La planificación fiscal en un sentido amplio se refiere a una actividad de gestión financiera en la que los contribuyentes hacen arreglos científicos, razonables y exhaustivos para sus actividades productivas y comerciales para lograr el propósito de pagar menos impuestos sin violar las leyes tributarias.
Esta definición enfatiza que la premisa de la planificación fiscal es no violar las leyes fiscales, y el propósito de la planificación fiscal es pagar menos impuestos.
Incluyendo el uso de medios legales para la planificación del ahorro fiscal, el uso de medios no ilegales para la planificación de la evasión fiscal y el uso de medios económicos, especialmente medios de precios, para la planificación de la transferencia de carga fiscal.
En un sentido estricto, la planificación fiscal significa que los contribuyentes hacen planes científicos y razonables por adelantado para sus propias operaciones, inversiones, distribución y otras actividades financieras dentro del alcance permitido por las leyes fiscales y bajo la premisa de adaptarse a La orientación de la política fiscal del gobierno. Una actividad de gestión financiera que se planifica y organiza para lograr ahorros fiscales.
Esta definición enfatiza que el propósito de la planificación fiscal es ahorrar impuestos, pero el ahorro fiscal está dentro del alcance permitido por la ley tributaria y bajo la premisa de adaptarse a la orientación de la política tributaria del gobierno.
La definición anterior de planificación fiscal refleja básicamente la connotación de planificación fiscal, pero todavía tiene deficiencias, es decir, no expresa adecuadamente el propósito de la planificación fiscal.
Ya sea "pagar menos impuestos" en el sentido amplio o "ahorrar impuestos" en el sentido estricto, no deberían ser el propósito de la planificación fiscal.
La planificación fiscal es un aspecto de la gestión financiera corporativa y debe estar sujeta y servir a los objetivos de la gestión financiera corporativa.
El objetivo de la gestión financiera corporativa es maximizar el valor corporativo. En términos generales, "pagar menos impuestos" o "ahorrar impuestos" puede aumentar el flujo de caja de una empresa y ayudar a lograr el objetivo de maximizar el valor corporativo.
Sin embargo, esto no es absoluto. En algunos casos, el simple hecho de "pagar menos impuestos" o "ahorrar impuestos" puede tener un impacto adverso en las actividades de producción y operación de la empresa, lo que resulta en una disminución del flujo de caja general de la empresa y una disminución del valor corporativo.
Por ejemplo, el impuesto al valor agregado de mi país todavía se basa en la producción y el impuesto soportado por las empresas que compran activos fijos no se puede deducir.
Si se proporciona una solución de planificación a la empresa, se recomienda comprar piezas y componentes, y luego la empresa remanufactura los activos fijos necesarios, porque el impuesto al valor agregado sobre las piezas y componentes necesarios para la autosuficiencia Los activos fijos fabricados se pueden deducir del impuesto sobre la producción actual de la empresa.
Este método es factible hasta cierto punto y logra el propósito de "pagar menos impuestos" o "ahorrar impuestos".
Pero, ¿esta solución puede ser adoptada por las empresas? En las condiciones de la economía de mercado moderna, la competencia entre empresas es cada vez más feroz. Si se utilizan métodos locales para fabricar la maquinaria y el equipo necesarios para la producción y operación sólo para pagar menos impuesto al valor agregado, la ganancia a menudo superará la pérdida.
Debes saber que la calidad de los productos de una empresa depende en gran medida de la maquinaria y equipos de la empresa productora.
Si la calidad del producto disminuye, el flujo de efectivo incrementado por el "ahorro fiscal" puede ser mucho menor que el flujo de efectivo reducido por la disminución de la calidad del producto.
Por tanto, el verdadero propósito de la planificación fiscal no es “pagar menos impuestos” o “ahorrar impuestos”, sino maximizar el valor corporativo.
En otras palabras, el criterio para juzgar el éxito de la planificación fiscal no es si puede "pagar menos impuestos" o "ahorrar impuestos", sino si puede maximizar el valor corporativo.
La diferencia entre planificación fiscal y evasión fiscal es esencialmente diferente a la evasión fiscal.
