Las razones de la falta de independencia de la auditoría
En vista del mercado de auditoría de CPA de mi país, el autor analizó las razones de la falta de independencia de la auditoría desde tres aspectos:
1. Analizar las razones de la falta de independencia de la auditoría desde la perspectiva de las relaciones de auditoría.
En primer lugar, la calidad profesional de los contadores públicos autorizados afecta la independencia de la auditoría.
Las cualidades profesionales de un contador público autorizado incluyen las habilidades profesionales y la ética profesional de los auditores. A finales de 2018 y principios del siglo XX, el mayor defecto en la capacidad profesional de los auditores de mi país era el desequilibrio en la estructura del conocimiento. El nivel de conocimiento era alto en contabilidad, auditoría y otros conocimientos profesionales, pero el nivel de conocimiento en. otros aspectos fue bajo. Sin embargo, cuando se realiza un trabajo de auditoría, hay que tratar con todos los ámbitos de la vida.
Por ejemplo, si a una persona sin conocimientos de informática se le pide que audite los datos contables de una empresa totalmente informatizada, le resulta imposible saber dónde están las lagunas y debilidades de todo el proceso contable de la empresa. En términos de ética profesional, debido al corto período de ejercicio de los contadores públicos autorizados en mi país y al desconocimiento de los procedimientos legales en las unidades auditadas, muchos auditores sucumben a las presiones de clientes y superiores y también es común emitir informes falsos; que los contadores públicos autorizados pierdan su independencia de auditoría por intereses personales universales.
En segundo lugar, los honorarios de auditoría afectan la independencia de la auditoría.
En primer lugar, los bajos honorarios de auditoría afectarán la independencia de la auditoría. Desde 2000, el número de firmas de contabilidad en China ha aumentado rápidamente, lo que ha resultado en un exceso de oferta de servicios de auditoría en la industria de auditoría. Frente a una competencia feroz, para poder hacer más negocios y ocupar un lugar en el mercado de auditoría, las firmas de contabilidad generalmente adoptan una "estrategia de entrada de bajo precio", es decir, establecer honorarios de auditoría por debajo del costo de auditoría en los primeros años. años, con la esperanza de aprobar acuerdos de auditoría más largos para compensar las pérdidas anteriores, pero los precios bajos no favorecen la competencia en el mercado. Bajo la presión de los bajos honorarios de auditoría, los contadores públicos pueden reducir los procedimientos de auditoría para reducir los costos de auditoría, lo que en última instancia conduce a una reducción en la calidad de la auditoría, lo que sin duda aumenta los riesgos de auditoría de los contadores públicos. Sin embargo, las empresas de contabilidad tendrán incentivos de selección adversos, no sólo compitiendo para reducir las tarifas, lanzando una competencia por reembolsos e incluso vendiendo opiniones de auditoría y otros comportamientos competitivos irregulares. Al mismo tiempo, los bajos honorarios de auditoría hacen que los auditores, para sobrevivir en el proceso operativo real, completen negocios legítimos al reducir los estándares de auditoría y los procedimientos de auditoría, o atender los requisitos ilegales de la unidad auditada para buscar ganancias a corto plazo. Al confabularse con la unidad auditada para cometer fraude, la competencia desordenada que viola las reglas del mercado eventualmente hará que los contadores públicos pierdan su independencia de auditoría, dejando muchos peligros ocultos.
