Caso de auditoría.txt* Leí las firmas anteriores una por una. Las firmas en ese momento eran tan infantiles como eran. Ni siquiera tienes las calificaciones para que yo tome venganza - "Me gustaría que algún día el identificador de llamadas fuera tu número. Me gustaría que algún día tu estado estuviera escrito para mí. Algunas personas que sabemos que amamos tienen que dar arriba Porque no hay final Caso de auditoría
Caso de cuentas por cobrar
1 Datos básicos del caso: El saldo final de las cuentas por cobrar de una empresa al final del año es. 4 millones de yuanes y el saldo deudor de su cuenta subsidiaria. El monto total
es de 4,5 millones de yuanes y el saldo acreedor total es de 500.000 yuanes. El saldo acreedor del libro mayor general de ingresos anticipados de la empresa al final. del año es de 2 millones de yuanes, el saldo acreedor total de sus cuentas subsidiarias es de 3 millones de yuanes y el saldo deudor es de 3 millones de yuanes. El saldo total es de 1 millón de yuanes. al final del año es: 4 000 000 × 0,5 = 20 000 (yuanes)
Puntos de análisis: realizar una auditoría basada en la situación anterior y señalar los problemas existentes.
Consejos de respuesta: (1) El saldo acreedor en el libro auxiliar de cuentas por cobrar pertenece a las cuentas por cobrar por adelantado y no puede compensar el saldo deudor en el libro mayor auxiliar de cuentas por cobrar y debe figurar en la partida de cuentas por cobrar. las cuentas por cobrar por adelantado son esencialmente cuentas por cobrar y no pueden compensarse con el saldo acreedor de otras cuentas por cobrar por adelantado.
(3) Las cuentas por cobrar de la empresa al final del año deben ser 5,5. millones de yuanes (450 100 = 5,5 millones de yuanes); la provisión para insolvencias que debería retirarse:
5 500 000 × 0,5 = 27 500 (yuanes) (4) La provisión para insolvencias está insuficientemente provisionada por 7.500 yuanes (27.500-20.000 = 7.500 yuanes), lo que dio lugar a una disminución inflada de 7.500 yuanes en la "pérdida por deterioro de activos"; una disminución inflada del beneficio antes de impuestos de 7.500 yuanes; 500 yuanes en "cuentas por cobrar" en el balance. Se deben ajustar las cuentas correspondientes y se debe ajustar el gasto del impuesto sobre la renta (suponiendo que la tasa del impuesto sobre la renta corporativa sea 33). El ajuste es el siguiente: ① Débito: deterioro del activo. pérdida 7 500 Crédito: provisión para deudas incobrables 7 500
② 7 500×33. = 2 475 (yuanes) débito: gasto por impuesto sobre la renta 2 475 débito impuesto sobre la renta por pagar 2 475
2. Hechos básicos del caso: Cuando el contador público certificado revisó los estados financieros anuales de 2008 de Hongxing Company, se enteró de que las provisiones para deudas incobrables de la empresa para cuentas por cobrar se hacen utilizando el método de porcentaje de cuentas por cobrar. la tasa de provisión es del 5 ‰ y el saldo de las cuentas por cobrar este año es de 800.000 yuanes. Al revisar la cuenta de "provisión para deudas incobrables", la CPA se enteró de que el saldo acreedor de la cuenta de provisión para deudas incobrables. a principios de año era de 5.300 yuanes. Los acontecimientos comerciales de este año fueron los siguientes:
El 15 de octubre, debido a la quiebra de la empresa D, la deuda por cobrar de 3.300 yuanes no se pudo recuperar. Con la aprobación de la dirección se confirmó como pérdida por insolvencia. El tratamiento contable fue: Débito: Provisión para insolvencias 3.300 Crédito: Cuentas por cobrar Préstamo 3.300
Las insolvencias canceladas en 2007 fueron 1.500. El yuan se recuperó el 3 de diciembre de 2008. El tratamiento contable es:
Débito: depósito bancario 1.500 Crédito: otras cuentas por cobrar Pago 1.500
Al final del año, el contador hizo una provisión para insolvencias, y el tratamiento contable es:
Débito: pérdida por deterioro de activos 4,000 Crédito: provisión para insolvencias 4,000
Puntos de análisis: Si es contador público autorizado, analice si existen problemas en el procesamiento contable de la empresa. Si es así,
indíquelo y realice entradas de ajuste.