Desde una perspectiva legal, la evasión fiscal se refiere al comportamiento de los contribuyentes que viola claramente las leyes fiscales y reduce o evade las obligaciones tributarias.
La evasión fiscal es un acto ilegal o incluso criminal, y las consecuencias de su comportamiento deberían ser castigadas por las leyes nacionales.
El artículo 63 de la "Ley de Administración y Recaudación de Impuestos de la República Popular China" estipula claramente que los contribuyentes podrán falsificar, alterar, ocultar o destruir libros de contabilidad y comprobantes sin autorización, o declarar gastos u omisiones en exceso. en los libros de cuentas quien declara o declara menos ingresos, o se niega a declarar o declara falsamente impuestos después de haber sido notificado por las autoridades fiscales, o no paga o paga menos del impuesto a pagar, es evasión fiscal.
Si un contribuyente evade impuestos, las autoridades tributarias recuperarán los impuestos impagos o insuficientemente pagados y las multas por pago atrasado, e impondrán una multa no inferior al 50% pero no superior a cinco veces los impuestos no pagados o insuficientemente pagados. . Si se constituye un delito, la responsabilidad penal se perseguirá conforme a la ley.
Por otro lado, la planificación fiscal es el comportamiento de los contribuyentes que utilizan leyes y políticas fiscales para reducir o eliminar las cargas fiscales y maximizar el valor corporativo.
Por tanto, la planificación fiscal no es ilegal ni delictiva.
Desde la perspectiva del tiempo conductual, la planificación fiscal es la planificación previa y disposición de las operaciones, inversiones y gestión financiera antes del surgimiento de las obligaciones tributarias, y tiene las características de la planificación anticipada.
La evasión fiscal se lleva a cabo después de que se ha producido la conducta imponible, y se ocultan y manipulan las obligaciones tributarias establecidas, lo que tiene evidentes características ex post facto y fraudulentas.
En la práctica, los límites entre la planificación fiscal y la elusión fiscal suelen ser difíciles de definir claramente.
La elusión fiscal se refiere a la conducta de los contribuyentes de evadir o reducir obligaciones tributarias a través de medios legales. Aunque legal, este comportamiento se desvía de la intención legislativa de la ley tributaria nacional y reduce los ingresos fiscales nacionales.
Los diferentes países tienen diferentes actitudes hacia la evasión fiscal.
Por ejemplo, algunos países creen que los impuestos no pueden imponer requisitos adicionales en nombre de la moralidad, sino que deben asumir sus propias obligaciones tributarias legales de acuerdo con los requisitos de la ley tributaria, siempre que no sea ilegal. debería permitirse y no es necesario distinguir entre elusión fiscal y planificación fiscal.
Algunos países dividen la elusión fiscal en elusión fiscal legítima y elusión fiscal indebida, que se denominan elusión fiscal legítima y planificación fiscal, y no existe ninguna objeción legal al respecto.
En nuestro país, el concepto de elusión fiscal no está expresado en la ley, sino que está disperso en documentos de política fiscal y artículos de discusión teórica popular. La opinión general es oponerse a la evasión fiscal ilegal y consentir la evasión fiscal legal.
Las palabras de un funcionario de la Administración Estatal de Impuestos de China en una entrevista con un medio de comunicación son representativas: "La planificación fiscal es sincera y no se recomienda la elusión fiscal. Si se da un paso en la evasión fiscal, puede ser evasión fiscal.
Precisamente porque la planificación fiscal es legal y sensible, la gente acude a ella y está instintivamente alerta, por eso se la llama vívidamente "Rosa Negra".