En segundo lugar, la inconsistencia en los honorarios de auditoría también tendrá un impacto en la independencia de la auditoría. Debido a la particularidad del propio producto de auditoría, su precio suele verse afectado por muchos factores. Hasta el período del "Duodécimo Plan Quinquenal", no existía un estándar de cobro unificado en el mercado de auditoría de mi país. Algunas firmas de contabilidad creen que el nivel de los honorarios de auditoría depende principalmente del tamaño de los activos del cliente, mientras que otras firmas de contabilidad creen que cuanto más rentable sea el cliente, mayores deben pagarse los honorarios de auditoría. Por lo tanto, algunas firmas de contabilidad cobran una cierta proporción de los activos totales, otras cobran una cierta proporción de los ingresos operativos o ganancias netas del cliente y, más a menudo, determinan los honorarios de auditoría mediante la negociación con los clientes. Estas prácticas no están estandarizadas ni científicas. La inconsistencia en los honorarios de auditoría afectará seriamente el entusiasmo laboral de los contadores públicos, porque los contadores públicos pueden recibir una remuneración laboral diferente o incluso menor mientras realizan el mismo trabajo o incluso más, lo que los llevará a atender a ciertas unidades auditadas para perseguir intereses de corto plazo. Las intenciones de los directivos acabaron provocando la pérdida de independencia y la emisión de informes de auditoría falsos.
En tercer lugar, una estructura de gobierno corporativo poco razonable afecta la independencia de la auditoría. Teóricamente, la relación principal-agente de auditoría está formada por el cliente de auditoría, el sujeto de auditoría y el objeto de auditoría. La relación entre ambos debería ser que los accionistas encomienden a contadores públicos autorizados la auditoría de la gestión de la empresa. La mayoría de las empresas que cotizan en bolsa en mi país lo hacen a través de una "reestructuración" de antiguas empresas de propiedad estatal, y su capital está altamente concentrado en empresas de propiedad totalmente estatal o holdings, que no pueden cotizar ni circular. La excesiva concentración de la propiedad ha producido muchas fallas institucionales. La mayoría de los miembros de la junta directiva también se desempeñan como altos directivos de la empresa, y es común que el presidente se desempeñe simultáneamente como gerente general. Los altos directivos de la empresa no sólo ejercen una gestión específica de la empresa, sino que también representan nominalmente a los accionistas y dirigen las decisiones más importantes de la empresa en el consejo de administración. Los miembros de las juntas corporativas y algunos altos directivos se combinan en uno, y el fenómeno del control interno es muy grave. La junta de accionistas es sólo una formalidad y, naturalmente, el consejo de supervisión no puede desempeñar un papel de supervisión. Sin una estructura sólida de gobierno corporativo, no será eficaz.
2. Analizar las razones de la falta de independencia de la auditoría desde una perspectiva social.
La demanda insuficiente del mercado de servicios de auditoría afecta la independencia de la auditoría. La demanda del mercado es la fuente y la fuerza impulsora del surgimiento y desarrollo de la auditoría. Las demandas de auditoría de la sociedad son diversas. Pero en China, a juzgar por los años de desarrollo de la industria de la CPA, la fuerza impulsora fundamental para su desarrollo no son los usuarios de la información en el mercado, sino el gobierno; no es la relación principal-agente causada por la separación de propiedad y; derechos de gestión, pero la necesidad de supervisión y gestión por parte de departamentos gubernamentales. Debido a los antecedentes específicos de la recuperación y el desarrollo de la industria de contadores públicos de China, a la mayoría de los usuarios de estados contables en China realmente no les importa la calidad de la práctica en la industria de auditoría.
Debido a la falta de demanda de servicios de auditoría de alta calidad, la mayoría de las empresas contables carecerán de la motivación para mejorar la calidad de su práctica. Las empresas de contabilidad en mi país pueden dedicarse a negocios estatutarios, como auditoría y verificación de capital, así como a negocios no estatutarios, como consultoría de gestión. Sin embargo, actualmente todavía se centran en negocios estatutarios y sus servicios están destinados principalmente a satisfacer las necesidades de las empresas relevantes. autoridades competentes.
La gran mayoría de las empresas contratan contadores públicos no para sus propias necesidades de mejorar su nivel de gestión, sino para cumplir con los requisitos de los departamentos gubernamentales y consideran los servicios de los contadores públicos como un trabajo de procedimiento de "autorización".