Consejos de respuesta: 1. El 15 de octubre, la empresa confirmó que el tratamiento contable de la pérdida por deudas incobrables de 3.300 yuanes era correcto.
2． La recuperación de deudas incobrables canceladas debería aumentar el saldo de provisiones para insolvencias, y la empresa lo registra en otras cuentas por cobrar, lo que no solo provocará más provisiones para insolvencias y aumentará los gastos en el futuro, sino que también brindará oportunidades para la creación privada. pequeña tesorería o corrupción y fraude.
3. Al final del año, la provisión para deudas incobrables de la empresa para el año era incorrecta. Debería haber acumulado 500 yuanes, pero la empresa hizo una provisión de 4.000 yuanes, lo que infló los gastos corrientes en 3.500 yuanes.
Asientos de ajuste: Débito: Otras cuentas a cobrar 1.500 Crédito: Provisión para insolvencias 1.500
Débito: Provisión para insolvencias 3.500 Crédito: Pérdida por deterioro de activos 3.500
Ingresos del negocio principal Caso
1. A la firma de contabilidad Dahua se le encomendó la auditoría de los estados financieros de 2008 de Kunlun Company. Cuando el contador registrado revisó la cuenta detallada de "ingresos comerciales principales", encontró las siguientes situaciones:
1. La empresa Kunlun vende el nuevo producto A a la empresa W. El contrato de venta estipula que el precio de este lote de productos es de 100.000 yuanes y el pago se recibe una vez realizado el pago. También tenga en cuenta: si la empresa W no está satisfecha con el producto, puede devolverlo. El 24 de diciembre, Kunlun Company recibió el pago del negocio y al mismo tiempo envió el Producto A con un costo de 50.000 yuanes. Kunlun Company reconoció los ingresos y los registró en la cuenta el mismo día en que no pudo estimar razonablemente la probabilidad de retorno.
Débito: mercancías enviadas—Producto A 50 000 Crédito: mercancías en stock—Producto A 50 000
Débito: depósito bancario 117 000 Crédito: ingresos del negocio principal—Producto A 100 000
Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido) 17 000
Débito: costo comercial principal - producto A 50 000
Préstamo: producto de emisión—Producto A 50 000
2. Kunlun Company recibió un pago por adelantado de 200.000 yuanes por el producto B el 28 de diciembre. El personal de contabilidad realizó el siguiente tratamiento contable basándose en una nota de crédito de 200.000 yuanes:
Débito: depósito bancario 200.000
Crédito: ingresos del negocio principal 200,000
Puntos de análisis: Si usted es el contador público certificado, analice si el tratamiento contable del negocio anterior es correcto. Si es incorrecto,
¿Cómo ajustarlo?
Consejos de respuesta: 1. De acuerdo con lo establecido en el "Sistema de Contabilidad Empresarial", para la venta de bienes con condiciones de devolución de ventas, si la empresa puede hacer una estimación razonable de la posibilidad de devolución basada en métodos o experiencias pasadas, la devolución estimada se realizará cuando el los bienes se envían. La porción de las devoluciones que no ocurrirán se reconoce como ingreso, y la porción que se estima que será devuelta no se reconoce como ingreso. Si la empresa no puede determinar la probabilidad de devolver los bienes vendidos, los ingresos deben reconocerse cuando expire el período de devolución o cuando el comprador acepte formalmente los bienes. Sin embargo, la empresa reconoce ingresos cuando no puede confirmar si ha sido devuelto. El CPA debería recomendar que Kunlun Company realice los siguientes ajustes:
Débito: ingresos del negocio principal - producto A 100 000
Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido) 17 000
Crédito: Depósito bancario 117 000
Débito: Envío de mercancías - Producto A 50 000
Crédito: Principales costos comerciales - Producto A 50 000
3. La empresa violó las normas del sistema contable sobre el momento de registrar los productos vendidos en forma de cuentas anticipadas, lo que resultó en un aumento inflado de los ingresos del negocio principal para el período actual y afectó la autenticidad de los estados contables.
