Si la imposición de un impuesto por parte del gobierno tiene un efecto positivo o negativo se puede medir por la tasa de crecimiento de los ingresos del impuesto. Se representa mediante la siguiente fórmula:
Tasa de crecimiento del ingreso = (ingreso del período actual - ingreso del período anterior)/ingreso del último período × 100
Si el propósito principal del gobierno es recaudar este impuesto tiene como objetivo aumentar los ingresos fiscales, y si la tasa de crecimiento del ingreso en la fórmula anterior es positiva, el efecto del impuesto es positivo; si la proporción es cero o negativa, significa que el impuesto no tiene ningún efecto positivo o incluso negativo; efecto.
Si el objetivo principal del gobierno al recaudar este impuesto no es aumentar los ingresos fiscales, sino restringir el desarrollo de las actividades económicas en la dirección original o promover su desarrollo en una nueva dirección, entonces cuando los ingresos tasa de crecimiento en la fórmula anterior Cuando es negativo, el impuesto tendrá un efecto positivo si la proporción es cero o inferior, significa que el impuesto no tiene ningún efecto o tiene un efecto negativo;
Aquí, la responsabilidad del gobierno es analizar los efectos positivos y negativos de los impuestos de vez en cuando, y revisar oportunamente los aranceles en función de las razones de los efectos negativos, de modo que los efectos de los impuestos sean consistentes con los la intención original del gobierno. Desde la perspectiva del impacto del impuesto sobre los contribuyentes, generalmente puede producir un efecto ingreso o un efecto sustitución, o ambos. El llamado efecto ingreso de los impuestos significa que los impuestos reducen el ingreso disponible de los contribuyentes y cambian el ingreso relativo de los contribuyentes. El efecto recaudatorio de un impuesto en sí no crea ineficiencia económica; simplemente representa una transferencia de recursos de los contribuyentes al gobierno. Sin embargo, nuevas respuestas de los contribuyentes al trabajo, el ahorro y la inversión causadas por el efecto ingreso cambiarán la eficiencia y la condición de la economía.
El efecto sustitución de un impuesto significa que cuando un impuesto afecta los precios relativos o los beneficios relativos, las personas eligen un tipo de consumo o actividad para sustituir otro. Por ejemplo, a medida que aumentan las tasas impositivas progresivas, el beneficio marginal del trabajo disminuirá y las personas optarán por tomar un descanso en lugar de parte de su tiempo de trabajo. Otro ejemplo es que gravar un producto puede aumentar su precio, lo que lleva a opciones de consumo personal; bienes no gravados o gravados ligeramente. El efecto sustitución de los impuestos generalmente impide que las personas tomen decisiones libres sobre el consumo o las actividades, lo que lleva a una economía ineficiente o ineficaz. El efecto neutral significa que los impuestos gubernamentales no perturban el funcionamiento de la economía de mercado, es decir, no cambian la elección de bienes de las personas, su elección entre consumo y ahorro, y su elección entre trabajo duro y ocio. Los impuestos que pueden producir efectos neutrales se denominan impuestos neutrales. Un impuesto neutral sólo puede ser un impuesto total que se aplica a todos al mismo tiempo: un impuesto de capitación. Debido a que el impuesto de capitación no cambia con la forma de las actividades económicas, no tendrá ningún impacto en las actividades económicas. Sin embargo, el impuesto de capitación afecta a todos y puede afectar la planificación poblacional de la familia del contribuyente. Por lo tanto, ni siquiera un impuesto capitacional puede ser completamente neutral en circunstancias normales. Se puede decir con seguridad que en la sociedad moderna los impuestos neutrales en el sentido completo no existen en absoluto.
Al contrario del efecto neutral, el efecto no neutral significa que los impuestos gubernamentales afectan el mecanismo operativo económico, cambian las elecciones de bienes de consumo, trabajo, ahorro e inversión de los individuos, afectando así la asignación de recursos, la distribución del ingreso y el público* * *elige. Casi todos los impuestos producirán efectos no neutrales, por lo que los impuestos en la sociedad moderna no son impuestos neutrales.
Desde una perspectiva macro, el efecto fiscal de la globalización económica se refleja principalmente en el hecho de que la globalización económica erosionará hasta cierto punto la soberanía fiscal de un país. Como todos sabemos, la soberanía fiscal es una de las principales formas de soberanía económica nacional. La globalización económica ha fortalecido la dependencia de los países de la economía internacional. Si bien las economías de varios países avanzan gradualmente hacia la coordinación, para lograr el objetivo de la internacionalización fiscal, están obligados a renunciar a algunos de sus propios beneficios fiscales.
