El impacto del "impuesto comercial al impuesto al valor agregado" en la contabilidad
Cuando las empresas pagan impuestos comerciales, solo necesitan realizar la contabilidad en las etapas de acumulación y pago después del cambio. Además del impuesto al valor agregado, es posible que también necesiten que la contabilidad del IVA se lleve a cabo en muchos aspectos, como la compra y distribución de materiales, la inspección del trabajo y la valoración con todas las partes, etc. La contabilidad del impuesto también es más detallada y es necesario agregar "impuesto soportado", "impuesto repercutido" y "impuesto soportado transferido hacia afuera" y otras cuentas en la cuenta "IVA por pagar" en "Impuestos por pagar" y realizar la contabilidad correspondiente. Aquí, el autor combina las características y la experiencia laboral de su propia industria y comienza con las empresas de construcción e instalación bajo el sistema de contabilidad de dos niveles (el sistema de contabilidad de dos niveles simplemente significa que la oficina central emite facturas y paga impuestos de manera uniforme, y implementa el pago centralizado del impuesto sobre la renta de las sociedades (específicamente, la forma contable en la que cada sucursal contabiliza el negocio de construcción e instalación), y se analiza el impacto específico del "impuesto comercial al impuesto al valor agregado" en la contabilidad.
(1) Impacto en los ingresos
Antes de la reforma “IVA a IVA”, la base para que las empresas de construcción e instalación pagaran el impuesto comercial era el costo total del proyecto. Después de la reforma del sistema tributario, dado que el impuesto al valor agregado es un impuesto sobre el precio, la base para el pago del impuesto es el costo del proyecto excluyendo el impuesto al valor agregado. El impuesto al valor agregado tiene una naturaleza de transferencia Para facilitar la comparación de los cambios en los ingresos, costos, etc. antes y después de la reforma del “impuesto empresarial al IVA”, no se considerará aquí su naturaleza de transferencia. La fórmula de análisis específica para la separación de precios e impuestos es: precio sin impuestos = precio con impuestos incluidos / (1 tasa de IVA) el precio sin impuestos disminuye respecto del precio con impuestos incluidos = (precio con impuestos incluidos - precio sin impuestos) / impuesto -precio incluido × 100 =[1-1/(1 tasa de IVA)]×100 La ventana de tasa impositiva reservada para la industria de la construcción e instalación es 11. Usando la fórmula anterior, podemos concluir que ingresos sin impuestos = impuestos incluidos ingresos/1,11, lo que significa que los ingresos se reducen en 9,9.
(2) Impacto en los costos
Antes de la reforma “IVA a IVA”, el costo era el precio total y el impuesto, y era necesario separar el precio y el impuesto en dos partes: el coste real y el impuesto soportado. Después de la reforma del "impuesto comercial al IVA", la factura del impuesto soportado y el impuesto repercutido deben deducirse de acuerdo con la factura del impuesto soportado emitida. El monto de la deducción está relacionado con si el proveedor es un contribuyente general y la capacidad de emitir facturas especiales. . En esta etapa, la mayor parte de la industria de construcción e instalación en mi país son pequeñas y microempresas, y su capacidad para emitir facturas especiales es muy pequeña, lo que aumenta la carga fiscal de las empresas después de la reestructuración, reduciendo así las ganancias.
1. Costes de materiales de construcción
En primer lugar, el impacto en los tres principales costes de materiales. Los tres materiales principales son barras de acero, cemento y madera. La tasa del impuesto al valor agregado aplicable para las barras de acero y el cemento es 17, y el costo se reducirá en 14,5 después de volver al precio libre de impuestos. la tasa para la madera es 13, y el costo libre de impuestos se reducirá en 11,5; el segundo es el impacto en el costo de los materiales de construcción y pisos. Después de la reforma fiscal, la compra de materiales para pisos se deducirá a una tasa de 3, por lo que el costo de los materiales para pisos se reducirá en un 2,9 tercio, el impacto en los costos del concreto; Generalmente, las empresas constructoras sólo pueden deducir el 6% del impuesto al valor agregado, por lo que el costo del concreto se reduce en un 5,6%, finalmente el impacto en los costos de otros materiales; Dado que hay muchos otros tipos de materiales involucrados en el proceso de construcción de las empresas constructoras, sus tasas impositivas también son diferentes, por lo que no los consideraremos demasiado aquí.
2. Costos laborales
Los costos laborales de las empresas de construcción e instalación son una parte muy importante del costo total del proyecto. Si se aplica el impuesto al valor agregado sobre los costos laborales y en qué medida. se determinará después del "impuesto empresarial al impuesto al valor agregado" Factores clave que afectan la tendencia general de la carga tributaria de las empresas. En la actualidad, las políticas fiscales en las distintas regiones de nuestro país son diferentes. Existen dos métodos impositivos principales: primero, si la parte laboral de un proyecto de construcción es puramente subcontratada, entonces la empresa de servicios laborales debe pagar todas las tarifas de subcontratación puramente laboral en el contrato. La tarifa de 3 es el impuesto comercial de la "industria de la construcción" y se emite una factura de la industria de la construcción al pagador. En segundo lugar, si el servicio de despacho de mano de obra se proporciona a la otra parte, la empresa de servicios laborales debe pagar una tarifa; de 5 según la tarifa de servicio completa en el contrato, que es el impuesto comercial de la "Industria de servicios". En cuanto a qué método de pago de impuestos deben seguir las empresas de servicios laborales de construcción, no hay regulaciones claras, por lo que el impacto de la reforma "IVA a IVA" en los costos laborales aún no está claro.
