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Procedimientos de exención de impuestos a la exportación para empresas de comercio exterior de pequeños contribuyentes, por favor proporcione orientación

1. Procedimientos libres de impuestos a la exportación para pequeños contribuyentes

(1) Declaración de exención de impuestos

Luego de que los pequeños contribuyentes autooperen o encomienden la exportación de bienes, deben completar la declaración de impuesto de IVA dentro del período de declaración de impuestos del mes siguiente e ir a la ventana correspondiente. de la Administración Estatal de Tributos para solicitar la declaración de exención del IVA, y proporcionar la siguiente información:

1. "Declaración de IVA (Aplicable a los Pequeños Contribuyentes)"

2. " Cronograma de Declaración de IVA (Aplicable a Pequeños Contribuyentes)"

3. "Formulario de Declaración de Exención del Impuesto sobre Exportaciones de Bienes de Pequeños Contribuyentes".

(2) Declaración de verificación libre de impuestos

1. Los pequeños contribuyentes deben recolectar todos los bienes de exportación con los certificados de exportación pertinentes mensualmente y completar el "Declaración del Contribuyente de Pequeña Escala". Verificación libre de impuestos para bienes de exportación" "Detalles de la declaración", y dentro de cada período de declaración dentro de los cuatro meses a partir del mes siguiente (el período de declaración es del 1 al 15 de cada mes) en el día en que los bienes se declaran para exportación (según la fecha de exportación indicada en el formulario de declaración de mercancías de exportación) Día), traiga la siguiente información a Qike para manejar la verificación libre de impuestos y la declaración de cancelación de mercancías de exportación mensualmente:

(1) "Formulario de declaración libre de impuestos de bienes de exportación de pequeños contribuyentes" sellado por la autoridad tributaria estatal;

(2) Factura de exportación;

(3) Otra información que los pequeños contribuyentes debe prever bienes de exportación autooperados, incluidos: 1) formulario de declaración de aduanas de bienes de exportación (exclusivo para la devolución del impuesto a la exportación; 2) formulario de verificación de recaudación de divisas de exportación (exclusivamente para el reembolso del impuesto a la exportación); Para el cobro de divisas a plazo se deberá aportar un certificado de liquidación de divisas a plazo de acuerdo con la normativa vigente sobre devolución de impuestos a la exportación.

(4) Otra información que los pequeños contribuyentes deben proporcionar al confiar bienes de exportación, incluyendo: 1) Prueba de la agencia de exportación de bienes; 2) Acuerdo de exportación de la agencia; 3) Formulario de declaración de aduana de bienes de exportación (exclusivamente para; devoluciones de impuestos a la exportación) o su copia; 4) Formulario de verificación de recaudación de divisas de exportación (exclusivamente para devolución de impuestos a la exportación) o su copia; Los requisitos para proporcionar formularios de verificación para la recaudación de divisas de exportación (exclusivamente para los reembolsos de impuestos a la exportación) son los mismos que los requisitos para proporcionar bienes de exportación autónomos a los pequeños contribuyentes mencionados anteriormente.

(5).Otra información requerida por las autoridades tributarias competentes

2. Las mercancías exportadas por los pequeños contribuyentes antes de solicitar la certificación libre de impuestos de mercancías de exportación de conformidad con la normativa serán ser cancelado como libre de impuestos Si la exención de impuestos se aplica para la cancelación dentro del período de declaración, las autoridades fiscales pueden aprobar la exención de impuestos de acuerdo con las regulaciones; si se excede el período de declaración de exención de impuestos, las autoridades fiscales no lo harán; aprobar la exención de impuestos.

3. Si un pequeño contribuyente no puede completar los procedimientos de declaración de cancelación libre de impuestos dentro del plazo prescrito, podrá presentar por escrito razones razonables a la autoridad fiscal competente dentro del período de declaración para solicitar una extensión de la declaración de cancelación libre de impuestos Después de la aprobación, la extensión puede ser Se necesitan 3 meses para completar los procedimientos de declaración de cancelación libre de impuestos.