1. El impacto de la regionalización económica y comercial en la soberanía fiscal nacional
Desde la década de 1960, organizaciones regionales de integración económica y comercial de diferentes formas y grados, como la Unión Europea y la UE Área de Libre Comercio de América del Norte, se han ido estableciendo una tras otra. Estas organizaciones están compuestas por documentos firmados por los gobiernos miembros de acuerdo con procedimientos prescritos y aprobados por órganos legales. Este tipo de organización integrada, la misma organización, asume la gran responsabilidad de regular o gestionar asuntos relacionados dentro del ámbito de la integración, y cada país miembro tiene la obligación de obedecer o cumplir. Esto significa que, objetivamente, hay un cambio y una transferencia de poder entre los gobiernos de los estados miembros y las mismas instituciones. Independientemente del contenido específico, la forma y el grado de integración, habrá un sujeto de poder supranacional. Los Estados miembros sólo podrán participar si reconocen este sujeto y le transfieren algunas de sus competencias (incluida parte de la soberanía fiscal). de acuerdo con la normativa.
Según la teoría tributaria, las políticas tributarias internas distorsionarán la asignación de los recursos internos. De manera similar, las políticas tributarias en el contexto de la globalización económica también distorsionarán la asignación de los recursos globales, causando pérdidas netas a la economía. Esta distorsión es múltiple. Por ejemplo, los consumidores elegirán entre bienes de diferentes países, los fabricantes elegirán entre factores de producción de diferentes países, los trabajadores elegirán entre trabajo y ocio en diferentes países, los residentes elegirán entre ahorro y gasto nacionales y extranjeros.
Además, la globalización económica, especialmente el flujo global de capital financiero, hace posible que los inversores obtengan fondos de los mercados financieros internacionales, aumentando así los costos de bienestar causados por las distorsiones fiscales. Históricamente, la erosión de la soberanía fiscal nacional por la integración regional económica y comercial ha sido más prominente en el desarrollo de la UE.
2. El impacto de los mercados internacionales de capitales en la soberanía fiscal nacional
Antes de la Segunda Guerra Mundial, el comercio internacional siempre había ocupado una posición dominante en los intercambios económicos internacionales. Después de la Segunda Guerra Mundial, el capital se despojó gradualmente de su manto de nacionalismo. Las enormes transacciones monetarias instantáneas y la desconexión entre la demanda real de moneda y la demanda nominal hicieron difícil para un gobierno supervisar eficazmente esta parte del capital, y mucho menos gravarla razonablemente. La aparición interminable de derivados financieros y formas de transacción ha planteado nuevos desafíos al sistema tributario existente. Además, las violentas fluctuaciones de la demanda causadas por enormes transacciones monetarias afectan gravemente a los cambios a corto plazo en los tipos de cambio. Sumadas a las expectativas psicológicas generadas por la especulación, a menudo evolucionan hacia tendencias a largo plazo. Las fluctuaciones en los tipos de cambio, especialmente las fluctuaciones repentinas y grandes, causarán un gran daño al crecimiento estable de la economía de un país, afectando así los ingresos fiscales nacionales y la eficacia de las políticas fiscales.
3. El impacto de las corporaciones multinacionales en la soberanía fiscal nacional
El desarrollo de las corporaciones multinacionales ha traído enormes cambios al comercio internacional. Se estima que actualmente aproximadamente el 50% del comercio internacional ocurre entre corporaciones multinacionales o subsidiarias de corporaciones multinacionales. Este tipo de comportamientos de "comercio intraempresarial" y de precios de transferencia gestionados en su conjunto por la empresa matriz son la parte principal de la evasión fiscal internacional y tienen un gran impacto en la fiscalidad de los países afectados.
4. El impacto de la coordinación fiscal internacional en la soberanía fiscal nacional
La coordinación fiscal internacional se produce en el campo de la superestructura centrada en las agencias gubernamentales, y por tanto está más directamente relacionada con la soberanía fiscal nacional. Al igual que participar en una organización regional, todos los países miembros tienen como premisa reconocer y obedecer la autoridad de la coordinación fiscal internacional. Dentro del ámbito de la coordinación, las actividades económicas y las políticas fiscales de un país ya no son enteramente gestionadas y formuladas por el gobierno nacional, sino que deben cumplir con las resoluciones y normas del organismo de coordinación. De hecho, la coordinación fiscal internacional significa que los países que participan en la coordinación se basan en la transferencia de parte de su soberanía fiscal, a fin de lograr una optimización nacional general. No hay duda de que una mayor coordinación fiscal internacional tendrá un impacto cada vez mayor en la soberanía fiscal nacional. La globalización económica ha planteado requisitos objetivos para la internacionalización y estandarización del sistema tributario de un país.
