La globalización económica ha planteado requisitos objetivos para la internacionalización y estandarización del sistema tributario de un país. El llamado sistema tributario internacionalizado y estandarizado significa que, al tiempo que garantiza los ingresos fiscales, respeta plenamente la estructura tributaria y las prácticas internacionales en la gestión tributaria, enfatiza la equidad tributaria y el principio de "trato nacional" y garantiza una alta eficiencia tributaria. Según los estándares propuestos por expertos relevantes del Fondo Monetario Internacional, un sistema tributario razonable y "estándar" debe cumplir las siguientes condiciones básicas: Primero, existen pocos tipos de impuestos, incluidos principalmente impuestos de importación y impuestos sobre bienes (recaudación selectiva). , impuesto general sobre las ventas (incluido el impuesto al valor agregado), impuesto sobre la renta personal, impuesto sobre la renta de las empresas y impuesto sobre la propiedad en segundo lugar, la tasa impositiva no debe ser demasiado alta y la tasa impositiva marginal no debe ser demasiado alta; las preferencias y exenciones fiscales deben ser lo más pequeñas posible para reducir los costos de gestión fiscal; cuarto, los elementos básicos de cada tipo de impuesto Las regulaciones deben ser básicamente consistentes; Como el impuesto al valor agregado, el impuesto sobre la renta de las empresas, el impuesto sobre la renta personal y la seguridad social, sólo existen regulaciones específicas similares. Además, una vez establecido el sistema tributario, se debe establecer un sistema científico y razonable de recaudación y gestión que esté en línea con los estándares internacionales. Incluye principalmente: (1) brindar más comodidades a los contribuyentes para que puedan cumplir consciente y efectivamente con sus obligaciones tributarias de acuerdo con las leyes tributarias y calcular, declarar y pagar impuestos por sí mismos (2) las autoridades tributarias llevan a cabo una estricta supervisión e inspección tributaria; , El derecho a tomar medidas coercitivas apropiadas para implementar la recaudación y administración de impuestos sobre los contribuyentes; (3) Métodos modernos y científicos de recaudación y administración, y uso extensivo de tecnología informática para mejorar la eficiencia del trabajo; (4) Cuando los contribuyentes tienen objeciones a la recaudación de impuestos y; administración, tienen derecho a solicitar la reconsideración o incluso Al recurrir a la ley, el gobierno tiene la responsabilidad de proteger los derechos tributarios de los contribuyentes de conformidad con la ley (5) establecer una extensa red de información, fortalecer los contactos y la cooperación tributaria internacional, prevenir; la elusión fiscal internacional, y garantizar el suministro mutuo de información fiscal.
En el contexto de la globalización económica, el sistema fiscal de China debería prestar más atención a la integración con las normas y prácticas internacionales, especialmente después de unirse a la OMC, es especialmente necesario aprender y aprovechar la experiencia fiscal internacional y común. prácticas. Al comparar el sistema tributario y las políticas tributarias actuales de mi país con los principios y requisitos de la internacionalización y estandarización tributaria, todavía existen los siguientes problemas:
Primero, la ausencia funcional de la estructura del sistema tributario, el estatus, las funciones y tipos de impuestos de cada tipo de impuesto La relación entre ellos es difícil de coordinar y la sinergia general de la estructura del sistema tributario es insuficiente. Las manifestaciones específicas son: (1) La estructura funcional de cada tipo de impuesto es imperfecta, y existen problemas de duplicación y ausencia de tipos de impuesto. La práctica común en la mayoría de los países con economía de mercado del mundo es establecer una estructura de sistema tributario con el impuesto al valor agregado, el impuesto sobre la renta y el impuesto a la seguridad social como impuestos principales. El impuesto al valor agregado refleja principalmente la función de los ingresos organizacionales, el impuesto sobre la renta refleja principalmente la función de regulación económica y la seguridad social refleja principalmente la función de estabilizar la sociedad. El estado actual del sistema tributario de mi país es el siguiente: el impuesto al valor agregado está "basado en la producción" y no se puede deducir completamente de los activos fijos, no se ha recaudado el impuesto de seguridad social, lo que dificulta el desempeño efectivo de la función estabilizadora de los impuestos; En términos de impuesto sobre la renta, las empresas con financiación nacional y las empresas con financiación extranjera están sujetas a diferentes leyes de impuesto sobre la renta y los tipos de impuestos están duplicados. (2) En comparación con la estructura de tipos impositivos internacionales, la estructura de tipos impositivos actual es demasiado diferente y la carga impositiva corporativa es demasiado alta. 65438-0994 Durante el período de reforma tributaria, la estructura de tasas impositivas ha sufrido importantes ajustes. La estructura de tipos impositivos tiende a simplificarse y el tipo impositivo nominal ha disminuido. Sin embargo, en comparación con la estructura de tipos impositivos internacionales del mismo tipo de impuesto, el tipo impositivo real de mi país sigue siendo alto. En términos del impuesto sobre el volumen de negocios, las tasas del impuesto al valor agregado de mi país son 17 y 13 respectivamente. A primera vista, no hay mucha diferencia entre las tasas impositivas de alrededor de 20 y 5 en China y los países occidentales. Sin embargo, bajo las limitaciones realistas del valor agregado "basado en la producción" de mi país, la deducción de los activos fijos comprados es diferente del impuesto al valor agregado "basado en el consumo" en los países occidentales, y su tasa impositiva real es más alta que la en los países occidentales. En términos de impuesto sobre la renta, la tasa del impuesto sobre la renta empresarial en muchos países del mundo ronda el 30%. A primera vista, parece casi igual a la tasa impositiva de 33 de nuestro país. Pero, de hecho, en un entorno real donde el entorno del mercado, la estructura de capital y los canales de financiación son fundamentalmente diferentes de los de los países occidentales, la carga fiscal de las empresas chinas es mucho mayor que la de los países occidentales. -Las capacidades de acumulación y desarrollo de las empresas chinas son significativamente más débiles que las de los países occidentales, lo que no favorece que las empresas chinas participen en la competencia del mercado internacional.