Impuesto al consumo = ventas de bienes de consumo sujetos a impuestos * tasa del impuesto al consumo;
Impuesto a la construcción urbana = (impuesto comercial corriente + impuesto al consumo + valor- impuesto agregado a pagar) * mantenimiento urbano Tasa del impuesto a la construcción;
Sobreimpuesto educativo = (impuesto comercial corriente + impuesto al consumo + impuesto al valor agregado a pagar) * tasa adicional del impuesto educativo;
Sobreimpuesto educativo local = (impuesto al valor agregado + impuesto al consumo + impuesto comercial)×2%.
Según el sistema actual, la tasa del impuesto de construcción y mantenimiento urbano en las zonas urbanas es del 7% y la tasa del recargo por educación es del 3%.
Fórmula de cálculo = (impuesto comercial + impuesto al valor agregado + impuesto al consumo) monto del pago actual * tasa de impuesto a la construcción urbana * tasa de impuesto de recargo de tarifa de educación * tasa de impuesto de recargo de tarifa de educación local.
En segundo lugar, tasas impositivas relevantes
1. Impuesto comercial: 3-20% El impuesto a pagar es el volumen de negocios aprobado; la tasa impositiva varía según los artículos comerciales.
2. Impuesto a la construcción urbana: 7% (5% en el condado) es el impuesto comercial + impuesto al valor agregado + impuesto al consumo pagado en el período actual.
3. Recargo por tasa de educación: 3%, el impuesto calculado es el impuesto comercial + impuesto al valor agregado + impuesto al consumo pagado en el período actual.
4. Recargo por educación local: las tasas impositivas varían de un lugar a otro, generalmente entre 1% y 2%. El monto del impuesto calculado es el impuesto comercial + impuesto al valor agregado + impuesto al consumo pagado en el período actual.
Tres. Impuesto comercial y elementos adicionales
1. Impuesto comercial
El impuesto comercial es un impuesto que aplica el estado a unidades e individuos que brindan diversos servicios sujetos a impuestos, transfieren activos intangibles o venden bienes raíces. . El impuesto comercial se calcula multiplicando el volumen de negocios o el monto de la transacción por la tasa impositiva correspondiente.
2. Impuesto al consumo
El impuesto al consumo es un impuesto al consumo que grava algunos bienes de consumo sobre la base de la recaudación universal del impuesto al valor agregado con el fin de ajustar y corregir la estructura del consumo. orientar la dirección del consumo. El impuesto al consumo se aplica dentro del precio, y el impuesto al consumo pagado por la empresa se incluye en el impuesto sobre las ventas y compensa los ingresos por ventas del producto.
3. Tarifas educativas adicionales
El recargo educativo es una tarifa que cobra el estado para desarrollar la educación de mi país y mejorar la calidad cultural de la gente. Esta tasa se calcula sobre la base de una determinada proporción del impuesto sobre el volumen de negocios pagado por la empresa y se paga junto con el impuesto sobre el volumen de negocios.
4. Impuesto de construcción y mantenimiento urbano
Con el fin de fortalecer el mantenimiento y la construcción urbanos, ampliar y estabilizar la fuente de fondos de construcción y mantenimiento urbano, el estado ha impuesto un impuesto de mantenimiento y construcción urbanos. impuesto de construcción. Cabe señalar que los “principales impuestos y recargos comerciales” anteriores no incluyen el impuesto sobre la renta ni el impuesto al valor agregado. El "impuesto sobre la renta" aparecerá en la parte inferior del estado de resultados, mientras que el impuesto al valor agregado no puede reflejarse en el estado de resultados de la empresa debido a su método contable especial. Luego están los "impuestos y recargos comerciales principales", que solo reflejan los impuestos pagados por la empresa principal, excluyendo los impuestos causados por otros ingresos comerciales y los ingresos no operativos.
En resumen, el recargo del impuesto empresarial incluye el impuesto de construcción urbana y el recargo por la tasa de educación. En la fórmula de cálculo del impuesto comercial y los recargos, el monto del impuesto comercial pagadero es igual al volumen de negocios de la empresa multiplicado por la tasa impositiva aplicable. Para calcular el impuesto adicional, se deben sumar al volumen de negocios el impuesto al consumo y el impuesto al valor agregado y luego multiplicarlo por los diferentes tipos impositivos. Por ejemplo, el recargo educativo se aplica al 3% y el impuesto a la construcción urbana se aplica al 7%.
Base jurídica:
Reglamento provisional de la República Popular China sobre el impuesto al valor añadido
Artículo 20 El impuesto al valor añadido será recaudado por las autoridades fiscales , y la aduana recaudará el impuesto al valor agregado sobre las mercancías importadas.
El impuesto al valor agregado sobre los artículos traídos o enviados por correo al país para uso personal por parte de individuos se aplica junto con los derechos de aduana. Las medidas específicas serán formuladas por la Comisión Arancelaria del Consejo de Estado en colaboración con los departamentos pertinentes.
Artículo 21 Si un contribuyente realiza ventas sujetas a impuestos, emitirá una factura con IVA especial al comprador que solicita la factura con IVA especial e indicará el monto de las ventas y el artículo de salida, respectivamente, en la factura con IVA especial.
No se emitirán facturas especiales del impuesto al valor agregado bajo ninguna de las siguientes circunstancias:
(1) El comprador de las ventas gravadas es un consumidor individual;
p>( 2) Las disposiciones de exención de impuestos se aplican a las ventas sujetas a impuestos.