Por ejemplo, a junio de 2011, los gastos relacionados con RD fueron 5 millones, los gastos contabilizados fueron 10.000 y los gastos capitalizados fueron 4 millones.
Primero:
Al inicio del periodo se deben cobrar primero las tasas de RD.
Débito: Gasto en I+D - gasto de gasto 100
-gasto capitalizado 400
Préstamos: depósitos bancarios, salarios de empleados a pagar, etc. 500
En segundo lugar:
Supongamos que los activos intangibles al final del período son 2011-7-10.
Débito: comisión de gestión 100
Activos intangibles 400
Préstamo: gasto en I+D - gasto consumido 100
- gasto capitalizado 400
Final de la amortización (suponiendo que los métodos de amortización contable y fiscal sean consistentes, 10 años, sin valor residual)
Débito: comisión de gestión
Préstamo: amortización acumulada
Impuesto sobre la renta por pagar = ajuste fiscal aumento en la ganancia total - ajuste fiscal aumento o disminución.
Supongamos que el beneficio total del año es de 6,5438 millones de yuanes. Sobre la base de deducir los gastos de gestión de 6,5438 millones de yuanes, deduzca los gastos de 654,38 000 * 50 y reduzca el aumento de impuestos en 500.000 yuanes capitalizados; Los gastos más la amortización son 400 * 50/10 * 6/12 = 100.000 yuanes.
Impuesto sobre la renta ajustado a pagar = 1.000-50-10 = 9,40 (diez mil yuanes)
Información ampliada sobre las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas, investigación sobre el desarrollo de nuevas tecnologías , nuevos productos y nuevos procesos Los gastos de desarrollo se pueden deducir además al calcular la base imponible. El artículo 95 del "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" detalla esta disposición y aclara que la sobrededucción de gastos de investigación y desarrollo se refiere a los gastos de investigación y desarrollo en que incurren las empresas para desarrollar nuevas tecnologías, nuevos productos y nuevos procesos. Los activos no se incluyen en las ganancias y pérdidas corrientes y se deduce un 50% adicional de los gastos de investigación y desarrollo sobre la base de las deducciones reales de conformidad con las regulaciones. Si se forman activos intangibles, se amortiza el 150% del costo de los activos intangibles; .
Es decir, dependiendo de si los gastos de investigación están capitalizados, los dos métodos se deducirán juntos, pero la deducción total antes de impuestos es la misma, es decir, son los 150 de los gastos de investigación reales. y gastos de desarrollo incurridos. Las empresas de alta tecnología pueden disfrutar de esta política fiscal preferencial.
Si una empresa gestiona empleados discapacitados, sobre la base de la deducción real de los salarios pagados a los empleados discapacitados, al calcular la renta imponible, se puede agregar un 100% adicional de los salarios pagados a los empleados discapacitados. Las empresas pueden calcular y deducir con precisión los salarios pagados a los empleados discapacitados al pagar por adelantado el impuesto sobre la renta de las sociedades al final del año; al realizar las declaraciones anuales y las liquidaciones finales del impuesto sobre la renta de las sociedades, las deducciones adicionales se calcularán de conformidad con lo dispuesto en el párrafo; 1 de este artículo.
Materiales de referencia:
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