(1) Leyes y reglamentos administrativos
El artículo 6, párrafo 2, de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China" estipula que las donaciones individuales a la educación y otros fondos públicos Las empresas de bienestar social se determinarán de conformidad con las disposiciones del Consejo de Estado. Las provisiones pertinentes de la renta imponible se deducirán de la renta imponible. El artículo 24 del "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China" estipula que los ingresos donados por personas a la educación y otras empresas de bienestar público mencionadas en el párrafo 2 del artículo 6 de la Ley del Impuesto se refieren a personas que donan ingresos. a la educación y otras empresas de bienestar público a través de grupos sociales y agencias estatales en China. Donar ingresos de la educación y otras empresas de bienestar público, así como de áreas afectadas por desastres naturales graves y áreas pobres. Podrá deducirse de la renta imponible el monto de la donación que no supere el 30% de la renta imponible declarada por el contribuyente.
Límite de deducción de donaciones = ingreso imponible × 30
Si el monto de la donación real es mayor que el límite de donación, solo se puede deducir de acuerdo con el límite de donación si el monto de la donación real; es menor o igual al límite de donación, el monto real de la donación se deducirá de acuerdo con el límite de donación.
(2) Documentos normativos
Los documentos normativos se pueden dividir en las dos categorías siguientes:
(1) Política sobre límite de deducción del 30%. Tales como: Fundación de Ciencia y Tecnología de Guanghua, Fundación de Bienestar de la Población de China, Fundación de Desarrollo de la Mujer de China, Asociación de Promoción de Guangcai de China, Fundación de Ayuda Legal de China, Fundación de Protección Ambiental de China, Fundación de Atención Primaria de Salud de China, Fundación de Educación Yan Baohang, Fundación de Educación del Fiscal Superior de China , Fundación para el Desarrollo de la Educación Financiera de China, Asociación de Promoción de la Cooperación de Organizaciones Internacionales No Gubernamentales de China, Asociación China de Trabajadores Sociales Comité de Gestión del Fondo de Ayuda para Niños Huérfanos y Discapacitados, Donación de la Fundación de Investigación para el Desarrollo de China, Fundación del Premio de Ciencias Tan Kah Kee, Fundación para el Desarrollo de la Amistad y la Paz de China , Fundación de Literatura de China, Fundación de Educación y Ciencia Agrícola de China, Fundación de Arte y Cultura Infantil de China, Fundación de Héroes de Seguridad Pública de China, etc. , se permite deducir antes del pago del IRPF menos del 30% de la renta imponible declarada por la persona física. Consulte el Apéndice 1 para obtener documentos específicos.
(2) Política de deducción total. Tales como donaciones individuales a lugares de actividades juveniles de bienestar público (incluidos los nuevos), donaciones a la Cruz Roja, donaciones a instituciones de bienestar y servicios para personas mayores sin fines de lucro, donaciones a la educación rural obligatoria, China Health Express Foundation, Sun Economic Science Foundation Donaciones de La Federación de Caridad de China, la Fundación de Ayuda Legal de China, la Fundación Valiente de China, la Fundación de Desarrollo Médico y de Salud de China, etc., pueden deducirse en su totalidad antes de calcular el impuesto sobre la renta personal. Consulte el Apéndice 2 para obtener documentos específicos.
2. Interpretación de la política
(1) Objetos de la donación: las donaciones deben realizarse a empresas de bienestar social como la educación, así como a áreas que sufren desastres naturales graves y áreas afectadas por la pobreza. .
(2) Método de donación: Las donaciones deben realizarse a través de grupos sociales o agencias estatales en China. Las donaciones realizadas directamente a la unidad o persona física receptora no se deducirán del IRPF.
(3) Índice de deducción de donaciones: en circunstancias normales, las donaciones que no excedan el 30% de la renta imponible declarada por el contribuyente se pueden deducir de la renta imponible; se permite deducirla antes del cálculo de la renta imponible; impuesto sobre la renta personal Las donaciones totalmente deducibles deben indicarse claramente en la documentación antes de que puedan deducirse de impuestos.
3. Ejemplo de cálculo
(1) Ejemplo de cálculo de la deducción límite de 30
Ejemplo 1: En agosto de 2008, el Sr. Zhang, un empleado de una empresa, recibió un salario de 4.000 yuanes, de los cuales 500 yuanes fueron donados directamente a una zona montañosa pobre en la provincia de Guizhou, y 1.000 yuanes fueron donados a una zona de desastre natural a través de la Fundación de Ciencia y Tecnología de Guanghua, y un recibo de donación especial impreso por se obtuvo el departamento financiero; actualmente se deducen 2.000 yuanes de sueldos y salarios (ignorando otras partidas deducibles). ¿Cuánto impuesto sobre la renta personal tiene que pagar el Sr. Zhang?
Respuesta: (1) El Sr. Zhang donó directamente 500 yuanes a niños no escolarizados, cantidad que no se puede deducir antes de calcular el impuesto sobre la renta personal.
(2) Los ingresos imponibles del Sr. Zhang por sueldos y salarios este mes son: 4000-2000 = 2000 yuanes.
De acuerdo con las regulaciones pertinentes, las personas que hacen donaciones a áreas de desastres naturales a través de la Fundación de Ciencia y Tecnología de Guanghua pueden deducir hasta el 30 % de sus ingresos imponibles.
El límite de donación deducible de salario y salario es: 2000 × 30 = 600 yuanes.
(3) El impuesto sobre la renta personal pagadero sobre el salario mensual del Sr. Zhang es:
(2000-600)×10-25 = 115 (yuanes)
(2) Ejemplo de cálculo de la deducción total
Ejemplo 2: En marzo de 2009, el ciudadano Liu recibió 8.000 yuanes en remuneración laboral por dar conferencias en un centro de formación, donó 5.000 yuanes a la Federación de Caridad de China y obtuvo Recibo de donación especial financiero impreso por el departamento. ¿Cuánto impuesto sobre la renta personal debería pagar Liu?
Respuesta: (1) La renta imponible procedente de la remuneración laboral de Liu es: 8000×(1-20)=6400 yuanes.
De acuerdo con las regulaciones pertinentes, la donación de Liu a la Federación de Caridad de China se puede deducir completamente de los ingresos imponibles. Es decir, la renta imponible es 6400-5000=1400 (yuanes).
(2) El monto del impuesto a pagar sobre la remuneración laboral de Liu es: 1400×20=280 yuanes.