Aunque la evasión fiscal no es ilegal, es una laguna subjetiva en la legislación fiscal. Es contraria a las políticas fiscales nacionales y no debe fomentarse en la práctica frente al comportamiento de evasión fiscal de los contribuyentes. por un lado, el Estado puede tomar medidas para mejorar las leyes tributarias y tapar las lagunas en las leyes tributarias para permitir que los contribuyentes las aprovechen; por un lado, se puede introducir en la ley el concepto de "abuso de la ley"; Las actividades realizadas únicamente para la evasión fiscal por parte de los contribuyentes no serán reconocidas ni consideradas como contribuyentes que abusan de sus derechos. Por lo tanto, la investigación y el desarrollo sobre la "antielusión fiscal" se pueden realizar en la recaudación y gestión reales. El efecto de la planificación fiscal se debe a la contradicción natural entre la recaudación de impuestos y el ahorro de impuestos, y la dirección del ahorro de impuestos en la planificación fiscal se vincula fácilmente con la evasión fiscal, y también es fácil generar impuestos Las agencias gubernamentales y personas de todos los ámbitos de la vida están disgustados. Por lo tanto, la planificación fiscal no ha sido ampliamente reconocida y aceptada en nuestro país. Como resultado, la planificación fiscal sólo se puede realizar en secreto, con más trabajo y menos planificación por parte de los contribuyentes o intermediarios. Tampoco están dispuestos a dar a conocer su experiencia y desempeño, por temor a que se conviertan en el foco de inspección de las autoridades fiscales.
De hecho, la planificación fiscal, como cualquier cosa en el mundo, tiene ventajas y desventajas. las ventajas superan a las desventajas o las desventajas superan a las ventajas
No negamos que la existencia de una planificación fiscal puede suponer una disminución de los ingresos tributarios nacionales a corto plazo, pero también hay que ver el lado positivo.
Podemos analizar esto desde los microefectos y macroefectos de la planificación fiscal. >
Los efectos microscópicos de la planificación fiscal se pueden reflejar en tres puntos: primero, conduce a la maximización de los intereses económicos de las empresas.
Como cuerpo principal de la economía de mercado, las empresas persiguen la maximización. de sus propios intereses sobre la premisa de una definición clara de los derechos de propiedad.
La realización de los máximos beneficios económicos de una empresa requiere no sólo que el ingreso total sea mayor que el costo total, sino también que la diferencia. entre el ingreso total y el costo total debe ser el mayor. Para maximizar los beneficios económicos, el costo total debe minimizarse.
El costo total de una empresa consta de dos partes: en primer lugar, los costos internos, es decir, los costos de producción, como la compra de materias primas, el combustible comprado, la energía comprada, el pago de los salarios y subsidios de los trabajadores, así como las ventas. , gastos de gestión y financieros del período; el segundo es el costo externo, que es el impuesto que grava el Estado a la empresa en virtud de su competencia de conformidad con lo dispuesto en la ley tributaria.
Reducir los costos internos puede mejorar los beneficios económicos generales de una empresa, y reducir los costos externos también puede mejorar los beneficios económicos generales de una empresa.
Por lo tanto, como cuerpo principal de la economía de mercado, las empresas deben considerar la reducción de la carga fiscal como un objetivo económico importante para maximizar sus propios intereses económicos bajo la premisa de derechos de propiedad claramente definidos, y la planificación fiscal es un paso importante para que las empresas lo logren. El medio más conveniente para lograr un objetivo.
En este sentido, las empresas son los beneficiarios más importantes y directos de la planificación fiscal, y el papel más importante de la planificación fiscal es satisfacer las necesidades de las empresas para reducir los costos fiscales.
En segundo lugar, la planificación fiscal contribuye a mejorar la conciencia jurídica de los contribuyentes y la conciencia fiscal de las empresas y los individuos.
Para que las empresas lleven a cabo planificación fiscal, sólo comprendiendo y dominando profundamente las leyes fiscales podrán comprender y cumplir las directrices de las políticas fiscales y tomar decisiones racionales.
Durante mucho tiempo, la economía tradicional de mi país ha sido dominante. Las empresas estatales han unificado los ingresos y gastos. El efecto "gran olla" es relativamente común. El concepto legal de entidades económicas no es fuerte. lo que hace que las empresas y los individuos se preocupen por el sistema tributario o no hagan preguntas, no entiendan sus regulaciones o dependan únicamente de las relaciones humanas, usen palabras para reemplazar las leyes, usen palabras para reemplazar los impuestos y tengan una conciencia tributaria débil;
Se puede ver que el requisito previo básico para mejorar la conciencia fiscal es comprender y aprender las leyes fiscales, y la planificación fiscal tiene como objetivo obtener beneficios económicos y puede guiar a las empresas a completar este proceso por sí mismas.