2. Disposiciones específicas: "Medidas para la administración de la exención fiscal para los bienes exportados por los pequeños contribuyentes con valor añadido (interino)" (Guo Shui Fa [2007] N° 123) Por favor indique: Pequeño La empresa de comercio exterior de los contribuyentes de pequeña escala actúa como agente de otro contribuyente de pequeña escala Certificado de bienes de exportación del contribuyente y cuestiones de exención de impuestos

Puede consultar el sitio web de devolución de impuestos a la exportación para contribuyentes de pequeña escala y empresas de comercio exterior. cuestiones de pago de impuestos

Específicamente, depende de si se trata de exportaciones de producción y procesamiento o exportaciones comerciales. La implementación de "exención y reembolso" para la producción, procesamiento y exportación, se pagarán recargos y la tasa se basará en las regulaciones fiscales locales. Las exportaciones comerciales no se pagan. ¿Los pequeños contribuyentes de las empresas de comercio exterior solo pueden recibir exportaciones libres de impuestos?

Sí, no se permiten las devoluciones de impuestos. ¿Las empresas de comercio exterior, los pequeños contribuyentes, implementan políticas libres de impuestos para exportar bienes?

Medidas para la administración de la exención fiscal para bienes exportados por parte de los pequeños contribuyentes con valor añadido (provisional)

De acuerdo con el "Reglamento provisional de la República Popular China sobre el valor añadido Impuesto Añadido" y el "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado", el Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Consumo Nacional y el Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la Emisión de Disposiciones sobre Varias Cuestiones sobre el reembolso de impuestos (exención) para bienes exportados (Caishuizi [1995] No. 92), para los pequeños contribuyentes que exportan el impuesto al valor agregado. Los bienes están exentos del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo, y su impuesto soportado no será deducido o reintegrado. Estas Medidas están formuladas para regular la administración libre de impuestos de los bienes exportados por los pequeños contribuyentes del impuesto al valor agregado (en adelante denominados pequeños contribuyentes).

1. Los pequeños contribuyentes deben completar el "Formulario de determinación de reembolso (exención) del impuesto sobre bienes de exportación" dentro del período prescrito y presentar la información pertinente a las autoridades fiscales competentes para solicitar la confirmación de la exención del impuesto sobre bienes de exportación. .

El plazo para que los pequeños contribuyentes que se hayan registrado como operadores de comercio exterior soliciten la certificación de exención de impuestos para bienes exportados es de 30 días a partir de la fecha de registro como operadores de comercio exterior. Se debe reportar la siguiente información:

(1) Certificado de registro fiscal (inspeccionado por las autoridades fiscales);

(2) "Formulario de Registro de Operador de Comercio Exterior" estampado con un sello especial. para registro 》;

(3) Certificado de registro de declaración en aduana del consignatario y consignador de mercancías de importación y exportación de la República Popular China y de la Aduana de la República Popular China.

El plazo para que los pequeños contribuyentes que no hayan registrado operadores de comercio exterior y encomienden bienes de exportación para solicitar la certificación de exención de impuestos para bienes de exportación es de 30 días a partir de la firma del primer acuerdo de exportación de agencia. Se debe reportar la siguiente información:

(1) Certificado de registro fiscal (inspeccionado por las autoridades fiscales);

(2) Contrato de agencia de exportación.

2. Los pequeños contribuyentes que hayan solicitado la certificación libre de impuestos de bienes de exportación, si el contenido de su certificación cambia, deberán solicitar a las autoridades fiscales para la exportación con los certificados pertinentes dentro de los 30 días siguientes a la fecha de la exportación. fecha de aprobación del cambio por las autoridades administrativas correspondientes Procedimientos para el cambio de certificación de exención del impuesto sobre bienes.

3. Si un pequeño contribuyente se encuentra en situación de disolución, quiebra, cancelación, etc. y debe cancelar su registro fiscal de acuerdo con la ley, primero debe cancelar su certificación de exención de impuestos para bienes de exportación y luego cancelar su registro fiscal; los pequeños contribuyentes deberán cancelar su registro fiscal cuando concurran otros hechos que así lo requieran conforme a la ley; para aquellos asuntos que deban poner fin al reconocimiento de la franquicia de bienes de exportación pero que no requieran la cancelación del registro fiscal, una solicitud. Se deberá solicitar a las autoridades fiscales la cancelación del reconocimiento de exportación libre de impuestos dentro de los 15 días siguientes a la fecha de aprobación o anuncio de terminación por parte de las autoridades correspondientes.