El contador público certificado sugirió que Kunlun Company hiciera los siguientes ajustes:
Débito: ingresos del negocio principal 200.000
Crédito: cuentas anticipadas recibidas 200.000
Caso de cuentas por pagar
1. Hechos básicos del caso: cuando los auditores revisaron la cuenta detallada de las "cuentas por pagar" de una empresa, descubrieron que las cuentas por pagar aumentaron en 50.000 yuanes en el comprobante n.º 25 del 3 de julio y en el comprobante. No. 36 registrado el 4 de julio Después de reembolsar el pago de 50.000 yuanes, el pago fue tan rápido que sospechamos que había un descuento por pronto pago y decidimos rastrear los vales correspondientes. El auditor revisó el comprobante No. 25 y el registro fue:
Débito: Compra de material 50,000 Crédito: Cuentas por pagar—Southern Company 50,000
El documento adjunto es la factura del proveedor Una hoja, un contrato, estipulando un período de pago de un mes, pago dentro de 10 días y un descuento por pronto pago del 20%.
Lea también el Comprobante N°36, el registro es el siguiente:
Débito: Cuentas por pagar - Compañía del Sur 50.000
Crédito: Depósito bancario 40.000
p>Efectivo en caja 10,000
Los comprobantes originales adjuntos son dos talones de cheques de transferencia y recibos de efectivo.
Punto dudoso: se utilizan dos métodos de liquidación para un pago y el importe del descuento por pronto pago se paga en efectivo. Debe haber un problema.
Análisis y proceso de auditoría: el auditor confirmó al beneficiario que solo recibió un cheque de 40.000 yuanes; le preguntó al pagador que fue el contador Wang quien pidió prestado el efectivo y emitió los cheques para liquidar el pago. Después de verificar, la letra del pagaré y el recibo eran la misma y se descubrió que el recibo era falso. El sistema de control interno para la compra y pago de bienes en la unidad bajo revisión no era estricto. El contable Wang aprovechó su posición para malversar 10.000 yuanes en efectivo. Wang confesó y se recuperó el dinero robado.
Al recuperar el dinero robado, pedir prestado: efectivo disponible 10 000; préstamo: gastos financieros 10 000
2: CPA Zhang Hong y Li Li revisaron los estados contables anuales de 2008 de Xiahua Co. , Ltd. Auditar los elementos de "Cuentas por Pagar
". Al verificar las cuentas detalladas, se encontró que el saldo a finales de 2008 incluía 600.000 RMB pagaderos a la Compañía A y 600.000 RMB a la Compañía B como saldos deudores. Además, los 900.000 RMB pagaderos a la Compañía C eran fondos de liquidación del proyecto tomados temporalmente en préstamo. .
Puntos de análisis: Si usted fuera un contador público autorizado, ¿qué sugerencias le haría a la unidad que está siendo auditada?