3. Analizar las razones de la falta de independencia de la auditoría desde una perspectiva cultural.
En la historia de las sociedades china y del este de Asia, la ética confuciana ha sido una dimensión clave en el mantenimiento del orden social. En los tiempos modernos, debido a la intimidación y el impacto de la política, la economía y la cultura occidentales, esta dimensión se ha ido resolviendo gradualmente, pero no ha colapsado por completo. Todavía desempeña un papel en el mantenimiento de diversas relaciones sociales entre la gente.
En todos los aspectos de la vida de la gente en China hoy en día, la “media dorada” todavía prevalece.
El "medio dorado" de la ética confuciana tiene dos características básicas: primero, el medio dorado se refiere a lo que está bien y lo que es demasiado. "Banco de China" entre "sobre" y "bajo".
Es difícil para los auditores captar "aprobado" y "bajo". Ante los intereses, muchos auditores optan por "bajar" y renunciar a su independencia. En segundo lugar, la doctrina confuciana única del medio requiere que las personas consideren los problemas y actúen desde la situación general, en lugar de permanecer desde su propio punto de vista.
Esto no necesariamente cumple con los requisitos de la ética profesional contable. "No avanzar" y "no retroceder" son "moderados", lo cual es demasiado modesto y pedante; defender la frescura y la falta de deseo inevitablemente ignorará la participación y el progreso; contentarse con el status quo y no buscar el progreso obstaculizará inevitablemente la innovación y el progreso; . La "media dorada" es buena para "evaluar la situación antes de actuar" y no está dispuesta a correr riesgos. Se centra en las relaciones interpersonales e ignora las opiniones personales y se compromete "restringiendo el mal y promoviendo el bien" y "equilibrando ambos extremos". El principio de la auditoría es "buscar la verdad a partir de los hechos y decir la verdad", y el trabajo de la auditoría es "comprobar las cuentas". Este principio es contrario a la "media dorada". En los conflictos, los auditores suelen elegir sutilmente el “medio dorado”. Entonces, por el bien de su propio trabajo, las tres partes involucradas en la auditoría podrán estar satisfechas y sólo podrán sacrificar la independencia de la auditoría.
Medidas para prevenir la falta de independencia de la auditoría
Al hablar de las medidas preventivas por la falta de independencia de la auditoría, el autor cree que lo esencial es garantizar la independencia de la auditoría de ambos. aspectos internos y externos. Los medios llamados "externos" para brindar apoyo a la independencia del entorno externo, principalmente del sistema; los medios llamados "internos" para hacer de la independencia de la auditoría la búsqueda espiritual interna y la acción consciente de los contadores públicos certificados.
1. Fortalecer la construcción del sistema de auditoría y mejorar la independencia de la auditoría.
En primer lugar, equilibrar el poder de la auditoría y del auditado, y mejorar la relación de encomienda de auditoría. En un país como China con el confucianismo como núcleo espiritual, si quiere ser fuerte, además de estar restringido por su base económica, también se le debe otorgar una autoridad nacional única, es decir, su independencia depende del pleno reconocimiento social, que es decir, estatus social. En las condiciones de la economía de mercado, las empresas contables, como entidades económicas ordinarias, se encuentran en una posición débil para controlar empresas con mayor fortaleza económica que ellas. Se recomienda que las empresas de contabilidad que se dedican a la auditoría y el trabajo de visas hagan todo lo posible para aparecer en forma de instituciones públicas, representar plenamente los intereses de los inversores y utilizar medios poderosos para auditar las entidades económicas. Sólo de esta manera se cambiará su estatus. y se enfrentarán a interferencias de todos los aspectos y tampoco estarán en desventaja. Quizás sea extremadamente difícil cambiar fundamentalmente el estatus de ambos en un corto período de tiempo, por lo que también podemos intentar establecer un mecanismo de equilibrio para lograr un equilibrio de poder entre la auditoría y los auditados. Si ambos están en pie de igualdad, será más propicio para los auditores desempeñar sus funciones y se garantizará la independencia de la auditoría.
