Resumen: En los últimos años, mi país ha introducido sucesivamente algunas políticas fiscales de ciencia y tecnología y ha establecido inicialmente un sistema de política fiscal para promover la innovación independiente de las empresas. Sin embargo, estas políticas fiscales que promueven la innovación independiente de las empresas todavía tienen algunos problemas, como políticas macrofiscales poco científicas y políticas microfiscales imperfectas. En respuesta a estos problemas, el autor propone que se aclare el papel y las responsabilidades de los impuestos en la innovación tecnológica corporativa; se reforme y mejore el sistema tributario actual para formar un mecanismo de incentivo fiscal institucional para la innovación independiente y una serie de políticas como ésta; ya que se deben implementar políticas y legislación preferenciales para promover la innovación independiente de las empresas.
1. Análisis de las políticas fiscales actuales de mi país para apoyar la innovación independiente de las empresas
Las políticas fiscales de mi país para apoyar la innovación independiente de las empresas se reflejan principalmente en las políticas fiscales preferenciales actuales que promueven progreso tecnológico. Especialmente después de la promulgación de la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, se han fortalecido las políticas fiscales preferenciales para la innovación independiente por parte de las empresas. Estas políticas incluyen principalmente:
(1) Políticas fiscales preferenciales para alentar a las empresas a invertir en investigación y desarrollo
1 Desde 2001 hasta finales de 2010, los contribuyentes generales que venden sus propios bienes. el uso de productos de software informático puede estar sujeto a impuestos del 17%. El impuesto al valor agregado se aplica a la tasa legal, pero cualquier porción de la carga tributaria real que exceda el 3% se reembolsará inmediatamente. Las empresas utilizan los reembolsos de impuestos para investigar y desarrollar productos de software y ampliar la reproducción, y no se aplica ningún impuesto sobre la renta empresarial.
2. Si los gastos de investigación y desarrollo incurridos por la empresa para desarrollar nuevas tecnologías, nuevos productos y nuevos procesos no han constituido activos intangibles y están incluidos en las ganancias y pérdidas corrientes, se deducirá el 50%. sobre la base de las deducciones reales de conformidad con la normativa, si se forman activos intangibles, se amortizarán al 150% del coste de los activos intangibles.
3. Los gastos de educación de los empleados incurridos por la empresa podrán deducirse si no exceden el 2,5% del total de sueldos y salarios; el exceso podrá trasladarse y deducirse en el futuro; años fiscales. Las tarifas de formación de los empleados de las empresas de producción de software se pueden deducir según la situación real.
4. Debido al progreso tecnológico, los activos fijos con rápida sustitución de productos pueden acelerar la depreciación.
5. Si una empresa de capital riesgo invierte en pequeñas y medianas empresas de alta tecnología que no cotizan en bolsa en forma de inversión de capital durante más de 2 años, el 70% del importe de su inversión se puede deducir de la empresa. obligación tributaria de la empresa de capital en el año en que se mantiene el capital durante 2 años La renta imponible si la deducción es insuficiente en el año en curso, se puede trasladar a años fiscales posteriores.
6. Las empresas que importan instrumentos y equipos utilizados directamente para investigaciones y experimentos científicos están exentas del impuesto al valor agregado y de los aranceles de importación.
(2) Políticas fiscales preferenciales para fomentar el desarrollo de industrias de alta tecnología
Para las empresas de alta tecnología que requieren un apoyo estatal clave, el impuesto sobre la renta de las empresas se aplica a una tasa reducida de 15%.
(3) Políticas fiscales preferenciales para fomentar la transformación de los logros de la investigación científica
1. Ingresos de unidades y personas físicas dedicadas a la transferencia de tecnología y a negocios de desarrollo tecnológico, así como a consultoría técnica y servicios relacionados. Empresas de servicios técnicos, exentas del impuesto empresarial.
2. En un año fiscal, si los ingresos por transferencia de tecnología de una empresa residente no superan los 5 millones de yuanes, los ingresos superiores a 5 millones de yuanes estarán exentos del impuesto sobre la renta empresarial; se reducirá a la mitad.
II. Las cuestiones de política fiscal de mi país para promover la innovación independiente
(1) La comprensión teórica del gobierno sobre la promoción de la innovación independiente es vaga
Construir un país innovador requiere esfuerzos conjuntos de toda la sociedad. Los individuos, las empresas y los gobiernos, como sujetos de la innovación independiente, tienen sus propias responsabilidades y alcance. Las empresas asignan recursos principalmente a través del mercado, y el gobierno asigna y regula principalmente los recursos a través de diversos medios, como las finanzas y los impuestos. El mercado es el principal órgano de asignación de recursos para la innovación tecnológica independiente, y el gasto fiscal es un medio importante. La tributación se centra en la regulación y la orientación, y la relación entre la asignación del mercado y la regulación fiscal debe manejarse adecuadamente. En la actualidad, debido a una comprensión poco clara de las responsabilidades respectivas de las empresas, las finanzas y los impuestos, las políticas fiscales preferenciales de mi país carecen de un sistema de análisis y evaluación, y es difícil captar con precisión los efectos de diversas políticas preferenciales, lo que da como resultado una formulación y una formulación de políticas inexactas. implementación y la ocurrencia de ausencias y fueras de juego.
(2) La política macrofiscal para promover la innovación independiente de las empresas no es científica.
1. Las políticas fiscales preferenciales son asimétricas a la estructura del sistema tributario actual. El sistema tributario actual es principalmente el impuesto sobre el volumen de negocios, y las políticas tributarias preferenciales sobre ciencia y tecnología son principalmente el impuesto sobre la renta. Aunque esto es consistente con la práctica común de incentivos fiscales en el mundo, debido a la estructura irrazonable del sistema tributario de mi país, las políticas preferenciales no pueden desempeñar el papel esperado. Las empresas no obtienen muchos beneficios de las medidas preferenciales, lo que hace que las políticas preferenciales pierdan su validez. efecto estimulante.
Especialmente cuando la eficiencia de las empresas estatales es generalmente pobre y hay un gran número de empresas con pérdidas y bajas ganancias, las medidas preferenciales basadas en el impuesto sobre la renta son ineficaces para la mayoría de las empresas. [