1. Los principales problemas existentes en el control interno actual de las empresas
Nuestro país se encuentra todavía en un periodo de transición económica, y la gestión interna de muchas empresas sigue en un estado pasivo. etapa basada en la experiencia. Los controles internos son muy débiles, la distorsión de la información contable, el fraude financiero y los delitos económicos son graves. Los principales problemas en el control interno de las empresas chinas son los siguientes:
1. Entorno de control débil. El entorno de control es la base del control interno y está directamente relacionado con la implementación y ejecución del control interno de una empresa. En la actualidad, el débil entorno de control de China se manifiesta principalmente en los siguientes aspectos:
(1) La dirección corporativa tiene una comprensión insuficiente y una conciencia débil del control interno. La comprensión del control interno por parte de muchos académicos y empresas todavía se encuentra en la etapa de contención interna y control interno. Mucha gente piensa que el control interno es supervisión interna. Algunas empresas consideran el control interno de costos y el control interno de la seguridad de los activos como control interno, mientras que la mayoría de las empresas consideran el control interno como un montón de manuales, diversos documentos y sistemas. Incluso si las empresas han formulado sistemas de control interno correspondientes, la mayoría de ellos son solo artículos superficiales escritos en papel y colgados en la pared para que la gente los vea. Hay grandes problemas en la implementación del sistema. Cuando se enfrentan a problemas específicos, el director y el gerente de la fábrica tienen la última palabra en asuntos mayores y menores, basándose en que enfatizan la flexibilidad en lugar de seguir procedimientos prescritos; ignoran la existencia de leyes y reglamentos contables, no cumplen con las leyes ni las hacen cumplir; en sentido estricto, lo que resulta en graves fallas en el control interno. Debido a la comprensión insuficiente del control interno en la gestión empresarial, la falta de una comprensión profunda del papel del control interno en la gestión empresarial y la falta de conciencia de la importancia del control interno, el establecimiento del control interno no se toma en serio.
(2) La estructura organizacional es irrazonable e imperfecta, y la organización de control interno está vacía. Aunque muchas empresas que cotizan en bolsa en mi país han establecido consejos de administración, consejos de supervisión y directores generales designados, en el trabajo real, el papel de supervisión del consejo de administración se ha debilitado gravemente. Los "directores" no son "sensatos" y, a menudo, sólo lo hacen. una "posición virtual" y carecen de las instituciones permanentes necesarias. Por ejemplo, en las empresas estatales después de la reforma de las sociedades anónimas, el gerente general de la empresa a menudo también actúa como director o presidente, y su poder no puede supervisarse de manera efectiva. Algunas estructuras institucionales de las sociedades anónimas no desempeñaron el papel que les correspondía o ni siquiera se crearon. Una sociedad anónima es sólo la fachada de una empresa moderna. Debido a la imperfecta estructura organizacional y la falta de medidas efectivas de gestión y control, se generó una gran cantidad de "fricciones internas" que prácticamente incrementaron los costos operativos de la empresa.
(3) El sistema empresarial es imperfecto. En primer lugar, las empresas carecen de los correspondientes mecanismos de incentivos y restricciones. En segundo lugar, las políticas y prácticas de personal son imperfectas. En tercer lugar, el sistema empresarial no es integral. No existen normas y reglamentos correspondientes para todos los aspectos y departamentos de la gestión empresarial, lo cual es un fenómeno grave.
(4) La calidad del personal es baja y su integridad insuficiente. Se manifiesta principalmente en dos aspectos: primero, la calidad de los gerentes es baja y su integridad es baja. Muchos gerentes generalmente no han recibido capacitación profesional formal y las empresas no han brindado capacitación gerencial a estos gerentes. Incluso si estos gerentes de baja calidad tienen las cualidades para servir a la empresa de todo corazón, no pueden administrarla verdaderamente debido a sus capacidades limitadas. Dado que las empresas suelen vincular estrechamente la rentabilidad de la empresa con la calidad del trabajo de los gerentes, muchos gerentes hacen declaraciones falsas sobre costos, ingresos y beneficios para su propio beneficio, y sin saberlo se producen una serie de comportamientos a corto plazo de las empresas. En segundo lugar, el personal contable tiene mala calidad y falta de integridad. Algunas empresas no prestan suficiente atención a mejorar la calidad profesional del personal contable, lo que aumenta en gran medida la probabilidad de que el personal financiero cometa errores operativos y de principios, como hacer un mal uso de los temas contables, cambiar arbitrariamente las relaciones correspondientes entre cuentas, confundir la confirmación y medición contable, etc.