4. Después de declarar los bienes de exportación autooperados, los pequeños contribuyentes deben solicitar al departamento de aduanas la emisión de un formulario de declaración de aduanas para bienes de exportación (exclusivamente para reembolsos de impuestos a la exportación) e iniciar sesión en el subsistema de devolución de impuestos a la exportación del "Sistema Electrónico de Aplicación de la Ley Portuaria" de manera oportuna Presentar los datos electrónicos pertinentes de conformidad con las disposiciones pertinentes del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos y la Administración General de Aduanas sobre el Lanzamiento Oficial de". el "Subsistema de devolución de impuestos a la exportación del sistema electrónico portuario de aplicación de la ley" (Guo Shui Fa [2003] Nº 15).

5. Luego de que un pequeño contribuyente autoopere o encomiende la exportación de bienes, deberá proporcionar el "Formulario de declaración de exención de impuestos del pequeño contribuyente para bienes de exportación" (formato Ver Apéndice 1 (en adelante referido denominado "Formulario de Declaración Libre de Impuestos") y los datos de la declaración electrónica.

Cuando la autoridad fiscal competente acepta una declaración de impuestos, el número total de "ventas libres de impuestos de bienes de exportación (RMB)" en el "Formulario de declaración libre de impuestos" y el "Formulario de declaración de impuestos del IVA" para el mismo período (aplicable a los pequeños contribuyentes) Verifique las "ventas libres de impuestos de bienes de exportación". Después de la verificación, el "Formulario de Declaración Libre de Impuestos" (primera página) será firmado y entregado al pequeño contribuyente. Si la verificación es inconsistente, o las ventas libres de impuestos de bienes de exportación se declaran en la "Declaración de IVA" pero no se presenta la "Declaración Libre de Impuestos", la autoridad tributaria competente deberá devolver los materiales de la declaración al pequeño contribuyente. , quien hará las correcciones y volverá a declarar.

El departamento de aceptación de declaraciones de impuestos de la autoridad tributaria competente deberá enviar el "Formulario de Declaración Libre de Impuestos" firmado (segunda página) y los datos electrónicos al departamento de devolución de impuestos a la exportación del mismo nivel antes del día 15 del mes (prórroga en días festivos) Departamento o puesto comercial.

6. Los pequeños contribuyentes deben recolectar mensualmente todos los bienes de exportación con los certificados de exportación pertinentes y completar el "Formulario resumido de declaración de pequeños contribuyentes para la verificación libre de impuestos de bienes de exportación" (ver anexo). 2 para el formato), “Pequeños Contribuyentes” “Detalles de declaración de baja libre de impuestos para bienes de exportación de grandes contribuyentes” (ver anexo 3 para el formato), y cuatro meses a partir del mes siguiente a la fecha de la declaración de mercancías para exportación (basada en la fecha de exportación indicada en el formulario de declaración de mercancías de exportación, la misma a continuación) Durante cada período de informe (el período de informe es del 1 al 15 de cada mes), lleve los siguientes materiales a la autoridad competente La autoridad tributaria (departamento o puesto responsable del negocio de reembolso de impuestos a la exportación) debe solicitar la verificación y cancelación de bienes de exportación libres de impuestos mensualmente y presentar el impuesto de exportación al mismo tiempo. verificación:

1. Factura de exportación;

2. Otra información que los pequeños contribuyentes deben proporcionar para los bienes de exportación autooperados, incluyendo:

(1; ) Formulario de declaración aduanera de mercancías de exportación (exclusivamente para devoluciones de impuestos a la exportación);

(2) Formulario de verificación de cobro de divisas de exportación (exclusivamente para devoluciones de impuestos a las exportaciones). Si las mercancías exportadas aún no han cobrado divisas en el momento de la declaración, se puede proporcionar un formulario de verificación de la recaudación de divisas exportadas (exclusivamente para los reembolsos de impuestos a la exportación) dentro de los 180 días siguientes a la fecha de la declaración de exportación de las mercancías; Durante el período de prueba, la solicitud de devolución de impuestos (exención) para bienes exportados está exenta de presentar en papel el cobro de divisas exportadas en las zonas donde se implementan formularios de verificación, los pequeños contribuyentes que implementan el "Sistema de Solicitud en Línea de Verificación y Cancelación de Pagos". Recaudación de divisas por exportación" puede seguir las regulaciones pertinentes. Al declarar la exención de impuestos para bienes de exportación, no están obligados a proporcionar formularios de verificación de exportación en papel para la recaudación de divisas. Las autoridades fiscales Los bienes de exportación están libres de impuestos según los datos electrónicos del formulario de verificación y cancelación de divisas de exportación, si se trata de un cobro de divisas a plazo, se debe proporcionar un certificado de liquidación de divisas a plazo de conformidad con las normas vigentes sobre devolución de impuestos a la exportación;

