Con el fin de alentar a las empresas a realizar actividades de investigación y desarrollo (denominadas actividades de RD), la ley tributaria permite a las empresas agregar deducciones adicionales para gastos de RD (denominados gastos de RD) antes de impuestos, y Se ha emitido una serie de documentos de política para estandarizar la deducción adicional de los gastos de RD por parte de las empresas.
Las actividades de I+D mencionadas en este tema se refieren a las actividades continuas que realizan las empresas con el fin de obtener nuevos conocimientos científicos y tecnológicos, aplicar creativamente nuevos conocimientos científicos y tecnológicos, o mejorar sustancialmente la tecnología, los productos (servicios) y procesos actividades sistemáticas con objetivos claros; los gastos de I + D se refieren a la depreciación de los activos utilizados por la empresa durante las actividades de RD, el consumo de materias primas, los salarios y tarifas sociales de los desarrolladores directamente involucrados y los alquileres incurridos durante el proceso de desarrollo. etc.
1. Disposiciones básicas
El artículo 30 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula que al calcular la renta imponible se pueden deducir además los siguientes gastos de una empresa:
1. Gastos de investigación y desarrollo incurridos en el desarrollo de nuevas tecnologías, nuevos productos y nuevos procesos;
2. Salarios pagados para acomodar a las personas discapacitadas y otras personas empleadas fomentadas por el estado.
El artículo 95 del "Reglamento de aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" establece que la sobrededucción de gastos de investigación y desarrollo a que se refiere el apartado 1 del artículo 30 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refiere a la La deducción de los gastos de investigación y desarrollo para el desarrollo de nuevas tecnologías, los gastos de investigación y desarrollo de nuevos productos y nuevos procesos, y los activos intangibles no se incluyen en el resultado actual sobre la base de las deducciones reales de acuerdo con la normativa, un adicional. se hará una deducción del 50% de los gastos de investigación y desarrollo; si se forman activos intangibles, se hará una deducción adicional del 150% del costo de los activos intangibles.
Se recomienda que los gastos relevantes incurridos por las empresas en actividades de diseño creativo para obtener productos innovadores, creativos y revolucionarios puedan deducirse antes de impuestos como tres nuevos gastos de I+D. Las actividades de diseño creativo se refieren al desarrollo de software multimedia, software de juegos de animación, animación digital y diseño y producción de juegos; diseño de ingeniería de construcción (el estándar de evaluación de edificios ecológicos es de tres estrellas) y diseño especial de ingeniería paisajística, diseño multimedia, animación y derivados; diseño de producto, diseño de modelo, etc.
El segundo es aumentar el ratio de deducción.
1. "Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Impuestos sobre el aumento del índice de deducción antes de impuestos de los gastos de RD" (Caishui [2065 438 08] No. 99), "Aviso de la El "Anuncio del Período" (Anuncio No. 2021) del Ministerio de Finanzas y la Administración Tributaria del Estado sobre la prórroga de la implementación de algunas políticas fiscales preferenciales estipula que los gastos de RD realmente incurridos por la empresa en actividades de RD, si no hay activos intangibles , se incluirán en el resultado del periodo. Sobre la base de las deducciones reales de acuerdo con la normativa, desde octubre de 2018 hasta el 31 de diciembre de 2023, se deducirá el 75% del importe real antes de impuestos si se forman activos intangibles, la amortización antes de impuestos se realizará al 175% del importe; costo de los activos intangibles durante el período anterior.
2. El Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la mejora adicional de la política de súper deducción antes de impuestos para gastos de RD (Anuncio No. 13 de 2021) estipula que la ocurrencia real de RD Las actividades de las empresas manufactureras no constituyen activos intangibles. Los gastos de RD se incluirán en las pérdidas y ganancias corrientes y se calcularán desde junio de 2026 hasta octubre de 2026 sobre la base de las deducciones reales de conformidad con la normativa. Si se forma un activo intangible, la amortización antes de impuestos se realizará sobre la base del 200 del costo del activo intangible de 2021 a 1.
3. El anuncio del Ministerio de Hacienda y del Ministerio de Ciencia y Tecnología de la Administración Estatal de Impuestos sobre un mayor aumento del ratio de deducción antes de impuestos de RD para las pequeñas y medianas empresas de base tecnológica. (Anuncio No. 16, 2022) estipula que de la ocurrencia real de actividades de I+D realizadas por pequeñas y medianas empresas de base tecnológica. Los gastos de I+D que no formen activos intangibles y estén incluidos en las ganancias y pérdidas corrientes se deducirán de acuerdo con regulaciones a partir de enero de 2022. Si se forma un activo intangible, la amortización antes de impuestos se realizará con base en el 200% del costo del activo intangible del 1 de junio al 1 de octubre de 2022.