El llamado sistema tributario internacionalizado y estandarizado significa que, al tiempo que garantiza los ingresos fiscales, respeta plenamente la estructura tributaria y las prácticas internacionales en la gestión tributaria, enfatiza la equidad tributaria y el principio de "trato nacional" y garantiza una alta eficiencia tributaria. Según los estándares propuestos por expertos relevantes del Fondo Monetario Internacional, un sistema tributario razonable y "estándar" debe cumplir las siguientes condiciones básicas: Primero, existen pocos tipos de impuestos, incluidos principalmente impuestos de importación y impuestos sobre bienes (recaudación selectiva). , impuesto general sobre las ventas (incluido el impuesto al valor agregado), impuesto sobre la renta personal, impuesto sobre la renta de las empresas y impuesto sobre la propiedad en segundo lugar, la tasa impositiva no debe ser demasiado alta y la tasa impositiva marginal no debe ser demasiado alta; las preferencias y exenciones fiscales deben ser lo más pequeñas posible para reducir los costos de gestión fiscal; cuarto, los elementos básicos de cada tipo de impuesto Las regulaciones deben ser básicamente consistentes; Como el impuesto al valor agregado, el impuesto sobre la renta de las empresas, el impuesto sobre la renta personal y la seguridad social, sólo existen regulaciones específicas similares. Además, una vez establecido el sistema tributario, se debe establecer un sistema científico y razonable de recaudación y gestión que esté en línea con los estándares internacionales. Incluye principalmente: (1) brindar más comodidades a los contribuyentes para que puedan cumplir consciente y efectivamente con sus obligaciones tributarias de acuerdo con las leyes tributarias y calcular, declarar y pagar impuestos por sí mismos (2) las autoridades tributarias llevan a cabo una estricta supervisión e inspección tributaria; , El derecho a tomar medidas coercitivas apropiadas para implementar la recaudación y administración de impuestos sobre los contribuyentes; (3) Métodos modernos y científicos de recaudación y administración, y uso extensivo de tecnología informática para mejorar la eficiencia del trabajo; (4) Cuando los contribuyentes tienen objeciones a la recaudación de impuestos y; administración, tienen derecho a solicitar la reconsideración o incluso Al recurrir a la ley, el gobierno tiene la responsabilidad de proteger los derechos tributarios de los contribuyentes de conformidad con la ley (5) establecer una extensa red de información, fortalecer los contactos y la cooperación tributaria internacional, prevenir; la elusión fiscal internacional y proteger el suministro mutuo de información fiscal.
En el contexto de la globalización económica, el sistema fiscal de China debería prestar más atención a la integración con las normas y prácticas internacionales, especialmente después de unirse a la OMC, es particularmente necesario aprender y aprovechar la experiencia fiscal internacional y común. prácticas. Al comparar el sistema tributario y las políticas tributarias actuales de mi país con los principios y requisitos de la internacionalización y estandarización tributaria, todavía existen los siguientes problemas:
Primero, la ausencia funcional de la estructura del sistema tributario, el estatus, la función y tipo de impuesto de cada tipo de impuesto La relación entre ellos es difícil de coordinar y la sinergia general de la estructura del sistema tributario es insuficiente. Las manifestaciones específicas son: (1) La estructura funcional de cada tipo de impuesto es imperfecta, y existen problemas de duplicación y ausencia de tipos de impuesto. La práctica común en la mayoría de los países con economía de mercado del mundo es establecer una estructura de sistema tributario con el impuesto al valor agregado, el impuesto sobre la renta y el impuesto a la seguridad social como impuestos principales. El impuesto al valor agregado refleja principalmente la función de los ingresos organizacionales, el impuesto sobre la renta refleja principalmente la función de regulación económica y la seguridad social refleja principalmente la función de estabilizar la sociedad. La situación actual del sistema tributario de mi país es la siguiente: el impuesto al valor agregado está "basado en la producción" y no se puede deducir completamente de los activos fijos, no se ha recaudado el impuesto de seguridad social, lo que dificulta el desempeño efectivo de la función estabilizadora de los impuestos; En términos de impuesto sobre la renta, las empresas con financiación nacional y las empresas con financiación extranjera están sujetas a diferentes leyes de impuesto sobre la renta y los tipos de impuestos están duplicados. (2) En comparación con la