Pista de respuesta: el saldo deudor de las cuentas de la empresa A y la empresa B es de 600.000 yuanes, que son transacciones económicas y comerciales normales. De acuerdo
lo establecido en el “Sistema de Contabilidad Empresarial”, se deben realizar ajustes de reclasificación. Para ello, el contador público autorizado debe recomendar que Xiahua Co., Ltd. realice los siguientes asientos de ajuste
Débito: Pago anticipado - Empresa A 600 000
— - Empresa B 600 000
Crédito: Cuentas por pagar - Empresa A 600.000
- Empresa B 600.000
Saldo acreedor de la cuenta de la empresa C 900.000 yuanes, que se revisó como un préstamo temporal de Xiahua Co. , Ltd., se utiliza principalmente para liquidar los precios de los proyectos en construcción. El CPA debe recomendar que Xia Hua Co., Ltd. realice los siguientes ajustes de auditoría:
Débito: Cuentas por pagar - Compañía C 900 000 Crédito: Otras cuentas por pagar - Compañía C 900 000
Cuentas comunes Errores de Pago:
1. Enumerar falsamente cuentas por pagar y ajustar costos y gastos. Para controlar la obtención de beneficios, las sucursales de las empresas a menudo
enumeran falsamente las cuentas por pagar y establecen partidas de gastos falsas, con el fin de exprimir los beneficios y controlar el importe de los beneficios
. Estas cuentas de cuentas por pagar suelen estar vinculadas a algunas cuentas de gastos.
2． Haga varias columnas de cuentas por pagar y embósquese el dinero sobrante.
El personal interno de la empresa, como los contadores, pueden enumerar más cuentas por pagar al realizar la contabilidad y, cuando la empresa paga, pueden recibir una parte adicional del pago. Los contadores a veces hacen cambios directos en los libros de cuentas; a veces modifican los comprobantes originales.
3. Ocultar ingresos por ventas. Las empresas utilizan productos o materias primas para cubrir cuentas por pagar y ocultar ingresos. Además, para lograr el propósito de la corrupción, los delincuentes también utilizarán "cuentas por pagar" para ocultar los ingresos por ventas y transferir fondos corporativos.
4． La devolución de los bienes adquiridos no deduce las cuentas por pagar, con lo que se malversa el pago. Algunas personas se aprovecharon de sus posiciones y no cancelaron los atrasos correspondientes. Cuando llegó el momento de pagar los bienes, igualmente pagaron el precio de compra original, malversando así el dinero de la empresa.
5． Las cuentas por pagar están pendientes desde hace mucho tiempo. La empresa tendrá algunas cuentas por pagar que han estado pendientes durante mucho tiempo y los auditores deben prestarles atención.
Las cuentas por pagar generalmente son reembolsables en el corto plazo. Si la cuenta está pendiente durante mucho tiempo, puede deberse a una capacidad de pago limitada o a que alguien está usando
la cuenta para ello. comete fraude, pero como no se ha encontrado la oportunidad de hacerlo, no se ha producido ninguna cancelación en la cuenta.
Caso de Activos Fijos
1. Cuando el contador público certificado estaba auditando las cuentas de una empresa, encontró que una columna resumen del diario de desembolsos de efectivo registraba "Pago por desmantelamiento de equipos". "Comisión laboral 600 yuanes", pero no se encontraron registros correspondientes en el "Diario de caja" ni en el "Diario de depósitos bancarios". La CPA sospechaba que la empresa podría haber transferido los ingresos procedentes de la limpieza de activos fijos desguazados a una "pequeña tesorería". El contador público certificado revisó primero el comprobante contable. El comprobante original era una nota aprobada por el líder: "Pago de 600 yuanes a Wang por el desmantelamiento del equipo". El tratamiento contable de la empresa fue: débito: gastos administrativos 600, crédito: efectivo disponible. 600
Al mismo tiempo, el contador público certificado revisó la cuenta detallada de activos fijos de la empresa y encontró que la columna de resumen de un comprobante de este mes registraba "una pieza de equipo desechado" y recuperó el comprobante. El tratamiento contable es:
Débito: Depreciación acumulada 80 OOO
Gastos no operativos 20.000
Crédito: Activos fijos 100.000
Según Después de la investigación, el equipo fue enviado a LM Company, y LM Company ofreció 40.000 yuanes para comprar el equipo desechado,
y había un recibo de la empresa.