No es difícil ver en el proceso real de recaudación y administración de impuestos que la planificación fiscal de las empresas (como algunas empresas con financiación extranjera y grandes grupos empresariales) se lleva a cabo temprana y minuciosamente, y sus impuestos la conciencia y el comportamiento de pago de impuestos satisfacen a las autoridades de recaudación y administración de impuestos.
En tercer lugar, favorece la mejora del nivel de gestión financiera empresarial y la competitividad corporativa.
En primer lugar, antes de tomar diversas decisiones financieras, una planificación fiscal cuidadosa y razonable conduce a estandarizar su comportamiento y tomar decisiones correctas, de modo que los comportamientos operativos y de inversión de toda la empresa sean razonables y legales, y las finanzas las actividades son sanas y ordenadas, la operación y las actividades comerciales logran un círculo virtuoso; en segundo lugar, las actividades de planificación ayudan a las empresas a hacer presupuestos cuidadosos, ahorrar gastos y reducir el desperdicio, mejorando así el nivel de gestión y los beneficios económicos de las empresas; proyecto sistemático complejo.
Las leyes y políticas tributarias tienen cierta aplicabilidad, relativa normativa y rigor dentro de un determinado período de tiempo.
Para lograr el objetivo legítimo del "ahorro fiscal", las empresas deben confiar en fortalecer su propia gestión empresarial, contabilidad financiera y gestión financiera. Sólo así se podrá realizar mejor la solución planificada.
Por lo tanto, la planificación fiscal también favorece la estandarización del comportamiento contable de las empresas, el fortalecimiento de la contabilidad financiera, especialmente la contabilidad de costos y la gestión financiera, y la promoción de que las empresas fortalezcan la gestión.
Los efectos macro de la planificación fiscal se pueden reflejar en cuatro puntos: En primer lugar, la planificación fiscal ayuda a mejorar la eficiencia del macrocontrol nacional.
La tributación es una herramienta importante para el macrocontrol del país sobre la estructura económica y la distribución del ingreso nacional. El proceso de planificación tributaria del contribuyente es en realidad un proceso de aceptación de las políticas de macrocontrol del país.
Cuando los contribuyentes toman decisiones sobre inversión, financiación, reforma del sistema empresarial, ajuste de la estructura del producto, etc. De acuerdo con la diferencia entre base imponible y tasa impositiva en la ley tributaria y diversas políticas tributarias preferenciales y de incentivos, aunque su carga tributaria se reduce subjetivamente, objetivamente, sus actividades de producción y consumo están guiadas por la palanca económica tributaria nacional. El camino hacia la optimización de la industria, la estructura de los productos y la distribución racional de la productividad refleja la política industrial del país y favorece la promoción del flujo de capital y la asignación racional de los recursos.
Se puede observar que cuanto más exhaustiva sea la planificación fiscal del contribuyente, mayor será el control fiscal del Estado y el efecto positivo en el desarrollo social y económico será mucho mayor que los beneficios de reducción de impuestos obtenidos. por el contribuyente.
En segundo lugar, la planificación fiscal conduce a mejorar el sistema tributario y promover la calidad de las leyes tributarias.
Aunque la planificación fiscal es un desafío a las leyes fiscales imperfectas e inmaduras, también es un comportamiento de retroalimentación del contribuyente sobre las leyes fiscales nacionales y las políticas económicas fiscales relacionadas. También es un reflejo de la corrección y eficacia de las mismas. orientación de políticas gubernamentales y la actual Una prueba de la integridad de las leyes tributarias nacionales.
Por lo tanto, el comportamiento de planificación tributaria de los contribuyentes señala la dirección y los aspectos específicos de la construcción de la legislación tributaria y la reforma del sistema tributario.
Con base en esta información, el país puede mejorar las políticas tributarias relevantes y mejorar las leyes tributarias actuales, promoviendo así el desarrollo del sistema tributario nacional a un nivel superior.
