Análisis del impacto del “impuesto empresarial al valor añadido” en la carga fiscal de las empresas constructoras
(1) El “impuesto empresarial al valor añadido” tiene un impacto positivo sobre la carga fiscal de las empresas constructoras
“1” y “sustitución del IVA” pueden evitar la doble imposición a las empresas constructoras. La industria de la construcción es un sector pilar en nuestro país y juega un papel muy importante en la promoción del desarrollo de la economía de mercado. La reforma fiscal del "IVA a IVA" para las empresas constructoras puede evitar eficazmente el problema de la doble imposición de las empresas constructoras y también desempeñar un papel importante en la promoción del desarrollo internacional de las empresas constructoras. Este artículo toma como ejemplo las actividades tributarias de una empresa constructora para explorar el impacto de la reforma del “impuesto comercial al IVA” en las cargas impositivas corporativas. Los ingresos reconocidos por una empresa constructora china a finales de 2015 ascendieron a mil millones de yuanes. Dentro de este rango contable, el IVA soportado deducible es de 600 millones de yuanes y los otros costos de la empresa son de 200 millones de yuanes. Antes de la reforma del “impuesto empresarial al valor añadido”, las empresas constructoras debían pagar el impuesto sobre la renta empresarial y el impuesto empresarial. Después del cálculo, la empresa de construcción debe pagar un impuesto comercial del 10×3% = 30 millones de yuanes, el impuesto sobre la renta (10-2-6-0,3)×25% = 42,5 millones de yuanes, un total de 72,5 millones de yuanes. Después de la reforma del "impuesto comercial al valor agregado", las empresas de construcción deben pagar el impuesto sobre la renta corporativa y el impuesto al valor agregado. El monto del impuesto repercutido del impuesto al valor agregado de este año se calcula de la siguiente manera: 10 (/1 + 1%). × 11% = 99 millones de yuanes, y el monto del impuesto soportado es 6 (. Impuesto sobre la renta a pagar por las empresas de construcción: (10/1.11-6/1.17-2) × 25% = 47 millones de yuanes, un total de 58,8 millones de yuanes. En comparación, se puede encontrar que la carga tributaria pagada después del "impuesto comercial al IVA" es mayor que la del "impuesto comercial al IVA". La carga tributaria de las empresas de construcción se ha reducido significativamente. 2. Reducir los costos operativos. de las empresas de construcción La característica del impuesto al valor agregado implementado en nuestro país es que las empresas no necesitan incluir el monto del impuesto al valor agregado sobre los activos fijos en los costos, sino que reducen en cierta medida la carga fiscal de las empresas. y las empresas de construcción pueden invertir la carga fiscal reducida en proyectos de producción y operación, reduciendo así el capital de trabajo de las empresas de construcción y aumentando la velocidad del flujo de capital. Es más propicio para que las empresas de construcción lleven a cabo nuevos proyectos de inversión.
(2) El impacto negativo del "impuesto empresarial al IVA" en la carga fiscal de las empresas de construcción
1 Debido a una deducción insuficiente del impuesto soportado después de que aumenta la carga fiscal real, con el fin de reducir. Para reducir la carga del impuesto de sociedades, las empresas de construcción necesitan aumentar el IVA soportado en sus actividades empresariales, para poder realizar más deducciones fiscales. Desde una perspectiva relativamente sencilla, el tipo del impuesto empresarial para las empresas de construcción es del 3%, el impuesto sobre el valor añadido. La tasa es del 11%, por lo tanto, para reducir la carga fiscal real de la empresa de construcción, es necesario garantizar que el impuesto soportado deducible de la empresa supere el 8% de los ingresos totales de la empresa de construcción. Debido a las limitaciones de las condiciones objetivas, este no suele ser el caso. Sólo algunas empresas de construcción pueden obtener facturas especiales del impuesto soportado en su totalidad, mientras que otras empresas de construcción pueden obtener deducciones del impuesto soportado después del "impuesto comercial al IVA", los conceptos principales. por los cuales no se puede deducir el IVA soportado por las empresas constructoras son: Según el método simplificado, cuando los proveedores que pagan impuestos en el método compran materias primas, los proveedores no pueden emitir facturas de deducción especial cuando las empresas constructoras compran productos como gastos de bienestar de los empleados; las facturas especiales obtenidas no se pueden utilizar como deducciones; las empresas constructoras deben prestar atención a los impuestos y tasas correspondientes a pérdidas anormales en tránsito no deducibles para evitar aumentar la carga fiscal real 2. La gestión inadecuada de las facturas especiales conduce a un aumento. carga fiscal. Según la normativa, las empresas constructoras sólo pueden deducir los insumos después de obtener facturas especiales con IVA. Sin embargo, en la práctica, la gestión de facturas especiales para las empresas constructoras no es la ideal. Debido a que el ámbito comercial de las empresas constructoras es relativamente amplio y hay una serie de vínculos de producción y ventas involucrados en el proceso comercial, al mismo tiempo, es difícil cobrar algunas facturas especiales con IVA y algunas unidades no están calificadas para emitir facturas especiales. Facturas con IVA. Por tanto, la gestión actual de las facturas especiales con IVA para empresas constructoras es bastante confusa.
