14.
Las cuotas de asistencia social a los empleados se pueden deducir antes de impuestos de forma proporcional. Se permite deducir el monto de los gastos de bienestar de los empleados incurridos por la empresa que no exceda el 14% del total de sueldos y salarios. Cuando una empresa incurre en elementos de ajuste fiscal, como remuneración de los empleados y gastos relacionados con el bienestar de los empleados, gastos de educación de los empleados y gastos de los sindicatos, está realizando declaraciones anuales del impuesto sobre la renta de las empresas para fortalecer el análisis comparativo del impuesto sobre la renta de las empresas y el impuesto sobre la renta de las personas físicas. sobre compensación de empleados, los empleados Las empresas cuyos conceptos salariales no requieren ajustes fiscales también deben completar este formulario. Específicamente, el monto de las tarifas de bienestar de los empleados incluidos en los costos y gastos de acuerdo con el cálculo contable del contribuyente debe informarse en la columna "Monto contabilizado" de la primera columna del "Gasto de tarifas de bienestar de los empleados" en la línea 3. En la columna 2 "Tasa de deducción estipulada del impuesto", complete la tasa de deducción estipulada por la ley tributaria (14).
Las tarifas de bienestar de los empleados de la empresa incluyen lo siguiente:
(1) Gastos de equipo, instalaciones y personal incurridos por una empresa que no ha implementado funciones sociales separadas y tiene un departamento de bienestar interno, incluyendo los costos de equipo, instalaciones y mantenimiento de los departamentos de bienestar colectivo, como comedores y baños para el personal, barberos, clínicas médicas, guarderías, residencias de ancianos, etc., así como los sueldos y salarios, las primas de seguro social, los fondos de previsión para la vivienda y los honorarios laborales. , etc. del personal del departamento de bienestar social.
(2) Diversos subsidios y beneficios no monetarios otorgados para la atención médica, la vivienda, la vivienda, el transporte, etc. de los empleados, incluidos los gastos pagados por las empresas a los empleados por tratamiento médico fuera del país por motivos de negocios. y empresas que no implementan la coordinación médica Gastos médicos para los empleados, subsidios médicos para los familiares directos de los empleados, subsidios para calefacción, gastos de refrigeración y prevención del golpe de calor para los empleados, subsidios por dificultades para los empleados, fondos de ayuda, subsidios para el fondo de comedor de los empleados, subsidios para el transporte de los empleados, etc.
(3) Otros gastos de bienestar de los empleados incurridos de acuerdo con otras normas, incluidos subsidios funerarios, pensiones, gastos de liquidación, gastos de viaje para visitas familiares, etc.
Base legal:
Artículo 40 del "Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China", los gastos de bienestar de los empleados incurridos por la empresa no excederán se permite deducir la porción total de sueldos y salarios 14.
Artículo 42: A menos que las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado estipulen lo contrario, los gastos de educación de los empleados incurridos por la empresa no excederán el 2,5% del total de sueldos y salarios, y se permitirá que sean se deducirá; el exceso podrá deducirse. Las deducciones se trasladarán a ejercicios fiscales futuros.
Artículo 43. Los gastos de entretenimiento empresarial incurridos por una empresa relacionados con las actividades de producción y operación se deducirán el 60% del monto incurrido, pero el máximo no excederá el 5‰ de los ingresos por ventas (operaciones) de el año.