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En primer lugar, las preguntas planteadas
El principio del costo histórico incluye dos contenidos: uno es utilizar el costo histórico como atributo de medida; la unidad de medida es la moneda nominal. Cuando la contabilidad se basa en el principio del costo histórico, se requiere que un activo se contabilice a su precio real cuando se adquiere o intercambia, y el valor en libros (costo histórico) después de la contabilidad generalmente no se ajusta durante la existencia del activo.
Sobre la base del principio del costo histórico, generalmente se cree que el supuesto de empresa en funcionamiento es un supuesto de estabilidad monetaria privada, pero después de un estudio cuidadoso, se descubre que este no es el caso. En lo que respecta al supuesto de empresa en funcionamiento, solo excluye la base del valor de liquidación de la evaluación de activos y requiere que la medición contable se base en el valor de no liquidación, y este valor de no liquidación se amortizará y equiparará durante la operación en curso de la empresa. empresa. Por lo tanto, el supuesto de empresa en funcionamiento no es una base específica para el principio del costo histórico, pero es la misma base para una variedad de elementos valorados sin valor de liquidación, incluido el costo histórico.
Los círculos teóricos creen que la hipótesis de la estabilidad monetaria puede poner en práctica el principio del coste histórico. Parece que mientras el valor de la moneda sea estable, el precio real del activo permanecerá sin cambios y el costo histórico en los libros siempre será consistente con el precio real del activo. Sin embargo, la tendencia general en los cambios de precios reales de bienes como productos de alta tecnología como computadoras, electrodomésticos y automóviles es disminuir gradualmente con el tiempo. Esto muestra que incluso si el valor de la moneda permanece estable, el precio real de los bienes sigue siendo variable, y la contabilidad basada en el principio del costo histórico aún no puede hacer que el costo histórico contable sea consistente con el precio real. Por lo tanto, el supuesto de un valor monetario estable no es al menos la única base directa para el principio del costo histórico; para que se establezca el principio del costo histórico, deben existir otros supuestos.
Desde que el principio del costo histórico se convirtió en el principio de fijación de precios dominante a principios del siglo XX, las críticas al mismo nunca han cesado, centrándose en la crítica a la hipótesis de la estabilidad monetaria. En 1936, Henry Sweeney hizo una discusión incisiva sobre este tema en su libro "Contabilidad de moneda estable". Desde entonces, la investigación sobre los costes históricos básicamente no ha superado este ámbito. Al mismo tiempo, la gente presta más atención a la investigación sobre diversos modelos contables mejorados o alternativos. Parece que la base directa del principio del costo histórico es el supuesto de estabilidad monetaria. Este artículo cree que el principio del costo histórico se basa en dos fundamentos: uno es el supuesto de que el valor de la moneda es estable y el otro es el supuesto de que la productividad social promedio permanece sin cambios. El isomorfismo de los dos es la premisa para la existencia del. Principio del costo histórico.
2. Investigación básica sobre el principio del coste histórico
l, premisa de la investigación. El resultado de la valoración de activos es mantener el valor en libros y el precio real del activo, que es la primera premisa de este artículo. Por la crítica al principio del costo histórico. En última instancia, todavía tenemos que discutir la cuestión de si el valor contable no coincide con el precio real. El objetivo que persigue la contabilidad es siempre reflejar en los libros los cambios en los precios reales de manera oportuna, para lograr coherencia entre ambos. La elección de los principios de fijación de precios es el resultado de luchas y compromisos entre múltiples grupos de interés influenciados por una variedad de factores. Analizar el carácter científico de los principios de formación histórica desde una perspectiva contable es la segunda premisa de este artículo.
2. El supuesto de un valor monetario estable no es la única base para el principio del costo histórico. El modelo contable consta de dos factores: uno es el atributo de medida y el otro es la unidad de medida. Los atributos de medición abordan "lo que se mide", mientras que las unidades de medida son los atributos de medición elegidos que abordan "lo que se mide". Los atributos de medida y las unidades de medida son dos cuestiones a diferentes niveles. Los atributos de medida son una cuestión inherente y fundamental; las unidades de medida son una cuestión externa y formal, y la elección de las unidades de medida cambia con los cambios en los atributos de medida. La hipótesis de la estabilidad monetaria resuelve el problema de la estabilidad de las unidades de medida, que es un problema de externalidad. Para mantener constantes los resultados de la medición, es muy importante mantener constantes ciertas características (atributos de medición) del objeto medido. Obviamente, el supuesto de estabilidad del valor de la moneda no puede garantizar la estabilidad del atributo de medición, es decir, el valor del activo en sí, y por lo tanto no es la única base para el principio del costo histórico. También se puede explicar que el hecho de que los atributos de medición de costos históricos sean científicos o no no tiene nada que ver con la estabilidad de las sanciones monetarias. La clave es ver si los requisitos previos para los atributos de medición de costos históricos son científicos y razonables.
3. La base del principio del coste histórico: el supuesto de un valor de la moneda estable y una productividad laboral sin cambios.
Ren Shichi