2. Métodos para que las empresas constructoras “sustituyan el impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido”
La reforma fiscal del “impuesto empresarial al impuesto al valor añadido” ha tenido un gran impacto en Las empresas de construcción. Las empresas de construcción deben estudiar y analizar cuidadosamente, explorar activamente formas de hacer frente a la política de "impuesto empresarial al impuesto al valor agregado". En concreto, las empresas constructoras pueden reforzar el trabajo fiscal en los siguientes aspectos.
(1) Fortalecer la comprensión de los empleados de las empresas sobre la “sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido”
Con el fin de garantizar la calidad del trabajo fiscal de la construcción y reducir la carga fiscal. de las empresas en la "sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido", las empresas de construcción primero deben fortalecer la comprensión de sus empleados de la política de "impuesto empresarial al impuesto al valor añadido". Después de la política de "impuesto empresarial al impuesto al valor añadido", lo más importante en la actividad fiscal de la empresa es la obtención de facturas especiales del impuesto al valor agregado. Por lo tanto, el departamento de impuestos corporativos debe primero establecer una buena conciencia fiscal entre los empleados a través de buenos medios publicitarios y aclarar el papel de las facturas especiales de IVA en las deducciones fiscales. Al mismo tiempo, es necesario fortalecer la formación del personal financiero y mejorar la calidad del trabajo fiscal de las empresas de construcción mejorando su calidad profesional. Además, se debe impartir capacitación sistemática al personal que pueda participar en la producción y operación de las empresas de construcción, como compradores de materiales, preparadores de presupuestos y cuentas finales, gerentes de proyectos, etc. , garantizar que los conocimientos del personal relevante puedan actualizarse de manera oportuna y mejorar el impacto positivo de "reemplazar el impuesto comercial por el impuesto al valor agregado" en la carga fiscal de las empresas constructoras.
(2) Fortalecer la gestión de contratos de las empresas constructoras
La política de "impuesto empresarial a impuesto al valor agregado" tiene un gran impacto en las actividades financieras de las empresas constructoras. Las empresas deben establecer reglas científicas de gestión financiera basadas en los requisitos legales pertinentes y sus propias condiciones reales, mejorar sus hábitos financieros originales y agregar puestos de contabilidad fiscal especializados para mejorar su adaptabilidad a la reforma "IVA a IVA". Al mismo tiempo, las empresas constructoras deberían reforzar la gestión de contratos. Específicamente, al firmar un contrato, la empresa constructora debe estipular claramente en el contrato el tipo de factura, el momento de emisión de la factura y la responsabilidad relacionada por incumplimiento del contrato para garantizar que la empresa pueda obtener facturas especiales con IVA dentro del plazo especificado. tiempo.
(3) Mejorar la calidad de la planificación fiscal de las empresas de construcción
Mejorar la calidad de la planificación fiscal de las empresas es una medida importante para garantizar que las empresas de construcción puedan adaptarse mejor al "negocio impuesto al impuesto al valor agregado". En primer lugar, las empresas constructoras deben analizar sus propias condiciones operativas en las actividades financieras e identificar con precisión el punto de entrada para el trabajo tributario. Por ejemplo, cuando una empresa constructora selecciona un subcontratista, si el subcontratista es un pequeño contribuyente, la empresa constructora debe aclarar lo siguiente: si el subcontratista puede confiar a otras instituciones la emisión de facturas especiales del impuesto al valor agregado y, de ser así, qué Cuáles son los requisitos para emitir facturas especiales de impuesto al valor agregado ¿Cuál es la tasa de deducción de impuestos? En la actualidad, la mayoría de las unidades subcontratistas en nuestro país son pequeños contribuyentes. Al firmar un contrato, la empresa constructora debe tener conversaciones detalladas con la otra parte sobre el IVA y establecer disposiciones claras en el contrato para promover la transferencia razonable de la carga fiscal. En segundo lugar, las empresas constructoras también deben tomar decisiones científicas sobre su condición de contribuyentes. Tras la reforma del "impuesto empresarial al impuesto sobre el valor añadido", las empresas constructoras deberían, siempre que cumplan los requisitos pertinentes, elegir una condición de contribuyente que pueda aportar mayores ventajas para reducir la carga fiscal de la empresa en función de su situación real. Además, también se debe prestar atención a los artículos que no pueden deducirse el IVA soportado, como los bienes adquiridos como prestaciones sociales de los empleados, las materias primas adquiridas a proveedores que pagan impuestos según el método simplificado, etc.