En tercer lugar, la planificación fiscal favorece el crecimiento sostenido a largo plazo de los ingresos fiscales nacionales.
A corto plazo, la planificación fiscal reduce la carga fiscal sobre los contribuyentes, lo que resulta en una disminución de los ingresos fiscales nacionales.
Sin embargo, en el largo plazo, debido a la implementación de políticas nacionales de macrocontrol y la optimización de la estructura económica, se ha promovido el desarrollo sostenido y saludable de la economía nacional, y la mejora de la tributación. El sistema legal ha mejorado la eficiencia de la recaudación y administración de impuestos.
Por tanto, el resultado final es que los ingresos fiscales nacionales crecerán a la par del desarrollo de la economía y la mejora de la eficiencia empresarial.
En cuarto lugar, la implementación de la planificación fiscal resalta la autoridad y la seriedad de las leyes fiscales, lo que conduce a aumentar la transparencia de la recaudación y administración de impuestos.
Al mismo tiempo, debido a la intervención de intermediarios como contadores fiscales externos, se ha formado una supervisión paralela de las acciones corporativas y gubernamentales, lo que permite a ambas partes adoptar una actitud cooperativa sabiamente y cumplir con sus respectivos derechos y obligaciones dentro del ámbito de las obligaciones legales, lo que favorece la apertura y la aplicación justa de las leyes tributarias.
Los principios que debe seguir la planificación fiscal corporativa se consideran comportamientos civilizados de sabios en los países occidentales, pero en China se han considerado durante mucho tiempo áreas misteriosas y áreas prohibidas. No fue hasta 1994 que China Finance and Economics Press publicó la primera monografía, "Planificación fiscal", en coautoría de Tang Tengxiang y Tang Xiang, vicepresidente del Instituto Chino de Impuestos Internacionales y presidente de la Sociedad de Impuestos de Fuzhou, que develó el misterio de la planificación fiscal en nuestro país.
Este libro define científicamente la planificación fiscal y la elusión fiscal en teoría, distingue correctamente los límites entre la elusión fiscal y la planificación fiscal, orienta a las empresas para comprender correctamente la planificación fiscal y les recuerda que deben frenar la elusión fiscal.
Seis años después, apareció la columna "Planning Lectures" en el Planning Weekly de China Tax News.
La planificación fiscal es un gran salto en los conceptos y el pensamiento social. En el pasado, no nos atrevíamos a hablar de ello en secreto, pero ahora nos atrevemos a hablar de ello abiertamente en los medios.
Hoy en día, la planificación fiscal ha comenzado a entrar silenciosamente en la vida de las personas. Las empresas tienen un deseo cada vez mayor de planificación fiscal y su conciencia sobre la planificación también es cada vez más fuerte. Además, con la mejora del entorno fiscal de mi país y la mayor conciencia de los contribuyentes sobre el pago de impuestos de conformidad con la ley, algunas personas conocedoras y agencias tributarias profesionales han favorecido la planificación fiscal, y muchas agencias han comenzado a intervenir en el impuesto de sociedades. actividades de planificación.
En áreas donde la planificación fiscal es más activa, como Beijing, Shenzhen y Dalian, han surgido muchos sitios web profesionales de planificación fiscal.
Varios cursos de formación en planificación fiscal en la sociedad también son extremadamente populares y están abarrotados.
Parece que la planificación fiscal es una mina de oro, y todo el mundo ganará algo con tal de entrar.
De hecho, la planificación fiscal es un trabajo altamente técnico y basado en políticas. Una planificación adecuada traerá ciertos beneficios económicos a la empresa, pero una planificación inadecuada puede causar pérdidas a la empresa.
Ante esta nueva moda de la "planificación fiscal", las empresas deben mantener la cabeza despejada.
A la hora de realizar una planificación fiscal se deben seguir los siguientes principios básicos: En primer lugar, el principio de legalidad. El principio de legalidad de la planificación fiscal se refleja en dos aspectos: primero, es consistente con las normas legales existentes, es decir, las actividades de planificación fiscal deben tener una base legal clara, e incluso si las autoridades fiscales plantean objeciones, pueden afrontarlas con calma. .