Consejos 1. Los contribuyentes cuyas industrias no estén incluidas en la lista negativa pueden deducir 75 RMB adicionales de gastos de RD antes del 12 de diciembre de 2023 de acuerdo con las disposiciones de Caishui [2018] No. 99.
Consejo 2 Los contribuyentes del sector manufacturero pueden deducir los gastos de investigación y desarrollo a una tasa impositiva de 100 RMB más 13 RMB en 2021. No hay fecha límite.
Las empresas manufactureras se refieren a empresas cuya actividad principal es la fabricación y disfrutan de un trato preferencial. Los ingresos de las principales empresas representan más del 50 por ciento de los ingresos totales del año. El alcance de la industria manufacturera se determina de acuerdo con la "Clasificación Nacional de Industrias Económicas" (GB/T 4574-2017). La renta total se determinará de conformidad con el artículo 6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Sociedades.
Consejo 3: Las pequeñas y medianas empresas de base tecnológica pueden deducir los gastos de I+D a una tasa del 100% en 2022-16, y no existen restricciones de industria o período. Las condiciones y métodos de gestión para las pequeñas y medianas empresas de base tecnológica se ajustan al "Aviso del Ministerio de Ciencia y Tecnología, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China" (Estado Consejo [2065 438] N° 115).
Consejo 4 El objetivo de la política de superdeducción para gastos de I+D es animar a las empresas a realizar investigación y desarrollo independientes. Sin embargo, el umbral para el reconocimiento de las empresas de alta tecnología es muy alto y no se puede alentarlas a realizar investigación y desarrollo independientes simplemente porque no están reconocidas como empresas de alta tecnología. Por lo tanto, independientemente de si se trata de una empresa de alta tecnología o no, los gastos de investigación y desarrollo de las empresas elegibles se pueden deducir además.
3. Se permite deducir los gastos de RD.
(1) Alcance de los gastos de RD
"Aviso del Ministerio de Hacienda, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Ciencia y Tecnología sobre la mejora de la Súper Deducción Antes de Impuestos Política de Gastos de RD" (Finanzas y Tributación [2065 438 05] 19 Inciso (1) del Artículo 1 del No.) estipula que el alcance específico de los gastos de RD incluye:
1. Honorarios por servicios de personal;
2. Costos de insumos directos;
3. Gastos de depreciación;
4. Amortización de activos intangibles; honorarios, honorarios de formulación de especificaciones de nuevos procesos, honorarios de ensayos clínicos de desarrollo de nuevos fármacos, honorarios de sitios de tecnología de exploración y desarrollo Honorarios de prueba
6. el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China.
El "Anuncio de la Administración Tributaria del Estado sobre cuestiones relativas al alcance de la deducción antes de impuestos de las tasas RD" (Anuncio de la Administración Tributaria del Estado N° 40, 2017) estipula en detalle el contenido específico del por encima de los elementos de deducción de la tarifa RD.
1. Costes laborales del personal. Se refiere a los sueldos y salarios de quienes participan directamente en actividades de RD, seguro de pensión básico, seguro médico básico, seguro de desempleo, seguro de accidentes laborales, seguro de maternidad y fondo de previsión de vivienda, así como los costos laborales del personal externo de RD.
(1) El personal involucrado directamente en actividades de ER incluye investigadores, personal técnico y personal auxiliar. Los investigadores se refieren a profesionales que se dedican principalmente a proyectos de investigación y desarrollo. Los técnicos se refieren al personal que tiene conocimientos técnicos y experiencia en uno o más campos de la tecnología de la ingeniería, las ciencias naturales y las ciencias de la vida, y participan en la investigación y el desarrollo bajo la dirección de investigadores. Personal auxiliar se refiere al personal técnico involucrado en actividades de I+D. Se entiende por personal extranjero de RD a investigadores, personal técnico y personal auxiliar que hayan suscrito un convenio (contrato) de empleo laboral con la empresa o empresa de despacho de mano de obra y sean contratados temporalmente.