En segundo lugar, establecer un mecanismo de incentivos razonable para mejorar la eficiencia de la agencia.
Los problemas de agencia pueden provocar pérdidas de eficiencia y altos costos de agencia. Para mejorar la pérdida de eficiencia causada por el problema principal-agente, el principal puede diseñar un mecanismo o contrato que pueda proporcionar ataques e incentivos al agente, de modo que pueda trabajar en una dirección que sea beneficiosa para el principal, es decir , proporcionan un mecanismo o contrato entre el principal y el agente. Un sistema para organizar riesgos, recompensas e incentivos entre los agentes. Es decir, los resultados se distribuyen de manera óptima entre el principal y el agente, y ambas partes asumen los riesgos operativos, de modo que el objetivo de maximización de la utilidad del agente es consistente con el objetivo de maximización de la utilidad del principal, logrando compatibilidad de incentivos entre los dos.
2. Fortalecer la construcción de una conciencia independiente y mejorar la independencia de la auditoría.
Primero, fortalecer la educación ética profesional de los contadores públicos autorizados. La ética profesional se refiere al código de conducta que los empleados deben seguir en sus actividades profesionales. La ética laboral es importante en todas las profesiones. Para estandarizar el comportamiento profesional de los contadores públicos y fortalecer la educación ética profesional de los contadores públicos, debemos comenzar desde la educación escolar y establecer un sistema educativo completo que incluya educación escolar, educación previa al servicio y educación de seguimiento. En la educación escolar, la ética profesional debe considerarse como un curso obligatorio para los estudiantes de contabilidad, y la educación en ética profesional en contabilidad y auditoría debe valorarse verdaderamente. En la educación previa al servicio, la ética profesional se puede incluir en el contenido del examen del sistema de exámenes de calificación de CPA para la evaluación. También se puede establecer un mecanismo de educación y evaluación de ética profesional de CPA, y a aquellos que no pasen la evaluación se les negará resueltamente el registro y el empleo; . En la educación posterior, la ética profesional debería convertirse en el contenido de la educación permanente de los contadores públicos certificados.
En segundo lugar, fortalecer la construcción de la cultura corporativa de las firmas contables. De hecho, la exposición frecuente de fallas de auditoría por parte de los contadores públicos chinos muestra que toda la profesión de contadores públicos necesita mejorar su nivel de integridad. La "crisis crediticia" que enfrenta el mercado de auditoría de valores de China refleja, por un lado, la relajación de las restricciones morales de los auditores ante la tentación y, por otro, las fallas de los sistemas regulatorios pertinentes. Por lo tanto, para mejorar el nivel de integridad de la industria de contadores públicos, no solo debemos fortalecer la educación en ética profesional, sino también fortalecer la construcción de la cultura corporativa de las firmas de contabilidad. La cultura corporativa de una firma de contabilidad debe incluir tres elementos: responsabilidad social, control de riesgos y filosofía del cliente. La obligación más básica de los CPA es coordinar los conflictos de intereses entre los buscadores de capital y los proveedores de capital y proteger los intereses de los proveedores de capital reduciendo la asimetría de información entre los proveedores de capital y los buscadores de capital. La perspectiva del cliente defiende que los contadores públicos certificados deben considerarse socios comerciales de las partes (buscadores de capital), enfatizar la orientación al interés del cliente y creer que atraer clientes y brindarles los mejores servicios es el enfoque del trabajo de la firma de contabilidad. Esta cultura corporativa enfatiza demasiado los intereses económicos de los buscadores de capital y de los contadores públicos e ignora los intereses relevantes de los inversores y otros usuarios de informes, lo que va en contra del concepto de responsabilidad social.
El concepto de control de riesgos se encuentra entre las dos culturas corporativas anteriores. Considere que los CPA son neutrales, no sesgados exclusivamente hacia los proveedores de capital ni independientes de los buscadores de capital. Si bien presta atención a los intereses de los contadores públicos autorizados, también enfatiza el control de los riesgos de independencia.