estructura de tipos impositivos internacionales, la estructura de tipos impositivos actual es demasiado diferente y la carga impositiva corporativa es demasiado alta. 65438-0994 Durante el período de reforma tributaria, la estructura de tasas impositivas ha sufrido importantes ajustes. La estructura de tipos impositivos tiende a simplificarse y el tipo impositivo nominal ha disminuido. Sin embargo, en comparación con la estructura de tipos impositivos internacionales del mismo tipo de impuesto, el tipo impositivo real de mi país sigue siendo alto. En términos del impuesto sobre el volumen de negocios, las tasas del impuesto al valor agregado de mi país son 17 y 13 respectivamente. A primera vista, no hay mucha diferencia entre las tasas impositivas de alrededor de 20 y 5 en China y los países occidentales. Sin embargo, bajo las limitaciones realistas del valor agregado "basado en la producción" de mi país, la deducción de los activos fijos comprados es diferente del impuesto al valor agregado "basado en el consumo" en los países occidentales, y su tasa impositiva real es más alta que la en los países occidentales. En términos de impuesto sobre la renta, la tasa del impuesto sobre la renta empresarial en muchos países del mundo ronda el 30%. A primera vista, parece casi igual a la tasa impositiva de 33 de nuestro país. Pero, de hecho, en un entorno real donde el entorno del mercado, la estructura de capital y los canales de financiación son fundamentalmente diferentes de los de los países occidentales, la carga fiscal de las empresas chinas es mucho mayor que la de los países occidentales. -Las capacidades de acumulación y desarrollo de las empresas chinas son significativamente más débiles que las de los países occidentales, lo que no favorece que las empresas chinas participen en la competencia del mercado internacional.
En segundo lugar, el sistema tributario entra en conflicto con las normas internacionales y los sistemas tributarios extranjeros durante el proceso de formulación e implementación. La adhesión de China a la OMC es un paso sustancial hacia el objetivo de una internacionalización fiscal que se adapte a los requisitos de la globalización económica. La premisa básica es que los sistemas pertinentes de China deben cumplir con los requisitos de los acuerdos pertinentes de la OMC.
El Acuerdo sobre Medidas de Inversión relacionadas con el Comercio (Acuerdo TRIMS) adoptado al final de la Ronda Uruguay modificó el contenido del derecho internacional tradicional y se convirtió en la ley de inversión más influyente del mundo. Este acuerdo introduce por primera vez las normas de comercio internacional del GATT en el campo de las inversiones internacionales y aplica el "trato nacional" al campo de las actividades de inversión. Como regla vinculante para la inversión internacional, uno de los núcleos de las TRIMS es eliminar todas las medidas de inversión que sean incompatibles con el “trato nacional” y garantizar una competencia igualitaria entre el capital extranjero y el nacional. Las actuales políticas preferenciales de China para las empresas extranjeras son incompatibles con este acuerdo, que también ha tenido un impacto negativo en las operaciones económicas normales de China después de unirse a la OMC.
En tercer lugar, los inversores extranjeros disfrutan de un "trato supranacional", que no favorece la formación de un sistema económico de mercado unificado y justo en todo el país. Según el sistema fiscal actual, las empresas con inversión extranjera están sujetas a diferentes leyes sobre el impuesto sobre la renta de las sociedades. Las empresas con inversión extranjera disfrutan de tipos impositivos bajos del 15, 4 y 10, respectivamente, según la región o la naturaleza de la empresa. Luego, de acuerdo con el monto, el nivel de la tasa de interés del préstamo, el período de tiempo, las diferentes industrias, la diferencia entre remesa de ganancias y reinversión, proporcionamos tecnología y equipos avanzados, desde el período de exención de impuestos, la relación de la tasa impositiva, la devolución de impuestos, el cálculo de los ingresos o Ventas, depreciación acelerada, etc. Se otorgan descuentos especiales. La tasa impositiva para las empresas con financiación nacional es 33, excepto para las empresas de alta tecnología aprobadas por la Zona de Desarrollo Industrial de Alta Tecnología del Consejo de Estado, que pueden aplicar una tasa impositiva de 15. Esta política fiscal diferenciada entre empresas nacionales y extranjeras permite que las empresas con financiación extranjera disfruten de un mejor trato que las empresas con financiación nacional, formando el llamado "trato supranacional" y obstaculizando la competencia leal entre empresas nacionales y con financiación extranjera.