3. Otra información que los pequeños contribuyentes deben proporcionar al confiar bienes de exportación, incluyendo:

(1) Prueba de agencia de exportación de bienes

(2; ) Acuerdo de Exportación de Agencia;

(3) Formulario de declaración aduanera de mercancías de exportación (exclusivamente para devolución de impuestos de exportación) o su copia;

(4) Formulario de verificación de cobro de divisas de exportación (exclusivamente para devolución de impuestos a la exportación) o su copia una copia. Los requisitos para proporcionar formularios de verificación para la recaudación de divisas de exportación (exclusivamente para los reembolsos de impuestos a la exportación) son los mismos que los requisitos para proporcionar bienes de exportación autónomos a los pequeños contribuyentes mencionados anteriormente.

4. Otra información requerida por las autoridades tributarias competentes.

7. Después de aceptar la solicitud de cancelación de exención tributaria de un pequeño contribuyente, la autoridad tributaria competente verificará si los documentos en papel presentados por el pequeño contribuyente están completos y revisarán los documentos en papel proporcionados. por el pequeño contribuyente si la relación lógica entre el certificado y el "Formulario detallado de verificación y declaración de cancelación de bienes de exportación del pequeño contribuyente" corresponde a los datos electrónicos declarados por el pequeño contribuyente y la exportación. formulario de declaración de aduana de mercancías, formulario de verificación de cobro de divisas de exportación, certificado de exportación de agencia, etc. Consultar información electrónica. Si la revisión es correcta, firme y selle la "Declaración de verificación y cancelación de franquicia de bienes de exportación del pequeño contribuyente" y la "Declaración detallada de verificación y cancelación de franquicia de bienes de exportación del pequeño contribuyente". Productos", y presentarlo a través de las autoridades fiscales de la ciudad distrital, prefectura autónoma o superior (incluido este nivel) aprueban cancelaciones libres de impuestos según los resultados de la revisión (excepto en las áreas piloto que descentralizan la autoridad de aprobación de reembolsos de impuestos a la exportación).

8. Para los bienes exportados por pequeños contribuyentes antes de solicitar la verificación libre de impuestos de los bienes de exportación de acuerdo con las regulaciones, si solicitan la verificación libre de impuestos dentro del período de verificación libre de impuestos, el impuesto las autoridades pueden aprobar la exención de impuestos de acuerdo con las regulaciones. Si se excede el plazo de declaración de exención de impuestos, las autoridades fiscales no aprobarán la exención de impuestos;

9. Si un pequeño contribuyente no puede completar los procedimientos de declaración de cancelación libre de impuestos dentro del plazo especificado en el artículo 6 de estas Medidas, podrá presentar por escrito razones razonables a la autoridad tributaria competente. autoridad para solicitar una extensión de la declaración de cancelación de impuestos dentro del período del informe. Después de la aprobación, los procedimientos de declaración de exención de impuestos pueden extenderse por 3 meses.

10. Los pequeños contribuyentes que exporten los siguientes bienes estarán sujetos al impuesto al valor agregado a menos que se especifique lo contrario. Si los siguientes bienes son bienes de consumo sujetos a impuestos, si el pequeño contribuyente es una empresa de producción, también se debe recaudar el impuesto al consumo.

(1) Bienes para los cuales el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo no son reembolsables (exentos) de acuerdo con las regulaciones nacionales

(2) Bienes para los cuales no se ha presentado una declaración de exención de impuestos; realizado

(3) Bienes que no han sido declarados para cancelación libre de impuestos dentro del período prescrito;

(4) Bienes que han sido declarados para cancelación libre de impuestos; -off pero no han proporcionado los certificados pertinentes a las autoridades fiscales según lo requerido;

(5) Exportar bienes que no están aprobados para la cancelación libre de impuestos después de la revisión por parte de las autoridades fiscales competentes;

(6) Bienes que no hayan sido declarados y emitidos un "Certificado de Agente de Exportación de Bienes" dentro del período prescrito.