Por supuesto, el sistema legal tributario de China es complejo, e incluye leyes promulgadas por el Comité Permanente del Congreso Nacional del Pueblo, regulaciones provisionales promulgadas por el Consejo de Estado, "finanzas e impuestos" y "finanzas" autorizadas por el Ministerio de Hacienda del Consejo de Estado, gobiernos locales y Los términos "impuesto nacional", "carta fiscal nacional", "poder fiscal nacional" y "poder fiscal nacional" promulgados por diversas provincias, regiones autónomas y municipios. En principio, la forma de entender estas leyes y documentos debe seguir las disposiciones de la Ley de Legislación, pero también depende del entorno fiscal. Esto depende completamente de la comprensión del planificador fiscal de los antecedentes legislativos fiscales y de la experiencia profesional. a nuevos desarrollos en las leyes tributarias.
En lo que respecta a nuestro país, la legislación tributaria es relativamente estable, pero constantemente se realizan algunos ajustes y se introducen algunas regulaciones complementarias.
Desde la reforma tributaria de principios de la década de 1990, el marco general de la legislación tributaria de China no ha cambiado. Sin embargo, se están realizando ajustes y se producen cambios cada año.
En la planificación fiscal siempre se debe prestar atención a los cambios en las leyes fiscales. Ya sea que hagamos nuestros propios planes o aprendamos de la experiencia y los métodos de otras empresas, debemos prestar atención a la cuestión de las "recetas", de lo contrario lo "razonable" puede volverse completamente "ilegal" y la elusión fiscal puede convertirse en evasión fiscal.
2. El principio de racionalidad El llamado principio de racionalidad refleja principalmente que los hechos construidos en las actividades de planificación fiscal deben ser razonables. Si los hechos construidos son obviamente irrazonables, no sólo serán fácilmente detectados por las autoridades fiscales, sino que también serán difíciles de justificar y explicar, lo que conducirá al fracaso de la planificación fiscal.
Al construir hechos razonables, debemos prestar atención a tres aspectos: primero, debe ajustarse a las características de comportamiento. Los hechos que no se pueden construir no se pueden realizar y las prácticas de otras industrias no se pueden copiar a las suyas. propia industria.
Diferentes industrias tienen diferentes requisitos para construir hechos.
Por ejemplo, las empresas que producen cerveza, alimentos y líquidos para lavar platos son agentes individuales. La mayoría de ellos no están calificados como contribuyentes comunes y sólo se preocupan por el precio, lo que les brinda la oportunidad de utilizar las ganancias y el flete. para descomponer los ingresos por ventas. Un mundo vasto.
Por el contrario, obviamente no es posible aplicar estos métodos a las empresas que producen materias primas, porque sus objetivos de ventas son principalmente los contribuyentes comunes, y los compradores tienen que deducirlos; en segundo lugar, no debe haber anormalidades; fenómenos, debe ser coherente con el sentido común.
Algunos productos tienen escaso valor añadido, son de gran tamaño y tienen un radio de venta significativamente limitado. Al utilizar el transporte y gastos varios para descomponer los ingresos por ventas, se debe tener en cuenta que el radio de transporte generado por el transporte y gastos varios no puede exceder el radio normal y razonable, de lo contrario será un hecho falso, que debe cumplir con los requisitos de otras regulaciones económicas; y el problema no puede considerarse sólo desde la perspectiva de la planificación fiscal.
En la economía moderna las actividades de inversión en acciones son muy frecuentes, y las fusiones, escisiones y fusiones son comportamientos normales. En este proceso han surgido un gran número de cuestiones fiscales. Hay mucho margen para la planificación fiscal, pero también es difícil.
Otras regulaciones económicas, como el derecho contractual, el derecho contable, etc., también nos obligan a construir hechos razonables. Si no las seguimos, no podremos aprobarlas y la planificación fiscal no tendrá éxito.
En resumen, es razonable construir los hechos. Más importante aún, en función de la situación real de la empresa, el plan diseñado debe ser adecuado para el momento, el lugar, las personas y las personas adecuadas, y lo es. Imposible copiarlo todo.
