifica el trato preferencial del IVA, ¿quedará “implicado” en el Impuesto sobre Sociedades? No hay manera de saberlo. Sólo podemos imaginar los riesgos involucrados. ¿Cuáles son los riesgos?
1 Las empresas que disfrutan de incentivos fiscales para la utilización integral de los recursos no pueden ser voluntarias y deben mantener un "borrón y cuenta nueva". Un ligero defecto puede provocar la cancelación de las calificaciones para el trato preferencial, y no lo serán. poder volver a disfrutarlo dentro de 36 meses.
2 Los ingresos no imponibles no necesariamente generan “beneficios”. Como los costos de contrapartida y la depreciación no se pueden deducir, la contabilidad puede resultar más problemática. También existe la opción de renunciar a las rentas no imponibles.
3 ¿Se puede devolver el IVA una vez recaudado como renta no imponible en el Impuesto sobre Sociedades? Se trata de un tema controvertido. La opinión generalizada actual es que si cumple las condiciones de "ingreso no imponible" para el impuesto sobre la renta de las sociedades, puede considerarse un ingreso no imponible. Entonces, desde este nivel, los dos no están necesariamente relacionados causalmente.
En definitiva, los incentivos fiscales también tienen riesgos. El conflicto entre los beneficios fiscales del impuesto al valor agregado y los beneficios fiscales del impuesto a la renta corporativa ilustra este problema.
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