Puntos de análisis: ¿Qué indica el tratamiento contable anterior de la unidad auditada? Indique cómo la unidad bajo revisión debe hacer ajustes.
Consejo de respuesta: Los hechos anteriores muestran que en el proceso de limpieza de activos fijos, la empresa registró los gastos de limpieza en honorarios de gestión
y transfirió los ingresos de la venta de activos fijos. en ""Pequeña tesorería" no pasa la cuenta de "liquidación de activos fijos" en el procesamiento contable para ocultarla a los demás.
Se recomienda que la unidad bajo revisión realice los siguientes asientos de ajuste:
(1) Ajustar el pago de costos de demolición Débito: limpieza de activos fijos 600. Débito: gastos de administración 600. .
(2) Recibir ingresos por liquidación Débito: 40.000 efectivo disponible Crédito: 40.000 liquidación de activos fijos
(3) Calcular el impuesto comercial a pagar (40.000×5=2000)
Débito: Liquidación de activos fijos 2.000 Crédito: Impuestos por pagar - impuesto comercial por pagar 2.000
(4) Ajuste de ingresos y gastos no operacionales Débito: Liquidación de activos fijos 20.000 Crédito: Gastos no operacionales 20.000
(5) Resultados de liquidación arrastrados Débito: Liquidación de activos fijos 17.400 Crédito: Ingresos no operativos 17.400
2 Los auditores están revisando los cálculos del equipo básico del taller de producción en noviembre de 2008. Al revisar las cuentas detalladas de activos fijos y los gastos generales de fabricación, se descubrió la siguiente situación: ⑴ A finales de octubre, el monto de depreciación del taller era de 14.000 yuanes. y la tasa de depreciación anual es 6;
⑵ Se compró un equipo a finales de octubre con un valor original de 20.000 yuanes, que se instaló y se entregó para su uso; >⑶ Un equipo que no se usó fue puesto en el taller en octubre usado, el valor original es 10,000 yuanes
⑷ Un equipo para revisión por parte de la unidad diplomática en octubre, el valor original; es 50.000 yuanes
⑸ Una pieza de equipo de transformación técnica en octubre, el mes Entregado para su uso, el valor original del equipo fue de 200.000 yuanes, el gasto de transformación técnica
fue de 50.000 yuanes, y el ingreso por cambio de precio fue de 20.000 yuanes;
⑹ La depreciación del equipo del taller en noviembre fue de 21.000 yuanes.
Puntos de análisis: Los cálculos de depreciación de la empresa en octubre fueron correctos. Verifique si los cálculos de depreciación de noviembre son correctos.
Consejo de respuesta: basándose en el alcance de la depreciación de los activos fijos, los auditores verificaron la depreciación que debería proporcionarse para el taller en noviembre de 2008
La cantidad anterior: 14 000 [20 000 10 000 (200 000 50 000-20 000)] Después de interrogar a los contables pertinentes, los auditores confirmaron que el sobrecargo de la depreciación se debía a errores de cálculo cometidos por el personal de contabilidad. Se recomienda que la empresa revierta el sobrecargo de la depreciación y ajuste el importe. contabilidad de la siguiente manera:
Débito: Depreciación acumulada 5,700 Crédito: Gastos de fabricación 5,700
3. Los contadores públicos certificados Zhang Hong y Li Li analizaron los "activos fijos y la depreciación acumulada" en el 2008. estados contables de Xiahua Co., Ltd.
Durante la auditoría del proyecto de "depreciación calculada", se llevaron a cabo las verificaciones aleatorias necesarias sobre el aumento y la disminución de los activos fijos de la empresa en 2008, y una muestra de
Se realizó el análisis de activos físicos. Según los registros de inventario físico de activos fijos, hay 20 unidades de automóviles Dongfeng 140 que no se utilizan en producción.
