De acuerdo con el artículo 34 del "Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China", se permite deducir los salarios y gastos salariales razonables incurridos por la empresa. Los sueldos y salarios mencionados en el párrafo anterior se refieren a todas las remuneraciones laborales en efectivo o no en efectivo pagadas por una empresa a los empleados que prestan servicios o son empleados de la empresa en cada año fiscal, incluidos salarios básicos, bonificaciones, asignaciones, subsidios y años. -finalizar aumentos salariales, salarios por horas extras y otros gastos relacionados con el nombramiento o empleo del empleado.
Además, de acuerdo con el artículo 1 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la deducción de sueldos, salarios y tasas de bienestar de los empleados" (Guo Shui Han [2009] No. 3), artículo 34 del "Reglamento de Implementación" Los llamados "sueldos y salarios razonables" se refieren a los sueldos y salarios realmente pagados por la empresa a los empleados de acuerdo con las regulaciones del sistema de sueldos y salarios formuladas por la junta de accionistas, la junta directiva , el comité de remuneraciones o los órganos de gestión pertinentes. Cuando las autoridades tributarias confirman la racionalidad de los sueldos y salarios, pueden seguir los siguientes principios:
(1) La empresa ha formulado un sistema de salarios y sueldos de los empleados relativamente estandarizado
(2; ) La empresa El sistema de sueldos y salarios formulado está en línea con los niveles industriales y regionales;
(3) Los sueldos y salarios pagados por la empresa en un período determinado son relativamente fijos, y el ajuste de los salarios y los salarios se llevan a cabo de manera ordenada;
(4) La empresa ha cumplido con su obligación de retener y pagar el impuesto sobre la renta personal sobre los sueldos y salarios reales pagados de conformidad con la ley. (5) La disposición de sueldos y salarios no tendrá por objeto reducir o evadir impuestos;
En segundo lugar, de acuerdo con el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre la deducción antes de impuestos de los salarios empresariales , Salarios y gastos de bienestar de los empleados" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 34 de 2015)
1. La cuestión de la deducción antes de impuestos de los subsidios de bienestar empresarial
Está incluida en el sistema de sueldos y salarios de los empleados de la empresa, y se paga junto con sueldos y salarios de forma fija. Subsidios de bienestar que cumplan con lo dispuesto en el artículo 1 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la Deducción de Sueldos, Salarios y Salarios de Empresas". Las "cuotas de bienestar social" (Guo Shui Han [2009] No. 3) pueden considerarse salarios y gastos salariales incurridos por la empresa y se tratarán de conformidad con las reglamentaciones. Deducción antes de impuestos.
Los subsidios de bienestar que no cumplan las condiciones anteriores al mismo tiempo deben considerarse como tarifas de bienestar de los empleados estipuladas en el artículo 3 del documento Guo Shui Han [2009] No. 3, y la deducción antes de impuestos. se calculará según el límite prescrito.
2. La cuestión de las deducciones antes de impuestos por sueldos y salarios anuales pagados antes del final de la liquidación y liquidación anual de la empresa.
El monto antes de impuestos realmente pagado por la empresa a sus empleados antes del final de la liquidación anual y la liquidación Los sueldos y salarios del año de remesa pueden deducirse de acuerdo con las regulaciones en el año de remesa.
3. La cuestión de las deducciones antes de impuestos para las empresas que aceptan el empleo de mano de obra externa
Los gastos reales incurridos por las empresas que aceptan el empleo de mano de obra externa deben deducirse antes de impuestos de acuerdo con las regulaciones en dos situaciones: Los honorarios pagados directamente a la empresa de despacho de mano de obra de conformidad con el acuerdo (contrato) se considerarán gastos de servicios laborales; los honorarios pagados directamente a los empleados individuales se considerarán gastos de sueldos y salarios y gastos de bienestar de los empleados. Entre ellos, los gastos relacionados con sueldos y salarios pueden incluirse en la base del total de sueldos y salarios de la empresa y servir como base para calcular la deducción de otros gastos relacionados.