Los salarios pagados por la empresa de despacho de mano de obra a la empresa de despacho de mano de obra según el acuerdo (contrato) y los salarios realmente pagados por la empresa de despacho de mano de obra al personal externo de RD pertenecen a los gastos laborales de la empresa de despacho de mano de obra externa. Personal de RD.
(2) Los sueldos y salarios incluyen gastos de incentivos patrimoniales para el personal de RD, los cuales pueden ser deducidos antes de impuestos según la normativa.
(3) Si el personal que participa directamente en actividades de RD y el personal externo de RD participan en actividades no relacionadas con RD al mismo tiempo, la empresa deberá llevar los registros necesarios de las actividades de su personal y calcular el No se deducirán los gastos reales relacionados incurridos en proporción a las horas de trabajo reales y otros métodos razonables para asignar entre los gastos de RD y los gastos de producción y operación, y los gastos no asignados.
Recomendación 1: Se incluye el personal externo de RD (incluido el despacho de mano de obra), ya sea pagado directamente a la empresa de despacho de mano de obra (honorarios laborales) según el acuerdo (contrato) o directamente a los empleados (salarios, beneficios). en gastos de RD Rango de súper deducción.
Consejos 2: Los gastos de incentivos de capital que disfrutan de deducciones adicionales del personal de RD elegible están dentro del alcance de deducciones adicionales, pero los gastos de incentivos de capital que disfrutan de deducciones adicionales deben cumplir con las condiciones estipuladas en el Anuncio No. 12 de 2011 de la Administración Estatal de Fiscalidad18.
2. Costos de insumos directos.
Se refiere a los costos de materiales, combustible y energía consumidos directamente en las actividades de RD; los costos de desarrollo y fabricación de moldes y equipos de proceso utilizados para las pruebas intermedias de productos y la producción de prueba no constituyen activos fijos; y los costos de producción de prueba de productos; tarifas de operación, mantenimiento, ajuste, inspección y reparación de instrumentos y equipos utilizados para actividades de investigación y desarrollo, y tarifas de alquiler de instrumentos y equipos arrendados para actividades de investigación y desarrollo a través de arrendamientos operativos.
(1) Si los instrumentos y equipos utilizados para actividades de RD se alquilan en forma de arrendamiento operativo y se utilizan para actividades no relacionadas con RD al mismo tiempo, la empresa deberá realizar los registros necesarios del uso de los instrumentos y equipos, y calcular los costos de alquiler reales de acuerdo con los métodos reales. Se utilizan métodos razonables, como la proporción de tiempo de trabajo, para asignar entre los gastos de RD y los gastos de producción y operación, y no se deducirán los gastos no asignados.
(2) Si los productos formados directamente por las actividades de RD de la empresa o los productos formados como componentes del producto se venden externamente, los costos de material correspondientes de los gastos de RD no se deducirán.
Si las ventas de productos y los gastos de materiales correspondientes ocurren en diferentes años fiscales, y los gastos de materiales están incluidos en los gastos de RD, los gastos de RD para ese año pueden compensarse directamente con la cantidad correspondiente de gastos de materiales en las ventas. año. Si no hay compensación suficiente, se trasladará al año siguiente y se seguirá compensando.
Si se propone vender productos formados directamente por las actividades de I+D de la empresa o como piezas y componentes, no se deducirán de los gastos de I+D los correspondientes costes de material. Sin embargo, si la ocurrencia real de gastos de materiales y las ventas externas del producto no ocurren en el mismo año fiscal, no es necesario rastrear hasta el año en el que la ocurrencia real de gastos de materiales reduce los gastos de RD.
3. Gastos de depreciación. Se refiere al gasto por depreciación de instrumentos y equipos utilizados en actividades de I+D.
(1) Si los instrumentos y equipos utilizados para actividades de RD también se utilizan para actividades que no son de RD, la empresa deberá realizar los registros necesarios del uso de los instrumentos y equipos y calcular los gastos de depreciación reales de acuerdo a la proporción de las horas de trabajo reales y otros métodos razonables se asignan los gastos de RD y los gastos de producción y operación, y los gastos no asignados no se deducirán.
(2) Si los equipos y equipos utilizados por la empresa para las actividades de RD cumplen con lo establecido en la ley tributaria y optan por la política preferencial de depreciación acelerada, la deducción antes de impuestos por gastos de RD se calculará cuando disfrutando de la política de deducción antes de impuestos por gastos de RD.