3. El principio de planificación anticipada Al realizar la planificación fiscal, los contribuyentes deben comprender con precisión los procesos comerciales y los vínculos comerciales en los que participan antes de que se produzca el negocio económico. ¿Qué impuestos están involucrados en China? ¿Qué beneficios fiscales existen? ¿Qué espacio legislativo está disponible en las leyes y regulaciones tributarias involucradas? Una vez que los contribuyentes comprendan la situación anterior, podrán utilizar políticas fiscales preferenciales para lograr ahorros fiscales, y también podrán utilizar el espacio legislativo fiscal para lograr ahorros fiscales.
Debido a que los comportamientos de planificación de los contribuyentes antes mencionados se llevan a cabo antes de que ocurra el negocio específico, estas actividades o comportamientos son comportamientos prospectivos y requieren una conciencia avanzada para llevarse a cabo.
Si se ha producido un determinado negocio, también se generarán los resultados fiscales correspondientes.
Cuando se generan los resultados fiscales, si el contribuyente oculta ingresos, infla los costos y otros medios para cambiar los resultados debido a la pesada carga fiscal, eventualmente se convertirá en evasión fiscal y será castigado en consecuencia.
Por ejemplo, en las actividades de financiación corporativa, las empresas pueden utilizar una variedad de métodos de financiación para obtener los fondos necesarios de diferentes canales de financiación.
Desde la perspectiva de los canales de financiación, se puede dividir en financiación mediante deuda y financiación mediante acciones.
Los principales métodos de financiación de la deuda incluyen préstamos bancarios, préstamos de instituciones financieras no bancarias y otras organizaciones económicas, arrendamientos financieros y emisiones de bonos.
Los principales métodos de financiación de la financiación de acciones incluyen la emisión de acciones y el uso de las ganancias retenidas de la empresa en años anteriores.
Diferentes canales de financiación y diferentes costes de capital tienen diferentes efectos fiscales.
De acuerdo con las disposiciones pertinentes de la ley tributaria, los intereses pagados por la financiación de la deuda pueden incluirse en los gastos corrientes y pagarse antes del impuesto sobre la renta. Por lo tanto, los intereses pagados por la financiación de la deuda pueden actuar como un "escudo fiscal". ".
Por ejemplo, cuando la tasa del impuesto sobre la renta empresarial es 33, la empresa paga intereses de 6,5438 millones de yuanes, lo que reduce la renta imponible en 6,5438 millones de yuanes, lo que reduce el impuesto sobre la renta en 330.000 yuanes, o gastos por intereses de 6,5438 millones de yuanes. yuan. De hecho, la empresa sólo paga 670.000 yuanes.
Según las regulaciones, el pago de dividendos de acciones ordinarias es una distribución de ganancias después de impuestos y no puede reducir la carga del impuesto sobre la renta corporativo, es decir, el monto real pagado es consistente con el monto asumido. Si la empresa paga dividendos de 6,5438 millones de yuanes, en realidad pagará 6,5438 millones de yuanes.
La diferencia entre los dos conduce a diferentes impactos de la deuda y el capital social en los costos del impuesto corporativo y el valor corporativo.
Se puede inferir que dentro de un determinado rango de pasivos, cuanto más deuda tiene una empresa, mayor es el efecto protector de la tributación y menor es la carga tributaria.
Sin embargo, muchas empresas no siempre consideran la planificación fiscal a la hora de realizar previsiones financieras y decisiones de financiación a principios de año. En cambio, consideran los ahorros fiscales cuando necesitan liquidar y pagar impuestos sobre la renta al final del año. En este momento, se han inyectado los fondos recaudados, se ha determinado la estructura de capital de la empresa y no se puede cambiar la relación entre capital de deuda y capital social.
Así, por ejemplo, el capital social (ganancias retenidas de años anteriores) se reutiliza para recaudar fondos para los empleados internos y luego intenta reducir la carga del impuesto sobre la renta pagando intereses antes de impuestos. Sin embargo, este método de "planificación" mediante fraude será inevitablemente sancionado por el departamento fiscal.
