Según los principios en los que se basa la tecnología de planificación fiscal y los métodos y medios utilizados, la tecnología de planificación fiscal en China se divide generalmente en tres categorías:
1. tecnología;
2. Tecnología de planificación de la evasión fiscal;
3. Tecnología de planificación de transferencias;
4. la tecnología de planificación se puede resumir en nueve tipos: tecnología de exención de impuestos, tecnología de reducción de impuestos, tecnología de diferencia de tasas impositivas, tecnología de segmentación, tecnología de deducción, tecnología de crédito, tecnología de aplazamiento de impuestos, tecnología de devolución de impuestos y tecnología de impuestos preferenciales en operaciones específicas; estas nueve tecnologías; no son estáticos, sino que pueden interactuar entre sí transformados.
La tecnología de devolución de impuestos específica depende de la situación de la siguiente manera:
1. La tecnología de devolución de impuestos se refiere al impuesto pagadero de acuerdo con las disposiciones de la ley tributaria, que es total o parcialmente. reembolsado parcialmente al contribuyente por las autoridades fiscales al recaudar impuestos. Es una técnica de planificación fiscal para las personas.
2 Pertenece a la categoría de devolución de impuestos junto con la devolución de impuestos a la exportación, la devolución de impuestos primero y. reembolso de impuestos a la inversión, y es una forma especial de exención y reducción de impuestos;
3. El reembolso de impuestos involucrado en la tecnología de reembolso de impuestos es permitir a las autoridades fiscales reembolsar el impuesto pagado a los contribuyentes que cumplen con las condiciones. para incentivos de devolución de impuestos nacionales.
Los puntos clave de la implementación de la tecnología de devolución de impuestos son los siguientes:
1. Intente maximizar la cantidad de impuesto que debe reembolsarse, porque cuanto mayor sea el impuesto reembolsado, mayor será el. las ganancias después de impuestos de la empresa;
2. Intente maximizar los elementos de devolución de impuestos y esfuércese por lograr más tratamientos de devolución de impuestos dentro del alcance de las leyes tributarias.
Las formas de preferencias fiscales son las siguientes:
1. Reducción de impuestos: La reducción de impuestos es una medida para reducir una parte del impuesto a pagar por los contribuyentes calculado de acuerdo con la tasa impositiva estipulada. en la ley tributaria. El estado estipula reducciones de impuestos en las regulaciones tributarias para brindar estímulo y apoyo a ciertos contribuyentes. Todas las reducciones de impuestos se llevan a cabo de acuerdo con las disposiciones de la ley tributaria; existen dos métodos específicos de reducción de impuestos. Uno es el método de reducción proporcional, que significa reducir un cierto porcentaje del impuesto a pagar calculado. Por ejemplo, la legislación tributaria de nuestro país estipula que las empresas con inversión extranjera dedicadas a industrias de servicios establecidas en zonas económicas especiales, con una inversión de más de 5 millones de dólares estadounidenses y un período de operación de más de 10 años, pueden estar exentas del impuesto sobre la renta corporativa. en el primer año a partir del año de obtención de beneficios, el impuesto se reduce a la mitad del segundo al tercer año. El segundo es el método de reducción de tasas y reducción de impuestos, que significa reducir la tasa impositiva para reflejar la reducción de impuestos. Por ejemplo, la ley tributaria de mi país estipula que las empresas extranjeras que establezcan instituciones y lugares y realicen operaciones en zonas económicas especiales pueden recaudar el impuesto sobre la renta corporativo a una tasa reducida del 15%;
2. La exención es una exención de impuestos que los contribuyentes deben pagar de acuerdo con la ley tributaria. El monto del impuesto pagado no se recauda, lo que también es una medida para incentivar a ciertos contribuyentes o ciertos comportamientos específicos. Por ejemplo, la ley tributaria de mi país estipula que las unidades de producción agrícola y las personas que venden productos agrícolas primarios de producción propia pueden estar exentas del impuesto al valor agregado y la cantidad de la exención es diferente del monto de la exención; exención deducida de los objetos tributarios. Si el objeto del impuesto es menor que el monto de la exención, no se gravará ningún impuesto; si excede el monto de la exención, solo se gravará la parte excedente. El monto de la exención no es una preferencia fiscal. Es el mismo para todos y no constituye una preferencia para nadie. Es un elemento que constituye el sistema tributario. El monto de la exención también es diferente del umbral. impuesto sobre el objeto fiscal límites de cantidad. Si el objeto del impuesto no alcanza el umbral, no se impondrá ningún impuesto. Si el impuesto alcanza y excede el umbral, se gravará el monto total. Por ejemplo, las regulaciones fiscales comerciales actuales de mi país estipulan que para el pago regular de impuestos, el punto de partida es de 200 a 800 yuanes en negocios mensuales; para los impuestos basados en el tiempo, el punto de partida es 50 yuanes por facturación diaria. Cada localidad puede determinar el punto de partida de la región en función de las condiciones locales. Si no supera el umbral, no se recaudará ningún impuesto. Si supera el umbral, se gravará sobre el importe total del volumen de negocios y el umbral no se deducirá del importe total. El umbral parece ser un beneficio fiscal, pero en realidad es para cuidar de los contribuyentes con menores ingresos imponibles. Su objetivo es hacer que la política fiscal cumpla con el principio de carga razonable. El umbral también es parte integral del beneficio fiscal. sistema tributario.
3. Reembolso del impuesto a la exportación: el reembolso del impuesto a la exportación se refiere a la medida del departamento de impuestos para reembolsar el impuesto sobre el volumen de negocios soportado originalmente por la empresa exportadora sobre los bienes exportados de acuerdo con las disposiciones de la ley tributaria. . El objetivo es incentivar las exportaciones. Los contribuyentes que exporten bienes con una tasa impositiva aplicable de cero pueden solicitar el reembolso de impuestos sobre los bienes a las autoridades fiscales mensualmente con el formulario de declaración de exportación y otros documentos después de completar los procedimientos de exportación con la aduana; 4. Cobro primero, reembolso después: "Cobrar primero, luego reembolsar" es una medida que primero recauda los impuestos pagaderos por los contribuyentes de acuerdo con la ley tributaria y luego los reembolsa total o parcialmente por el departamento financiero.
Por ejemplo, después de la reforma del sistema tributario de 1994, a las empresas con inversión extranjera se les reembolsó el exceso de cargas impositivas sobre el volumen de negocios, es decir, primero se les gravaron de acuerdo con regulaciones unificadas del impuesto sobre el volumen de negocios, y luego se reembolsaron a las empresas con inversión extranjera cuyas cargas tributarias bajo el El nuevo sistema de impuesto sobre el volumen de negocios superó el sistema de impuesto sobre el volumen de negocios original. La diferencia en la carga fiscal.
En resumen, la planificación fiscal es un tema relativamente complejo que debe combinarse con las leyes, regulaciones y políticas nacionales relacionadas, y desde las dos perspectivas de las operaciones comerciales y la gestión de la carga fiscal, y hacer un uso razonable. de las políticas tributarias y las finanzas corporativas entre las actividades empresariales para lograr el propósito de reducir la carga tributaria.
Base jurídica:
Artículo 10 del Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China
Pérdida a que se refiere el artículo 5 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, se refiere a la cantidad inferior a cero después de deducir los ingresos no imponibles, los ingresos libres de impuestos y diversas deducciones del ingreso total de una empresa en cada año fiscal de conformidad con las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas y estas Reglamentos.