Se recomienda que las empresas que utilizan instrumentos y equipos en actividades de RD que cumplen con las leyes fiscales y eligen políticas preferenciales de depreciación acelerada también puedan disfrutar de la política de deducción antes de impuestos para gastos de RD. La forma de cobrar los gastos de depreciación acelerada es calcular la superdeducción para la parte de la depreciación que se permite deducir antes de impuestos (depreciación fiscal). No es ni el monto de la depreciación contable ni el monto de la superdeducción determinado con base en la depreciación contable o fiscal. principios.
4. Gastos de amortización de activos intangibles. Se refiere a los gastos de amortización de software, tecnologías patentadas y no patentadas (incluidas licencias, tecnologías propietarias, diseños y métodos de cálculo, etc.). ) para actividades de RD.
(1) Si los activos intangibles utilizados para actividades de RD también se utilizan para actividades no relacionadas con RD, la empresa deberá realizar los registros necesarios sobre el uso de los activos intangibles y calcular los gastos de amortización reales de acuerdo con los costos reales. horas de trabajo Distribuir entre gastos de RD y gastos de producción y operación utilizando métodos razonables como la proporción, y no se deducirán los gastos no asignados.
(2) Para los activos intangibles utilizados en actividades de RD que cumplan con las normas de la legislación tributaria y opten por acortar el período de amortización, la deducción antes de impuestos por amortización se calculará al disfrutar de la política de deducción antes de impuestos para Gastos de RD.
Se recomienda que el método de cobro de gastos de amortización para acortar el período de amortización de activos intangibles sea consistente con el método de cobro de depreciación acelerada para activos fijos, y que la parte de amortización de la deducción antes de impuestos se calcule y deduzca. .
5. Tarifas de diseño de nuevos productos, tarifas de formulación de especificaciones de nuevos procesos, tarifas de ensayos clínicos de desarrollo de nuevos fármacos y tarifas de pruebas de campo de tecnología de exploración y desarrollo. Se refiere a diversos gastos incurridos por las empresas en el proceso de diseño de nuevos productos, formulación de especificaciones de nuevos procesos, ensayos clínicos de desarrollo de nuevos fármacos y ensayos de campo de tecnología de exploración y desarrollo.
6. Otros gastos relacionados. Se refiere a otros gastos directamente relacionados con las actividades de RD, como libros técnicos y materiales de referencia, tarifas de traducción de datos, tarifas de consulta de expertos, tarifas de seguro de RD de alta tecnología, recuperación, análisis, evaluación, demostración, identificación, evaluación y tarifas de aceptación de resultados de RD. , tarifas de solicitud Tarifas, tarifas de inscripción, tarifas de agencia, gastos de viaje, tarifas de conferencias, tarifas de bienestar de los empleados, primas de seguro de pensión complementaria de propiedad intelectual, primas de seguro médico complementario, etc.
Los demás gastos relacionados se deducirán a una cantidad fija, y el total de los gastos no excederá el 10% del total de los gastos de RD deducibles.
Cabe señalar que de acuerdo con lo establecido en el artículo 3 del "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la implementación adicional de la Política de Súper Deducción para Tasas de RD" (Administración Estatal de Anuncio Fiscal 2021 No. 28), a partir de 2021 A partir de 2020, si una empresa realiza múltiples actividades de RD al mismo tiempo dentro de un año fiscal, el límite de "otros gastos relacionados" se calculará por separado para cada proyecto de RD, en lugar de calcular todos los proyectos de RD de manera uniforme. La empresa calcula el límite de "otros gastos relacionados" de acuerdo con la siguiente fórmula, en la que los gastos incurridos por proyectos capitalizados se incluyen uniformemente en el cálculo del año en que se forman los activos intangibles:
El límite de otros gastos relacionados para todos los proyectos de RD = servicios de personal para todos los proyectos de RD La suma de los cinco gastos incluyendo la mano de obra y los servicios del personal ÷ (1-10) La regla de deducción para "otros gastos relacionados" es que cuando el monto real de "otros gastos relacionados" es menor que el límite, la deducción antes de impuestos se calcula con base en el monto real cuando el monto real de "otros gastos relacionados"; es mayor que el límite, la deducción antes de impuestos se calcula con base en el límite.