Se dice que no hay necesidad de información sobre costos dentro del grupo, no hay necesidad de período de recuperación de la inversión y tasa de rendimiento, y no hay necesidad de información de mercado. El sistema de información contable fue controlado a voluntad por la dirección y una gran cantidad de fondos fueron malversados pero desaparecieron sin dejar rastro. Dentro del Grupo Yinguangxia, la información cambia según los deseos de la dirección corporativa. Monopolizan la información relevante, lo que dificulta la comunicación de información relevante, lo que dificulta la exposición de sus actividades ilegales y, por lo tanto, no se puede contener de manera oportuna.
5. El mecanismo de control interno no es perfecto y el control es débil. Para garantizar que sus instrucciones se lleven a cabo, la dirección debe establecer diversas medidas y procedimientos, que generalmente incluyen autorización y aprobación, segregación de responsabilidades, diseño y aplicación de credenciales apropiadas, medidas de seguridad apropiadas, inspecciones y evaluaciones independientes, etc. Para garantizar que se logren los objetivos de control, una empresa debe desarrollar e implementar políticas y procedimientos de control, y la administración debe garantizar que las acciones que identifica y utiliza para abordar los riesgos se implementen de manera efectiva. El mayor eslabón débil en las actividades de control interno de las empresas chinas es que el mecanismo de evaluación y recompensa no es lo suficientemente sólido y eficaz. El plan puede ser bueno, pero el efecto de su implementación suele ser muy pobre, porque nadie lo controla, y nadie lo controla seriamente, es sólo una formalidad. Por avanzado y completo que sea el sistema, será difícil desempeñar el papel que le corresponde sin un control y una evaluación eficaces. Además, todo el proceso de control interno debe ser monitoreado adecuadamente a través de actividades de supervisión y revisado cuando sea necesario. Debido a problemas con el sistema y el modelo de gestión, la supervisión del control interno de las empresas chinas es débil, los métodos de gestión y control no están lo suficientemente avanzados y las instituciones de auditoría interna no desempeñan el papel que les corresponde.
En segundo lugar, cómo mejorar el control interno de las empresas modernas
A través de los problemas mencionados anteriormente que existen en el control interno de las empresas en mi país, el autor plantea las siguientes sugerencias sobre cómo mejorar el control interno de las empresas modernas:
1. Mejorar el entorno de control de la empresa. Las actividades de control de cualquier empresa existen en un determinado entorno de control. La calidad del entorno de control afecta directamente la implementación y ejecución de los controles internos corporativos, así como la realización de los objetivos de gestión corporativa y los objetivos estratégicos generales. Para fortalecer y mejorar el control interno de las empresas, primero debemos prestar atención a la construcción del entorno de control interno de las empresas. Cuanto mejor sea el entorno de control interno, mejor será el papel del control interno.
(1) Pensamiento y modelo de gestión de la dirección. El estilo de gestión, incluido el tipo de riesgos comerciales, el modelo de gestión de toda la empresa, la respuesta de la dirección corporativa a las leyes y regulaciones, el énfasis en las finanzas corporativas y las políticas y puntos de vista sobre recursos humanos, todos afectan profundamente el control interno. eficacia. Según el principio de control interno, para garantizar el funcionamiento eficaz del control interno, nadie en la empresa puede ir más allá de las limitaciones del control interno, y cualquier sistema de gestión de la empresa debe ser implementado por ellos. Por tanto, la formulación e implementación del control interno son inseparables de la actitud de la dirección y de sus ideas y conceptos de negocio. Sólo cuando la dirección concede gran importancia al control interno, reconoce ideológicamente el papel del control interno e implementa políticas, medidas y procedimientos de control en acciones prácticas, se puede ejercer plenamente el control interno.
