Sabemos que los impuestos son una forma importante de organizar los ingresos fiscales para lograr funciones estatales, pero no es una forma. Entonces, ¿cuál es la diferencia entre impuestos y otras formas de ingresos fiscales? ¿Por qué los impuestos pueden convertirse en la forma más importante de ingresos fiscales? Esto requiere definir científicamente el significado de impuestos y comprender correctamente sus características esenciales.
1. El significado de impuestos
En cuanto a qué son los impuestos, muchos académicos nacionales y extranjeros han dado sus propias definiciones, pero estas definiciones son muy inconsistentes. Además de las diferentes perspectivas de cada persona sobre los impuestos y las diferencias en las expresiones, esto se debe principalmente al hecho de que los impuestos en sí son un concepto en desarrollo. Por lo tanto, los académicos en diferentes períodos tienen naturalmente diferentes comprensiones y comprensiones de los impuestos, y esta diferencia es en gran medida. En gran medida, refleja el proceso de desarrollo de la tributación. Por ejemplo, en 1776, Adam Smith definió los impuestos en "La riqueza de las naciones" como "el hecho de que las personas entreguen parte de sus ingresos privados al monarca o al país como ingreso público", y enfatizó que la mayoría de los fondos nacionales deben tomarse de diversos impuestos. Esta definición no sólo explica que el sujeto del pago de impuestos es "el pueblo", sino que también refleja que el impuesto es una especie de "ingreso público" para satisfacer las necesidades de los fondos nacionales. En 1892, el científico financiero británico Buster Hill reconoció además que el impuesto es una recaudación obligatoria. Él cree que "los impuestos son la riqueza que la gente o grupos privados recaudan por la fuerza para cubrir los gastos de las instituciones públicas". El académico japonés Shiomi Sanlang señaló que los impuestos se recaudan en virtud del "poder fiscal" y la perspectiva de la discusión. También es diferente del sujeto tributario al sujeto tributario, definió la tributación de la siguiente manera en su libro "Conocimientos básicos de tributación": "La 'tributación' es un impuesto recaudado por el Estado y las organizaciones públicas de acuerdo con el poder fiscal en. para pagar sus gastos generales. Obviamente, el “poder fiscal” aquí se refiere al poder administrativo que es diferente de los “derechos de propiedad”. El académico británico Simon James y otros incluyeron la naturaleza gratuita de los impuestos en la definición de "Economía Fiscal" publicada por primera vez en 1978 y republicada en 1983, y creían que "los impuestos son una recaudación obligatoria implementada por agencias gubernamentales sin reembolso directo". Desde la reforma y apertura de mi país, la investigación sobre la teoría tributaria ha sido muy activa en términos de comprender el significado de la tributación, sobre la base de absorber los resultados de la teoría tributaria occidental, se han enfatizado aún más las características legales de la tributación. En este punto, aunque todavía existen diferencias en la definición de tributación en términos de expresiones literales, y también hay diferencias en los ángulos de comprensión, la comprensión del significado de tributación ha llegado básicamente a un consenso: primero, el tema de la tributación es el Estado, y el objeto de la tributación es la unidad y los individuos. En segundo lugar, el objetivo de la recaudación de impuestos es satisfacer las necesidades del país para realizar sus funciones (los estudiosos occidentales hacen más hincapié en las "necesidades públicas"). En tercer lugar, la recaudación de impuestos se basa en la ley y depende del poder político más que del poder de propiedad. Por lo tanto, la tributación incorpora características obligatorias. Cuarto, el proceso de tributación es una transferencia gratuita y unidireccional de riqueza material del sector privado al Estado. Quinto, a juzgar por los resultados directos de la recaudación de impuestos, el Estado obtiene ingresos fiscales a través de los impuestos. Por lo tanto, podemos dar una definición completa de tributación de la siguiente manera: La tributación es una forma en la que el Estado obtiene ingresos fiscales de forma obligatoria y gratuita para realizar sus funciones, confiar en su poder político y participar en la distribución de la riqueza de unidades e individuos de conformidad con la ley.