Cuanto más cercana esté la cultura corporativa de una firma de contabilidad a una filosofía de dar prioridad al cliente, mayor será la probabilidad de riesgos de independencia. A su vez, cuanto más cercana esté la cultura corporativa de una firma de contabilidad al concepto de responsabilidad social, más probable será que restrinja la aparición de riesgos de independencia. Por lo tanto, las firmas de contabilidad deben centrarse en cultivar una cultura corporativa con conceptos de responsabilidad social, enfatizar la responsabilidad social de los contadores públicos certificados ante los inversionistas y el público, y cultivar a los empleados a través de diversos canales para establecer una alta ética profesional.
Editor de 7 preguntas
1. La situación actual de la independencia de la auditoría
Con el desarrollo de la economía de mercado de mi país, la naturaleza lucrativa del capital se ha ido reduciendo. ejercido plenamente y Esto demuestra que la persona que expuso el caso de fraude no fue un contador público certificado, sino los medios de comunicación u otros analistas de informes aparentemente aficionados. ¿Por qué los contadores públicos no sólo tienen capacidades profesionales sino que también realizan los procedimientos de auditoría necesarios, pero no descubren problemas ni cumplen con sus responsabilidades de auditoría? Por lo tanto, el público ha cuestionado los derechos e intereses independientes de los contadores públicos autorizados de mi país.
2. Factores que afectan la independencia de la auditoría
En diferentes etapas del desarrollo social, la independencia de la auditoría de los contadores públicos certificados también se ve afectada de manera diferente. Los factores que afectan la independencia de auditoría de los contadores públicos autorizados en mi país incluyen principalmente los siguientes aspectos.
(1) Factores institucionales La historia de desarrollo de la industria de contadores públicos de mi país y su experiencia institucional única tienen un gran impacto en la independencia de la auditoría. Cuando se establecen empresas de contabilidad, todas están "dirigidas oficialmente" o afiliadas. Esto ha desempeñado un papel positivo en el desarrollo de la industria de la CPA de mi país, pero también ha traído algunos impactos negativos.
La relación natural "madre-hijo" formada por la afiliación ha conducido al desarrollo anormal del mercado de auditoría. Aunque la desvinculación y reestructuración de la empresa contable se completó a finales de 1999, esta relación "madre-hijo" no puede aislarse. Por lo tanto, para apoyar el desarrollo de las empresas contables locales, algunos gobiernos locales han llevado a cabo una intervención administrativa excesiva, formando monopolios industriales y monopolios regionales, lo que ha resultado en una competencia desleal entre las empresas contables, y los informes de auditoría emitidos por las empresas contables no pueden estar libres de responsabilidad administrativa. fuerza. . En este estado, es difícil para los contadores públicos certificados mantener la independencia y, por lo tanto, no pueden garantizar la calidad de la auditoría.
(2) Falta de un mecanismo de castigo severo posterior al evento. Nuestro país se encuentra todavía en la etapa inicial de desarrollo de la economía de mercado, el sistema legal aún no es sólido y los medios regulatorios aún no están maduros. A menudo es difícil detectar e investigar el fraude por parte de las empresas que cotizan en bolsa. Bajo la presión de la unidad auditada, los contadores públicos a menudo emiten informes de auditoría inapropiados. El costo del fraude es muy bajo, pero los beneficios que aporta a ambas partes son enormes, lo que es la causa directa de las violaciones. Además, aunque la Ley Penal, la Ley de Contabilidad, la Ley de Contadores Públicos Autorizados y la Ley de Valores de mi país estipulan la responsabilidad administrativa, la responsabilidad penal y la responsabilidad de compensación civil por actos ilegales de entidades y contadores públicos autorizados, hay casos en los que la ley no El problema de la aplicación laxa de la ley es más prominente. Han pasado más de 20 años desde que mi país restableció el sistema de CPA. Las sanciones para los CPA involucrados en casos de fraude son generalmente insuficientes y no han servido de advertencia para otros.