(2) La estructura organizativa de la empresa. La estructura organizacional es la estructura general y el sistema marco de división de responsabilidades establecido por una empresa en la planificación, ejecución, coordinación, control y supervisión de las actividades comerciales. La calidad de la construcción de la estructura organizativa empresarial afecta directamente los resultados operativos y la eficacia del control interno. Por lo tanto, las empresas deben establecer su propia estructura organizativa basada en su propia filosofía empresarial, características comerciales, escala comercial y modelo de gestión. Cuando una empresa establece su estructura organizacional, debe considerar su estructura interna, las funciones de cada organización y sus relaciones mutuas desde la perspectiva del control interno. Es decir, la organización interna debe estar razonablemente configurada, con funciones claras, comunicación mutua y. restricción mutua, a fin de garantizar que los diversos aspectos de las operaciones y actividades de gestión de la empresa se puedan llevar a cabo de manera efectiva mediante el desempeño de las funciones de cada organización para lograr los objetivos de operación y gestión esperados. Con una estructura organizativa razonable, se necesitan personas adecuadas para ejecutarla. Por lo tanto, las empresas deben dotar a sus organizaciones internas de personal calificado con buena calidad, conocimientos suficientes y rica experiencia, y guiarlas para que desempeñen sus funciones al pie de la letra para garantizar el funcionamiento normal y eficaz de la estructura organizativa. Además, es muy importante mejorar la adaptabilidad de la estructura organizacional para adaptarse al entorno cambiante del mercado, lo que también es muy importante para garantizar el funcionamiento eficaz del control interno.
(3) Mejorar el sistema empresarial.
El primero es establecer un mecanismo de gestión de talentos que esté en línea con el sistema de control interno, propicio para la selección y formación de talentos con capacidad e integridad política, y propicio para que los talentos se destaquen; el segundo es formular un trabajo apropiado para los empleados; estándares y estándares éticos como base para la evaluación de los empleados; en tercer lugar, establecer un sistema de promoción laboral y salarial con un buen mecanismo de incentivos puede evitar que se juzgue a las personas por su apariencia, contrate a personas a voluntad, nepotismo y exclusión de los disidentes; cuarto, formular las reglas y regulaciones correspondientes para todos los aspectos y departamentos de las operaciones empresariales, y en el proceso de implementación de diversas reglas y regulaciones, establecer medidas correctivas para las desviaciones de las políticas y procedimientos establecidos, y contar con mecanismos para la acción y corrección oportuna cuando se encuentren.
(4) Mejorar la calidad del personal empresarial. No importa cuán bueno sea el sistema, todavía necesita personas de alta calidad para implementarlo; de lo contrario, no desempeñará el papel que le corresponde. Las empresas deben mejorar la calidad de su personal para garantizar el funcionamiento eficaz de los controles internos. Por lo tanto, además de predicar con el ejemplo, los altos líderes corporativos también deben guiar a los empleados para que actúen dentro de límites éticos. Por tanto, es muy importante mejorar la calidad de los directivos empresariales. Las empresas también pueden formar empleados y mejorar su calidad estableciendo buenas políticas de recursos humanos, lo que resulta de gran ayuda para implementar mejor los controles internos.
(5) Fortalecer la construcción de la cultura corporativa. La importancia de la cultura corporativa en la gestión corporativa afectará inevitablemente al control interno de la empresa. Un sistema de control interno basado en una buena cultura corporativa se convertirá inevitablemente en el código de conducta de las personas, resolviendo así diversos problemas causados por fallas del sistema. Por lo tanto, los gerentes corporativos deben prestar atención al cultivo y configuración de la cultura corporativa, formular e implementar estrategias de cultura corporativa que puedan unir a toda la empresa, maximizar el papel de los empleados y realizar su propio valor. Sin embargo, cuando las empresas cultivan su propia cultura, deben evitar una cultura corporativa que sólo se centre en las necesidades internas y de corto plazo, y deben mantener una atmósfera cultural saludable y hacerla consistente con los objetivos estratégicos de la empresa.