Cabe señalar que en muchos trabajos sobre tributación, la tributación se define como una actividad de distribución en la que el Estado participa de la renta nacional o de los productos excedentes sociales. Creemos que la renta nacional o los productos excedentes sociales son sólo objetos de distribución en el sentido macro de la tributación, pero la tributación es ante todo un concepto microscópico, es decir, para un contribuyente específico o en un vínculo de pago de impuestos específico, los objetos a los que se aplica la tributación. se distribuye son diferentes. Debe limitarse al producto restante. Cuando analizamos la naturaleza de los impuestos y formulamos políticas macroeconómicas para la tributación, debemos prestar atención a los objetos de distribución de los impuestos en un sentido macroscópico, sin embargo, como concepto de tributación, debería reflejar intuitivamente las características básicas de las actividades tributarias. De lo contrario, por ejemplo, en el caso de la recaudación del impuesto sobre el volumen de negocios, será difícil entender la definición de impuesto cuyo objeto de distribución son los productos excedentes: las empresas que generan pérdidas no tienen productos excedentes, pero aun así deben pagar el impuesto sobre el volumen de negocios.
2. Características tributarias
De la definición anterior de tributación, ya podemos ver de manera preliminar las características básicas de la tributación: obligatoria, gratuita y gravable de conformidad con la ley. . Las características de los impuestos reflejan la diferencia entre los impuestos y otras formas de ingresos fiscales, de lo que también podemos entender por qué los impuestos pueden convertirse en la forma más importante de ingresos fiscales.
(1) La naturaleza obligatoria de los impuestos
La naturaleza obligatoria de los impuestos significa que la participación fiscal en la distribución de los bienes sociales se basa en el poder político del país, más que en la propiedad. poder, es decir, con los medios de producción. La posesión no importa. La naturaleza obligatoria de los impuestos se refleja específicamente en el hecho de que los impuestos están estipulados en la forma de la ley nacional, y la ley tributaria, como parte integral de la ley nacional, es universalmente aplicable a diferentes propietarios, y todas las unidades e individuos deben cumplirla. . Los que no paguen impuestos conforme a la ley serán sancionados por la ley. Una explicación obligatoria de los impuestos. Pagar impuestos de acuerdo con la ley es una obligación legal que las personas no deben eludir. La constitución de nuestro país estipula claramente que nuestros ciudadanos “tienen la obligación de pagar impuestos de conformidad con la ley”. Precisamente porque la tributación es obligatoria, es la forma más común y confiable para que el país obtenga ingresos fiscales.
(2) La gratuidad de los impuestos
La gratuidad de los impuestos se refiere al proceso específico de recaudación de impuestos, lo que significa que después de que el estado recauda el impuesto, el impuesto es propiedad del estado. , y No se trata de reembolso a los contribuyentes.
La gratuidad de la tributación es relativa. Algunos contribuyentes específicos no reciben ninguna compensación después de pagar impuestos. En este sentido, los impuestos no son reembolsables ni reembolsables. Sin embargo, si miramos la cuestión desde la perspectiva de las actividades fiscales generales, los impuestos son una compensación por el costo de los bienes y servicios públicos proporcionados por el gobierno, lo que refleja el aspecto pagado. Especialmente en condiciones socialistas, la tributación tiene la naturaleza de lo que dijo Marx: "Todo lo que se deduce de un productor en una posición privada se utilizará directa o indirectamente para beneficiar al productor en una posición privada", es decir, "Tómelo del pueblo y Úsalo para la gente." Por supuesto, para un contribuyente específico, los impuestos que paga y los beneficios que obtiene del consumo de bienes o servicios públicos no son necesariamente simétricos.
(3) La naturaleza fija de la tributación
La naturaleza fija de la tributación significa que los objetos imponibles y el índice de recaudación o la cantidad de objetos imponibles para cada unidad son relativamente fijos y son Si está estipulado de antemano en forma legal, sólo puede recaudarse de acuerdo con normas predeterminadas y no puede recaudarse sin límite. Cuando los contribuyentes obtienen ingresos sujetos a impuestos o participan en un comportamiento sujeto a impuestos, deben pagar en su totalidad de acuerdo con los estándares predeterminados y no pueden cambiar este estándar. De manera similar, la fijeza de los impuestos no puede hacerse absoluta, ya que se cree que una vez que se determina el estándar, nunca se puede cambiar. A medida que cambian las condiciones sociales y económicas, se pueden modificar normas tributarias específicas. Por ejemplo, el Estado puede modificar las leyes tributarias y aumentar o reducir las tasas impositivas, etc., pero esto sólo cambia las normas tributarias, en lugar de cancelarlas. Por tanto, esto no es incompatible con el carácter fijo de la tributación.