Se recomienda que los gastos incurridos en actividades corporativas de I+D se divida en dos categorías en contabilidad: gastos de I+D consumidos y gastos de I+D capitalizados. El llamado "gasto de I+D gastado" significa que el gasto de I+D se incluye directamente en las pérdidas y ganancias corrientes y se deduce antes de impuestos en el año en que se incurre en él. "Gasto de I+D capitalizado" significa que el gasto de I+D relevante se incluye en el ejercicio; costo de los activos intangibles. Una vez que el RD tenga éxito, se deducirá mediante amortización cuando los activos intangibles alcancen el estado utilizable previsto.
Si los gastos de RD de la empresa involucran tanto gastos consumidos como gastos capitalizados, los "otros gastos relacionados" en la capitalización de activos intangibles se eliminarán y ajustarán de acuerdo con los pasos en las siguientes situaciones, y luego los disponibles Los "otros gastos relacionados" agregados y deducidos se amortizan en cuotas.
Por ejemplo, una empresa tiene dos proyectos de RD en 2022, A y B. El total de los cinco gastos del proyecto A, incluido el personal y los servicios laborales, es de 8 millones de yuanes, y los "otros gastos relacionados" son 6.543.802 yuanes, todos los cuales son gastos del total de los cinco gastos del proyecto B, incluido el personal; y servicios laborales, es de 6.543.800 yuanes ", "Otros gastos relacionados" son 6.543.808 millones de yuanes, todos los cuales están capitalizados. El proyecto formará activos intangibles en 2022. Los "otros gastos relacionados" en la capitalización de este caso se pueden ajustar mediante el siguiente "método de cuatro pasos":
El primer paso es calcular uniformemente todos los proyectos del año en función de todas las partidas de gastos y capitalización. Proyectos finalizados en el año Límite "Otros gastos relacionados".
Calcule la suma de los límites de "otros gastos relacionados" para los dos proyectos: (800 1000)÷(1-10)×10 = 200 (10 000 yuanes).
Paso 2: Con base en el principio inferior, compare el límite de "otros gastos relacionados" con el monto real incurrido y determine el monto de "otros gastos relacionados" que se pueden deducir además.
El límite de "otros gastos relacionados" que se pueden deducir para los elementos A y B es de 2 millones de yuanes. Los "otros gastos relacionados" reales son 3 millones de yuanes (120 180), y deben sumarse. hasta de acuerdo con el límite de 2 millones de yuanes.
El tercer paso es dividir los "otros gastos relacionados" realmente incurridos por todos los proyectos por la cantidad de "otros gastos relacionados" que se pueden sobrededucir para obtener la proporción de súper deducción.
Calcule la proporción de "otros gastos relacionados" que se pueden deducir de todos los conceptos: 200÷300=66,67.
El cuarto paso consiste en multiplicar la proporción deducible por los "otros gastos relacionados" efectivamente incurridos por cada proyecto capitalizado para obtener los "otros gastos relacionados" que se pueden deducir para un solo proyecto capitalizado, los cuales serán utilizados en años posteriores. El proyecto se amortiza junto con otros gastos de RD deducibles.
Calcule los "otros gastos relacionados" que se pueden deducir de los gastos capitalizados en el elemento B: 180 × 66,67 = 1,20 (diez mil yuanes), y el exceso de 600.000 yuanes (180-120) no se puede deducir .
Después de los cuatro pasos anteriores, después de calcular los "otros gastos relacionados" que se pueden sumar y deducir de los gastos de RD de los activos intangibles formados por la capitalización del Proyecto B, se calculan los gastos totales de RD que se pueden sumados y deducidos para el Proyecto B son: 1000 120 = 1120 (10,000 yuanes). La tarifa de RD deducible para el Proyecto A es 800 120 × 66,67 = 8,8 millones (diez mil yuanes), que se puede deducir de una sola vez en el período actual.
(2) Manejo de asuntos especiales
1. Los subsidios gubernamentales obtenidos por las empresas se deducen directamente de los gastos de RD en el tratamiento contable y no se reconocen como renta imponible en el tratamiento fiscal. Si el monto excede el monto, el monto de la deducción se calculará sobre la base del saldo después de la deducción.
2. Cuando una empresa obtenga ingresos especiales por desechos, productos defectuosos, productos de prueba intermedios y otros ingresos especiales generados durante el proceso de RD, deberá, al calcular los gastos adicionales de RD, en el año en que se obtengan los ingresos. reconocidos, incluir el ingreso especial del importe ya cobrado deducido de las tasas de RD. Si la deducción es insuficiente, la tasa adicional de RD deberá calcularse como cero.