2. Realizar una evaluación integral de riesgos. Frente al entorno interno y externo cada vez más complejo de las empresas y la competencia cada vez más feroz entre las empresas, los riesgos de las empresas también aumentan constantemente. Los riesgos generalmente se pueden dividir en riesgos operativos y riesgos financieros según sus causas. El llamado riesgo operativo significa que muchos aspectos de la producción y operación se verán afectados por muchos factores externos e internos de la empresa y tendrán una gran incertidumbre. Por lo tanto, las empresas deben crear conciencia sobre los riesgos, establecer un sistema eficaz de gestión de riesgos para cada punto de control de riesgos y prevenir y controlar integralmente los riesgos operativos y financieros que enfrenta la empresa mediante advertencias de riesgos, identificación de riesgos, evaluación de riesgos, informes de riesgos y otras medidas.
3. Establecer buenas actividades de control. Las actividades de control ocurren en todos los niveles y en varios departamentos funcionales de toda la empresa, y los objetos de control involucrados incluyen personas, finanzas, bienes, producción, suministro y ventas. Las empresas deben desarrollar e implementar políticas y procedimientos de control para ayudar a la gerencia a garantizar que "las acciones necesarias para identificar y abordar los riesgos para garantizar el logro de sus objetivos de control se implementen de manera efectiva". Un control interno estricto no sólo debe controlar eficazmente todos los aspectos de la gestión corporativa, sino también colocar todas las actividades corporativas bajo supervisión económica y prestar atención a aspectos y vínculos importantes de la gestión corporativa. El control facial y el control puntual deben combinarse orgánicamente para que el control interno pueda desempeñar un buen papel. Las empresas deben establecer buenas actividades de control y desarrollar actividades de control para los puntos de control críticos. Por tanto, la clave para que las empresas desarrollen actividades de control es encontrar puntos de control críticos.
4. Establecer un buen sistema de información y comunicación. Para mejorar el flujo y la comunicación de la información, las empresas deben establecer un buen sistema de información y comunicación. Un buen sistema de información y comunicación requiere que la información pueda identificarse, obtenerse y procesarse de manera oportuna, y que pueda transmitirse de manera efectiva vertical y horizontalmente dentro de la empresa en una forma que sea conveniente para que las organizaciones relevantes y sus empleados la utilicen en el desempeño de sus funciones. . Que cada empleado comprenda claramente los aspectos relevantes del sistema de control, sus responsabilidades y roles, sus relaciones con los demás, qué comportamientos son aceptables y cuáles no, y los métodos y canales de comunicación con los demás. Un buen sistema de información y comunicación puede permitir a las empresas comprender rápidamente las condiciones operativas y los problemas de la organización, ajustar oportunamente las estrategias, directrices y políticas comerciales, prevenir y corregir errores o comportamientos inapropiados, promover la implementación efectiva de diversas medidas de control interno y es beneficioso para la operación y el desarrollo de la empresa.
La calidad de un sistema de comunicación de información afecta directamente la eficiencia y eficacia del control interno de una empresa, por lo que las empresas deben fortalecer el control interno y establecer un buen sistema de comunicación de información.
5. Fortalecer el seguimiento interno de las empresas. Para garantizar que el sistema de control interno se implemente efectivamente y se implemente con buenos resultados, el proceso de control interno debe ser supervisado adecuadamente y corregido cuando sea necesario a través de actividades de supervisión. Las empresas deben otorgar gran importancia a la supervisión e inspección de los controles internos, establecer y mejorar un sistema de supervisión de auditoría interna y hacer que agencias especializadas o personal designado sean específicamente responsables de la supervisión e inspección de la implementación de los controles internos. Al mismo tiempo, para garantizar la función de supervisión de la auditoría interna y promover la implementación estricta del control interno, debemos fortalecer la gestión de las instituciones y el personal de auditoría interna, mejorar la calidad de los auditores y darles cierta autoridad independiente para garantizar la independencia y objetividad de las auditorías sexuales.
En resumen, la mejora del control interno no se puede lograr de la noche a la mañana. Este artículo espera despertar la comprensión de las empresas sobre el control interno, prestarle más atención, establecer y mejorar el control interno de las empresas, permitir que el control interno realmente desempeñe el papel que le corresponde en la gestión empresarial, promover el desarrollo de las empresas y así cambiar la falta actual. Es necesario mantener un gran número de fraudes, distorsiones de la información y fraudes financieros causados por fallas para mantener el orden económico normal. Dejemos que el sistema de control interno se convierta en una poderosa herramienta para que las empresas resuelvan riesgos y generen beneficios.