(3) Afectado por el nivel profesional de los contadores públicos autorizados, todavía existe una gran brecha entre las capacidades profesionales de algunos contadores públicos autorizados en mi país y sus homólogos extranjeros. No hay muchos contadores públicos certificados en mi país con sólidas capacidades integrales, alta calidad y experiencia práctica, y los departamentos de capacitación regulatoria de mi país no tienen tiempo suficiente, lo que dificulta que los contadores públicos certificados mejoren rápidamente su capacidad de juicio profesional.
(4) La influencia de los intereses económicos Existe una relación objetiva entre el cliente, el auditado y los auditores. El problema es que el público no confía directamente en los contadores públicos, sino que los confía y les paga a través de la unidad auditada. En este momento puede aparecer la trampa institucional de la independencia de auditoría, es decir, la compra de opiniones de auditoría. Impulsados por intereses económicos, los CPA cobran honorarios de auditoría a la unidad auditada, pero son responsables ante los inversores, los acreedores y el público que no pagan honorarios. Esto determina la evolución de la relación independiente entre los CPA, las unidades encargadas y las instituciones externas. complejo. Al mismo tiempo, el negocio de auditoría también requiere que los contadores públicos estén familiarizados con muchas acciones, decisiones y juicios de las autoridades administrativas que tienen un impacto significativo en los informes financieros para poder emitir juicios correctos. Por lo tanto, objetivamente, los contadores públicos y la gerencia deben mantener una estrecha relación de trabajo. Es difícil para un contador público permanecer completamente independiente.
Tres. Medidas para mejorar la independencia de la auditoría en mi país
Los contadores públicos deben mantener la independencia. Al tiempo que fortalecemos la calidad profesional de los contadores públicos, debemos esforzarnos por formar un mercado de auditoría suficiente, aclarar las responsabilidades legales de los contadores públicos, mejorar el mecanismo de supervisión dual de las auditorías de los contadores públicos y optimizar el entorno de práctica, mejorando así de manera efectiva la independencia de las auditorías de los contadores públicos de mi país. .
(1) Mejorar la estructura organizativa y establecer un mercado de auditoría adecuado.
1. Mejorar aún más el sistema organizativo de las empresas contables e implementar el sistema de asociación. En la etapa inicial de desvinculación y reestructuración, la mayoría de las empresas optan por la forma organizativa de responsabilidad limitada. El capital social de una empresa de responsabilidad limitada es demasiado bajo, lo que no favorece el establecimiento de una conciencia de riesgo por parte de la empresa y de los contadores públicos. Una empresa asociada tiene una responsabilidad ilimitada y los intereses de los socios están estrechamente relacionados con el desempeño y el destino de la empresa. También existe presión y motivación para mejorar el riesgo, la responsabilidad, la calidad y el conocimiento de la marca. El sistema de sociedad con responsabilidad ilimitada puede dotar de mayor fuerza vinculante a la independencia de los contadores públicos y adaptarse a la situación económica actual.
2. Al mejorar el mercado de capitales y la estructura de gobierno corporativo, la elección de las empresas contables pasará de la selección gubernamental a la selección del mercado, reduciendo así la posibilidad de intervención administrativa. Reformar el sistema de clientes y cambiar el cliente de auditoría a la junta de accionistas de la empresa en lugar de la autoridad de gestión operativa, instar a la junta de accionistas a cumplir verdaderamente con sus debidos derechos y obligaciones y fortalecer las limitaciones de los propietarios sobre los operadores.
3. Mejorar los estándares de acceso al mercado de auditoría. Las grandes empresas contables tienen capacidades de seguridad más sólidas, lo que ayudará a diluir el color regional de las actividades de auditoría y cambiar la segmentación artificial causada por razones históricas como la intervención administrativa. En el mercado de auditoría cada vez más internacional de hoy, existe una mayor necesidad de firmas de contabilidad competitivas. Por lo tanto, se deben tomar medidas apropiadas para promover la fusión y el desarrollo de empresas y formar un mercado de auditoría suficiente.