El monto del impuesto a pagar sobre los bienes exportados por los pequeños contribuyentes antes mencionados se determina de acuerdo con el siguiente método:

1. La fórmula de cálculo del monto del IVA a pagar = (Precio FOB de los bienes exportados × precio de cotización en RMB en moneda extranjera) ÷ (1 tasa de recaudación) ) El monto imponible del impuesto al consumo sobre los bienes de consumo sujetos a impuestos de exportación sujetos al método de tributación ad valorem = (Precio FOB de los bienes de consumo sujetos a impuestos de exportación × moneda extranjera precio de intercambio RMB) ÷ (1 tasa de recaudación del IVA) × tasa de impuesto al consumo aplicable (3) Implementación de una cuota específica y exportaciones de bienes de consumo sujetos a impuestos combinados con un método de fijación de precios ad valorem ¿El monto del impuesto al consumo a pagar = cantidad de exportaciones de bienes de consumo sujetos a impuestos × unidad? monto del impuesto al consumo + (precio FOB de los bienes de consumo sujetos a impuestos de exportación × precio en moneda extranjera en RMB) ÷ (1 tasa de recaudación del IVA) × La tasa del impuesto al consumo aplicable se basará en el precio FOB y la cantidad de exportación de los bienes de exportación mencionados anteriormente. sobre el precio FOB o la cantidad de exportación en la factura de exportación (si se encomienda a un agente la exportación, la factura de exportación puede ser emitida por la parte encargante o la parte encargada si el precio de exportación se concluye en otras condiciones de precio). Se deducirán los fletes, primas de seguros, comisiones, etc. que, según el sistema contable, estén permitidos para compensar los ingresos por ventas de exportación. Si la factura de exportación no puede reflejar verdaderamente el precio FOB o la cantidad de exportación, los pequeños contribuyentes deben declarar basándose en el precio FOB o la cantidad de exportación real. Las autoridades tributarias tienen derecho a seguir la "Ley de Administración y Recaudación de Impuestos de la República Popular". de China" y la "Ley de Administración y Recaudación de Impuestos de la República Popular China". Normas pertinentes como el Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Añadido y el "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Consumo" será aprobado.

11. Durante el proceso de revisión y aprobación, las autoridades tributarias competentes generarán una “Situación de Pequeños Contribuyentes que No Exportan Bienes Libres de Impuestos” si descubren que los bienes de exportación están sujetos al impuesto enumerado en el artículo 10 de estas Medidas" (ver anexo 4 para el formato), y la devolución del impuesto se tramitará de conformidad con la normativa.

12. Estas Medidas se implementarán a partir del 1 de enero de 2008. Los bienes exportados por pequeños contribuyentes para autooperación o encomienda después del 1 de enero de 2008 (sujeto a la "fecha de exportación" indicada en el formulario de declaración de aduanas para bienes de exportación) deberán declarar exención de impuestos o cancelación libre de impuestos al impuesto. autoridades de conformidad con las disposiciones de estas Medidas.

¿Están exentos del impuesto a las exportaciones los pequeños contribuyentes?

Pregúntele al especialista o pregúntele a la gente del departamento de devolución de impuestos ¿Cómo pagan impuestos los pequeños contribuyentes cuando una empresa de comercio exterior actúa como agente secreto?

El contador es. básicamente correcto Pago de impuestos a pequeña escala ¿Cómo realizar entradas arancelarias para empresas de comercio exterior?

El precio de compra del vino importado, el pago del impuesto al consumo, los derechos de aduana y el valor añadido de importación se incluyen en las cuentas de "bienes de inventario" o "materias primas"

Débito : inventario de bienes o materias primas

Crédito: depósito bancario

Comisión por declaración tardía

Débito: gastos no operativos

Crédito: bancario depósito ¡Proceso de operación de declaración cero (impuesto nacional) en línea para pequeños contribuyentes!

Las precauciones te las han dicho, así que simplemente sigue las instrucciones.

No te preocupes, todos los grandes maestros también siguen estas instrucciones. ¿Es mejor que las empresas de comercio exterior sean contribuyentes generales o contribuyentes de pequeña escala?

Buenas noticias para los contribuyentes en general. Los clientes generalmente exigen la emisión de facturas especiales con IVA, pero las pequeñas empresas no pueden emitir facturas especiales con IVA. Los clientes que no tengan facturas especiales con IVA tendrán que pagar más impuestos, lo que puede hacer que algunos clientes no estén dispuestos a comprar sus productos, lo que afectará sus ingresos por ventas.

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