El recuento de inventario real es de 16 unidades. Después de revisar la información relevante e investigar al personal relevante, se supo que estos cuatro automóviles se vendieron el 20 de junio de 2008, con un pago real de 48.000 yuanes, y el precio real recibido se incluyó en la cuenta "otras cuentas por pagar". El valor contable original de estos cuatro vehículos cuando se vendieron fue de 220.000 yuanes, la depreciación acumulada fue de 170.000 yuanes y el valor neto fue de 50.000 yuanes. La tasa de depreciación mensual del activo fijo fue de 10.
Puntos de análisis: Señalar los problemas existentes en las transacciones anteriores y cómo se deben ajustar.
Sugerencias de respuesta: Hay problemas: 1. Dado que los activos fijos vendidos no redujeron el valor contable de los activos fijos, se acumuló una depreciación adicional durante 6 meses, por un total de 22 000 yuanes (220 000 × 10)
2. Los ingresos de 48.000 yuanes procedentes de la venta de activos fijos deben registrarse en la cuenta de "liquidación de activos fijos" y no en la cuenta de "otras cuentas por pagar".
3. La venta de activos fijos debe contabilizarse como una disminución de los activos fijos.
Por esta razón, se debe sugerir que Xiahua Co., Ltd. primero revierta la depreciación sobrecargada, es decir:
Débito: depreciación acumulada 22,000 crédito: gastos administrativos - gastos de depreciación 22.000
Luego, realice los siguientes ajustes según las instrucciones anteriores:
Débito: liquidación de activos fijos 72.000
Depreciación acumulada 148.000
Crédito: Activo fijo 220.000
Débito: Otras cuentas por pagar 48.000 Crédito: Liquidación de activo fijo 48.000
Débito: Gastos no operativos 24.000 Crédito: Liquidación de activo fijo 24.000
Caso de inventario
Hechos del caso básico: El auditor revisó el costo de producción del producto B de una empresa y encontró la siguiente situación: El producto B de la empresa calculó el costo del trabajo en progreso de acuerdo con el volumen de producción. método.
Entre los costos de producto del taller de producción básica a principios de mes, los costos de materiales directos fueron 36.000 yuanes,
los costos de mano de obra directa fueron 9.000 yuanes y los costos de fabricación fueron 13.500 yuanes. Los costos de materiales directos incurridos este mes fueron de 165.600 yuanes, los costos de mano de obra directa fueron de 22.500 yuanes y los costos de fabricación fueron de 58.500 yuanes. Hay 120 unidades de productos terminados este mes, 60 unidades de trabajo en progreso al final del mes, la tasa de entrada de trabajo en progreso es 90 y la tasa de finalización es 60. Después de la verificación, el costo real del trabajo en progreso a finales de este mes fue de 118.500 yuanes, incluidos costos de materiales directos de 87.600 yuanes, costos de mano de obra directa de 10.500 yuanes y costos de fabricación de 20.400 yuanes. El costo del producto terminado se ha arrastrado este mes.
Requisitos: (1) Verificar el costo real de los productos en proceso; (2) Señalar los problemas existentes; (3) Proporcionar sugerencias de soluciones.
Análisis: (1) Calcular el coste real del trabajo en curso:
Coste del material directo del trabajo en curso = [(36 000 + 165 600) / (120 + 60 × 90)] × 60 × 90 = 62 566 (yuanes)
Coste laboral directo del trabajo en curso = [(9 000 + 22 500) / (120 + 60 × 60)] × 60 × 60 = 7 269 (yuanes)
Costo de fabricación del trabajo en progreso = [(13 500 + 58 500) / (120 + 60 × 60)] × 60 × 60 = 16 615 (yuanes)
Costo real del trabajo en curso = 62 566 + 7 296 + 16 615 = 86 450 (yuanes)
El costo de los productos terminados transferidos menos = 118 500-86 450 = 32 050 ( yuanes)
(2) La empresa transfirió menos producto terminado cuesta 32 050 yuanes.
(3) El menor costo del producto terminado transferido debe trasladarse.