3. Si los gastos de RD realmente incurridos por la empresa en las actividades de RD forman activos intangibles, su tiempo de capitalización debe ser consistente con el tratamiento contable.
4. Los gastos de RD incurridos por actividades fallidas de RD pueden disfrutar de la política de deducción antes de impuestos.
5. Las empresas que cumplan las condiciones para la súper deducción de gastos de RD y no disfruten de beneficios fiscales a tiempo después de enero de 2016 pueden disfrutar retroactivamente de beneficios fiscales y conservar información para referencia futura. años.
Consejos 12017. El Ministerio de Hacienda revisó las Normas de Contabilidad para Empresas N° 16 - Subsidio Gubernamental. En comparación con las normas originales, las normas revisadas añaden un método neto al método bruto, lo que permite que los subsidios gubernamentales se deduzcan directamente como costos relacionados. De conformidad con las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, las subvenciones gubernamentales obtenidas por una empresa se reconocerán como ingresos y se incluirán en los ingresos totales. De esta manera, si el contador elige el método neto para los subsidios gubernamentales, los impuestos serán diferentes. Cuando una empresa paga impuestos, reconoce los subsidios gubernamentales como ingresos imponibles y al mismo tiempo aumenta los gastos de RD. La súper deducción debe basarse en los gastos de RD deducidos antes de impuestos. Sin embargo, si la empresa no realiza los ajustes correspondientes, la deducción antes de impuestos por gastos de RD es la misma que la deducción contable, y las deducciones adicionales deben calcularse con base en el saldo después de las deducciones contables. Por ejemplo, una determinada empresa (pequeñas y medianas empresas no manufactureras y de base tecnológica) incurrió en gastos de I+D por valor de 2,4 millones de yuanes ese año y recibió una subvención gubernamental de 600.000 yuanes (calculada utilizando el método del monto neto). Los gastos de I+D calculados para el año fueron 6,5438 millones de yuanes. Sin los ajustes fiscales correspondientes, el monto de la deducción antes de impuestos sería 180×75 = 6,5438 millones de yuanes.
Consejos 2 De acuerdo con el artículo 2 del "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre varias cuestiones relativas a la implementación de políticas preferenciales en materia de impuesto sobre la renta de las sociedades" (Caishui [ 2009] No. 69), si una empresa cumple con las condiciones prescritas, puede Al mismo tiempo, puede disfrutar de todos los beneficios fiscales estipulados en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas y su reglamento de aplicación. Por lo tanto, si una empresa cumple las condiciones para disfrutar de políticas preferenciales como la política de súper deducción para gastos de RD, también puede disfrutar de políticas preferenciales relevantes.
(C) Similitudes y diferencias en el alcance de los tres tipos de gastos de I+D
En la práctica, los contribuyentes suelen confundir los gastos de I+D para empresas contables y de alta tecnología con gastos de I+D superdeducidos. . De hecho, existen ciertas diferencias en los estándares de cobro para estos tres tipos de tarifas de RD. Las principales razones de las diferencias son las siguientes:
1. Su objetivo principal es calcular con precisión los gastos de la actividad de investigación y desarrollo de una empresa, que son juzgados por la empresa en función de sus propias condiciones de producción y operación. No existen muchas restricciones excepto que la actividad debe clasificarse como actividad de investigación y desarrollo. La base de la política son las "Varias opiniones del Ministerio de Finanzas sobre el fortalecimiento de la gestión financiera de la investigación y desarrollo empresarial" (Caiqi [2007] Nº 194).
2. Gastos de I+D para empresas de alta tecnología. Su objetivo principal es determinar si la intensidad de la inversión en I+D y la solidez tecnológica de una empresa cumplen con los estándares de una empresa de alta tecnología. Por lo tanto, existen ciertas restricciones en las condiciones de identificación, incluidos los gastos en I+D. La base de la política son las "Directrices para la gestión del reconocimiento de empresas de alta tecnología" (Guo Kezhengfa [2065 438 06] Nº 195).
3. Sumar la tarifa de RD deducida de la póliza.
Su objetivo principal es precisar qué gastos de I+D pueden disfrutar de deducciones preferenciales, orientar a las empresas para que aumenten la inversión en I+D, incluyendo principalmente la inversión directa en I+D y gastos altamente relacionados, e imponer ciertas restricciones a otros gastos, de modo que el calibre de la política sea el más pequeño.