En cuarto lugar, existen contradicciones entre la política fiscal y la política industrial, lo que da lugar a nuevos desequilibrios en la estructura económica. Desde la década de 1980, la legislación fiscal de mi país ha formado gradualmente un patrón de diferentes políticas preferenciales para zonas económicas especiales, zonas de desarrollo económico, ciudades costeras abiertas y ciudades del interior. Este tipo de políticas fiscales preferenciales para diferentes regiones, diferentes prioridades y diferentes niveles, si bien promueven el desarrollo económico de áreas clave, también han causado desequilibrios en el desarrollo económico entre regiones, lo que no favorece una competencia equilibrada entre regiones y el desarrollo coordinado de las regiones. estructuras económicas. Además, la política fiscal preferencial de "talla única" se aplica a todas las zonas económicas especiales, independientemente de las empresas industriales, productivas o no productivas, y no aprovecha plenamente la orientación industrial, científica y tecnológica de los impuestos. Las políticas y la maximización de la orientación de la inversión extranjera en áreas que nuestro país necesita desarrollar urgentemente. Las industrias estancadas y las empresas de producción de alta tecnología han dado lugar a una duplicación de inversiones de bajo nivel en las zonas económicas especiales, lo que no favorece el ajuste de la economía. estructura industrial nacional y el desarrollo coordinado de la economía nacional. Primero, profundizar la reforma tributaria, mejorar el sistema tributario existente y construir un nuevo sistema tributario para que China participe en el desarrollo de la globalización económica. El requisito general para construir un nuevo sistema tributario es establecer un sistema tributario unificado, estandarizado, científico y razonable que se adapte a los requisitos inherentes del sistema económico de mercado de mi país y esté en línea con las prácticas internacionales. A juzgar por los logros de la reforma del sistema tributario de mi país, básicamente se han cumplido las condiciones para cumplir con este requisito general. En la actualidad, el foco de la reforma del sistema tributario de China debería ser:
Ajustar gradual y racionalmente la estructura actual del sistema tributario. Reducir adecuadamente la proporción del impuesto sobre el volumen de negocios y aumentar la proporción del impuesto sobre la renta; establecer gradualmente una estructura tributaria con el impuesto al valor agregado, el impuesto sobre la renta y el impuesto a la seguridad social como impuestos principales.
Reforma del impuesto sobre el volumen de ventas de acuerdo con las normas internacionales. En primer lugar, el impuesto al valor agregado, el impuesto al consumo y el impuesto comercial aplicables a las empresas con financiación nacional se aplicarán directamente a las empresas con inversión extranjera y a las empresas extranjeras, de modo que las empresas nacionales y las empresas con financiación extranjera disfruten de igual trato en la recaudación del impuesto sobre el volumen de negocios. . El segundo es mejorar el impuesto al valor agregado lo antes posible. Ampliar adecuadamente el alcance del IVA y convertir al IVA las industrias estrechamente relacionadas con el IVA, como la construcción y el transporte, realizar la transformación del IVA y cambiar el IVA "basado en la producción" por el IVA "basado en el consumo" internacionalmente aceptado; para eliminar la doble imposición. El tercero es ampliar el alcance de la tributación del impuesto al consumo, el impuesto a los recursos y otros impuestos.
Mejorar el sistema de impuesto a la renta e integrarlo gradualmente a los estándares internacionales. Los sistemas de impuesto sobre la renta de las empresas nacionales y extranjeras deberían fusionarse lo antes posible. Es necesario formular un rango y estándar unificados de gastos antes de impuestos y unificar la base imponible. La tasa del impuesto sobre la renta se reducirá adecuadamente y las dos políticas de tasas impositivas preferenciales se centrarán en las empresas de alta tecnología, las empresas de inversión agrícola, las industrias básicas y las empresas de protección social del medio ambiente. Incrementar adecuadamente la proporción del impuesto sobre la renta personal, reformar y ajustar el método de declaración y la carga tributaria entre partidas tributarias.
La práctica también ha demostrado que los gobiernos pueden reducir la carga fiscal sobre los contribuyentes reduciendo las tasas impositivas, aumentando los incentivos fiscales, implementando paraísos fiscales, etc., atrayendo así flujos de capital internacionales y promoviendo el desarrollo del comercio internacional, afectando así el progreso tecnológico industrial nacional y la estructura industrial. ajuste y desarrollo económico regional. Es cierto que la introducción de políticas de competencia fiscal en varios países impulsadas por la globalización económica ha acelerado la adaptación de los sistemas fiscales de varios países a la globalización económica, ha promovido la integración de los sistemas fiscales nacionales con los sistemas fiscales de otros países y ha mantenido una relativa equilibrio en el flujo razonable de intereses económicos mundiales entre los países.