4. Principio coste-beneficio Cualquier esquema de planificación tiene dos caras. Con la implementación de un esquema de planificación, si bien los contribuyentes reciben algunos beneficios fiscales, deben pagar costos adicionales por la implementación del esquema de planificación, así como las correspondientes ganancias de oportunidades perdidas al elegir este esquema de planificación y renunciar a otros esquemas.
Cuando los nuevos costos o pérdidas son menores que los beneficios obtenidos, el plan de planificación es razonable; cuando los costos o pérdidas son mayores que los beneficios obtenidos, el plan de planificación es un plan fallido.
Una planificación fiscal exitosa debe ser la elección óptima de varias opciones fiscales. No podemos pensar que el plan con la carga fiscal más ligera sea el plan de planificación fiscal óptimo. La búsqueda ciega de reducir la carga fiscal a menudo conducirá a una disminución de los intereses generales de la empresa.
Por ejemplo, el pago de impuestos diferido en la medida de lo posible es el objetivo constante de la planificación fiscal. Algunas personas también sugieren que las materias primas y otros bienes adquiridos que necesitan las empresas deben adquirirse lo antes posible, para que las empresas. pueden incurrir en más impuestos soportados en la etapa inicial y pagar menos impuesto al valor agregado.
Aunque en el último período las empresas comprarán menos bienes y reducirán los impuestos soportados, por lo que tendrán que pagar más impuestos, aún pueden beneficiarse del pago de impuestos diferidos mencionado anteriormente.
No hay duda de que este tipo de método de planificación puede aportar beneficios fiscales a las empresas, pero la ley fiscal estipula que si las empresas industriales no lo han almacenado y las empresas comerciales no lo han pagado, no puede deducir el impuesto soportado de los bienes adquiridos.
De esta forma, si una empresa quiere retrasar sus obligaciones de pago del IVA comprando bienes lo antes posible, puede enfrentarse a una serie de problemas como escasez de almacenes, grandes cantidades de fondos ocupadas por inventario y aumento de los costos de gestión, reduciendo así en gran medida este impuesto. La operatividad de los métodos de planificación.
Se puede observar que la planificación fiscal, al igual que otras decisiones de gestión financiera, debe seguir el principio de coste-beneficio. La planificación fiscal sólo tiene éxito cuando los beneficios del plan de planificación son mayores que los gastos.
5. Principio de Prevención de Riesgos La planificación fiscal a menudo se opera al margen de las leyes y regulaciones tributarias, lo que significa que contiene grandes riesgos operativos.
Si se ignoran estos riesgos y se realiza una planificación fiscal a ciegas, los resultados pueden ser contraproducentes. Por lo tanto, las empresas deben considerar plenamente sus propios riesgos en la planificación fiscal.
El primero es prevenir el riesgo de no pagar impuestos conforme a la ley.
Aunque la contabilidad fiscal diaria de las empresas se lleva a cabo de acuerdo con las regulaciones pertinentes, debido a la falta de comprensión precisa del espíritu de las políticas fiscales pertinentes, es fácil causar evasión fiscal de facto y sanciones fiscales.
En segundo lugar, no se puede comprender plenamente la integridad de las políticas fiscales y las empresas son propensas a correr riesgos de planificación fiscal durante el proceso sistemático de planificación fiscal.
Por ejemplo, la planificación fiscal relacionada con la reestructuración, fusiones y escisiones de empresas implica una variedad de políticas fiscales preferenciales si no se entienden y aplican sistemáticamente, es fácil correr el riesgo de fracasar en la planificación.
Además, la razón por la que la planificación fiscal es riesgosa también está relacionada con los constantes cambios en las políticas nacionales, el entorno económico y las propias actividades de la empresa.
Por ejemplo, durante un largo período de tiempo, el país puede ajustar las leyes fiscales pertinentes, imponer algunos impuestos nuevos y reducir algunos beneficios fiscales.
Por lo tanto, las empresas deben realizar los ajustes correspondientes en cualquier momento, tomar medidas para diversificar los riesgos y esforzarse por maximizar los ingresos fiscales tanto como sea posible.