3. Gastos de maquinaria
Los gastos de maquinaria de las empresas de construcción e instalación se dividen en tarifas de alquiler de equipos y tarifas de mantenimiento y reparación de equipos propios. En la actualidad, las empresas de construcción e instalación arriendan equipos y representan entre el 70 y el 80 por ciento, y la tasa del impuesto al valor agregado para el arrendamiento de activos tangibles después de la reforma "IVA a IVA" es del 17 por ciento.
(3) Impacto en el flujo de caja y las ganancias
El cambio en las ganancias después del "impuesto empresarial al IVA" depende de la proporción de ingresos y reducción de costos y del grado de reducción en impuesto empresarial. El aumento o disminución del flujo de caja es inversamente proporcional al aumento o disminución de la carga fiscal general. Al recaudar el impuesto empresarial, el flujo de caja también se ve afectado por el sistema de pago anticipado de impuestos para las empresas de construcción e instalación. En teoría, el sistema de pago anticipado de impuestos consiste en pagar los impuestos por adelantado y luego nivelarlos una vez finalizado el proyecto. Sin embargo, en la práctica, los impuestos generalmente se reconocen y pagan de acuerdo con el porcentaje de avance del proyecto, de modo que el monto del impuesto pagado por las empresas de construcción e instalación es a menudo mayor que el monto del impuesto que debería pagarse, además del impuesto comercial. Este también es el caso del impuesto sobre la renta, lo que lleva a La recuperación de los fondos del proyecto de las empresas de construcción e instalación va muy por detrás del progreso de la construcción del proyecto, lo que tiene un grave impacto en el flujo de caja de las empresas. Después de la reforma "IVA a IVA", las empresas de construcción e instalación pueden pagar impuestos cuando obtienen una visa de finalización confirmada por el propietario o reciben el pago del proyecto, lo que promoverá la optimización del flujo de caja corporativo.
(4) Impacto en la fiscalidad de las empresas
1. Carga del impuesto sobre el valor añadido
Los diferentes tipos de contribuyentes tras el “impuesto empresarial al impuesto sobre el valor añadido” "Tendrá un impacto en el impuesto al valor agregado. Las cargas impositivas tienen diferentes impactos. Después de la reforma del sistema tributario, los tipos de contribuyentes de las empresas de construcción e instalación se identificarán y dividirán en contribuyentes generales y contribuyentes de pequeña escala. La carga tributaria de los primeros es menor que la de los segundos, lo que es muy desfavorable para la promoción de los mismos. gestión de operaciones y contabilidad de los pequeños contribuyentes de positividad.
2. Impuesto sobre el volumen de negocios
Al pagar el impuesto empresarial, el impuesto empresarial a pagar se incluirá en el impuesto empresarial y los recargos en la cuenta de pérdidas y ganancias al calcular las ganancias. Calculado a partir de los ingresos, el Teniente General deducirá el impuesto comercial. Después del "impuesto comercial al impuesto al valor agregado", el impuesto al valor agregado se incluirá en la cuenta por pagar del impuesto al valor agregado en la cuenta de impuesto por pagar como un impuesto sobre el precio adicional. En este momento, la ganancia disminuirá.
3. Impuesto sobre la renta
Los cambios en el impuesto sobre la renta están relacionados con cambios en las ganancias. Si las ganancias disminuyen después de la reforma del "impuesto empresarial al impuesto al valor agregado", el impuesto sobre la renta también disminuirá. .
(5) Impacto en la gestión de tickets
Los compradores utilizan facturas especiales relacionadas con el impuesto al valor agregado para deducir impuestos. Si la gestión de facturas no es estricta, el comprador puede jugar una mala pasada. las deducciones fiscales pueden incluso dar lugar al delito de emisión falsa de facturas con IVA. Al realizar transacciones comerciales, preste atención a verificar cuidadosamente las facturas del impuesto al valor agregado obtenidas, verificar la autenticidad de las facturas especiales, el tiempo y los sellos de facturación, etc., y verificar el período de certificación de la factura y el período de deducción para evitar no poder deducirlos. después de la fecha de vencimiento. El riesgo fiscal que de ello se derive. Además, bajo el sistema de contabilidad de dos niveles, todas las facturas especiales del impuesto al valor agregado de cada sucursal deben cobrarse en la sede para su deducción, y la cobranza de las facturas se convertirá en una tarea compleja y difícil. Si el pago del proyecto recibido incluye impuestos, debe convertirse en un monto sin impuestos para confirmar los ingresos y el impuesto repercutido debe reconocerse al mismo tiempo.