(2) Mejorar el mecanismo de supervisión dual de autodisciplina de la industria de la CPA y supervisión gubernamental.
El Instituto Chino de Contadores Públicos Certificados gestiona la industria nacional de auditoría social de acuerdo con la ley y acepta la supervisión del Ministerio de Finanzas y la Oficina de Auditoría de conformidad con la ley. La Comisión Reguladora de Valores de China, la Oficina Nacional de Auditoría y el Ministerio de Finanzas han creado una serie de sistemas de supervisión gubernamental externa. Es necesario aclarar la división de responsabilidades y la cooperación entre estas tres agencias reguladoras, establecer y mejorar un mecanismo orgánico de coordinación entre estas agencias reguladoras externas y el Instituto de Contadores Públicos Autorizados como organización autorreguladora para los contadores públicos autorizados, evitar múltiples supervisión del partido o la aparición de un vacío regulatorio, y dar pleno juego a las agencias reguladoras y la autodisciplina El papel de las instituciones.
(3) Aclarar las responsabilidades civiles de las firmas de contadores y contadores públicos autorizados.
En mi país, las sanciones por infracciones por parte de firmas de contadores y contadores públicos autorizados no están muy claras. Si bien la actual Ley CPA prevé responsabilidad administrativa, responsabilidad penal y responsabilidad civil, carece de operatividad. En la práctica, también se hace hincapié en la responsabilidad administrativa, mientras que rara vez se utiliza la responsabilidad civil. El propósito de fortalecer la responsabilidad civil es limitar la profesión de contador público certificado y estandarizar su ética e integridad, a expensas de sus intereses económicos. Desde una perspectiva jurídica, los medios de mercado son medios de compensación civil. Las sanciones impuestas a los contadores públicos y las firmas de contabilidad en los Estados Unidos son principalmente compensaciones civiles, que desempeñan un papel importante a la hora de limitar el comportamiento de los contadores públicos y las firmas de contabilidad y mejorar la calidad de la auditoría.
(4) Mejorar el nivel profesional de los contadores públicos y fortalecer la ética profesional de los contadores públicos.
1. Mejorar las capacidades profesionales. Fortalecer la educación de seguimiento de los contadores públicos y mejorar su nivel técnico con la apertura del mercado de auditoría, aprender de la experiencia avanzada de los contadores públicos extranjeros; establecer un estricto sistema de inspección anual para que los contadores públicos realicen exámenes periódicos; nivel profesional de los contadores públicos.
2. Implementar conscientemente el sistema de elusión de auditorías. El artículo 18 de la "Ley CPA" estipula claramente que "el contador público autorizado que tenga interés en el cliente deberá recusarse; el cliente tiene derecho a solicitar que se recuse", y prohíbe cualquier conducta que pueda causar directa o indirectamente intereses económicos que afecten la independencia de la auditoría (Art. 20). El "Reglamento sobre Contadores Públicos Autorizados" formulado por varias localidades proporciona disposiciones detalladas sobre situaciones que deben evitarse. Por lo tanto, en el proceso de práctica pública, los contadores públicos autorizados deben implementar activamente el sistema de elusión de conformidad con la ley para garantizar la independencia de la auditoría.
3. Fortalecer la educación en ética profesional de los contadores públicos autorizados. El nivel de ética profesional de los contadores públicos está estrechamente relacionado con el mantenimiento de la independencia, y cualquier falta de independencia está relacionada con la falta de ética profesional. La ética profesional es la motivación intrínseca de los contadores públicos para mantener su independencia. Sólo con un alto nivel de ética profesional los contadores públicos pueden resistir conscientemente la presión de las partes interesadas, seguir siendo independientes y tratar a las partes interesadas de manera justa y objetiva. Por lo tanto, debemos hacer esfuerzos incansables en la educación en ética profesional de los contadores públicos certificados.