Al observar varios modelos nuevos de informes financieros, no es difícil encontrar que sus objetivos son hacer que la información contable proporcionada por los informes financieros sea más útil. Entonces, ¿cuáles son las desventajas de los estados financieros?
En el entorno socioeconómico, un sistema de información que proporciona información para la toma de decisiones a todas las partes de la sociedad de acuerdo con medios técnicos específicos frente al entorno contable en constante cambio y los enormes impactos y desafíos. trae, informes financieros existentes Los defectos surgieron gradualmente, y cómo mejorarlos siempre ha sido el foco de los círculos teóricos y prácticos.
1. Defectos de la información financiera tradicional en el nuevo entorno
El modelo de información financiera tradicional es un producto de la economía industrial, y sus limitaciones se han vuelto cada vez más prominentes en el nuevo entorno económico. . Una manifestación típica de la incapacidad de los informes financieros actuales para satisfacer las necesidades de la economía del conocimiento es que cierta información no financiera, información prospectiva, información sobre incertidumbre y enormes activos intangibles de algunas empresas con gran potencial no pueden reflejarse en los informes financieros. por lo que no satisfacen las necesidades de pronóstico de los usuarios de información.
En primer lugar, se centra en reflejar la historia de las actividades empresariales e ignora las perspectivas de desarrollo futuro de la empresa. Los informes financieros tradicionales se basan principalmente en el costo histórico en términos de atributos de medición, y su tarea es proporcionar información financiera histórica para las empresas, es decir. ¿Proporcionar una imagen histórica de la actividad económica y sus resultados en cantidades monetarias basadas en transacciones y eventos pasados de una empresa? (Ge Jiashu, 2003), dado que el reconocimiento se basa en transacciones pasadas, la información financiera, especialmente la información contenida en los estados financieros, está principalmente orientada al pasado.
Las decisiones de los usuarios están orientadas al futuro. Aunque la información histórica puede desempeñar un cierto papel en la predicción del futuro, es obvio que los usuarios no pueden tomar decisiones basándose únicamente en información histórica. La información prospectiva sobre las perspectivas de desarrollo futuro de las empresas se está volviendo cada vez más importante en la toma de decisiones de los usuarios.
La segunda es conceder gran importancia al reconocimiento, medición y presentación de informes de los activos tangibles y financieros de las empresas, ignorando el reconocimiento, la medición y la presentación de informes de los activos intangibles y el capital intelectual de las empresas. La información financiera tradicional requiere que los activos enumerados en los estados financieros cumplan con estándares de reconocimiento definibles, mensurables, relevantes y confiables. En comparación con los activos tangibles, los beneficios económicos futuros de los activos intangibles son más inciertos, más difíciles de medir y más difíciles de controlar y poseer por parte de las empresas. Por lo tanto, la mayoría de los activos intangibles (como el fondo de comercio autogenerado, los recursos humanos, etc.) no pueden cumplir con estándares estrictos de reconocimiento y están excluidos de las declaraciones. Como nuevo capital y factor de producción, el conocimiento ha entrado en el proceso de desarrollo económico. El conocimiento es riqueza. La supervivencia de las empresas y la mejora de los beneficios económicos dependen cada vez más del conocimiento y la innovación. En este momento, el foco de atención de los usuarios de la información ya no es el flujo de caja de la empresa, sino el llamado? ¿Mejora del conocimiento? .
En tercer lugar, centrarse en la divulgación de información financiera e ignorar la divulgación de información no financiera. Los informes financieros tradicionales proporcionan principalmente información financiera, pero la información financiera es de corto plazo y no puede explicar la dinámica y los procesos de las actividades operativas corporativas y la creación de valor. Tiene graves fallas a la hora de explicar el valor a largo plazo de una empresa.
Buenos indicadores financieros no significan que las condiciones operativas y el desarrollo a largo plazo de la empresa sean saludables, porque la empresa puede sacrificar valor a largo plazo a cambio de maximizar los resultados financieros a corto plazo. Para reflejar correctamente el valor a largo plazo de una empresa, no basta con basarse únicamente en la información financiera. Debemos confiar hasta cierto punto en la información no financiera y en los indicadores de desempeño no financieros.
En cuarto lugar, centrarse en el estado financiero de la empresa y la cantidad de resultados operativos, e ignorar los riesgos e incertidumbres que enfrenta la empresa en sus actividades comerciales. FASB declaró en el Boletín Conceptual No. 1 que el objetivo de la información financiera debería ser? ¿Proporcionar información que sea útil para los inversores, acreedores y otros usuarios actuales y potenciales a la hora de evaluar el importe, el momento de la distribución y la incertidumbre de los ingresos netos de la venta, el reembolso y el vencimiento de valores o préstamos? Por lo tanto, la divulgación de los riesgos e incertidumbres que enfrenta una empresa debe ser uno de los contenidos principales de la información financiera.
Sin embargo, los informes financieros tradicionales se centran principalmente en la divulgación de los riesgos de mercado y los riesgos crediticios de los instrumentos financieros, y carecen de una divulgación efectiva de los riesgos operativos y financieros que enfrentan las empresas desde un punto de vista formal; está disperso en las Notas, otros informes financieros y no financieros no pueden reflejar el panorama completo de los riesgos que enfrenta una empresa para los usuarios de la información.
Para cierta información prospectiva e incierta, la excluimos de los informes financieros a través de algunos principios profundamente arraigados, como el principio de costo histórico, el principio de realización, el principio de confiabilidad, etc. En la era de la economía del conocimiento, este tipo de información es la más importante.
Además, con el advenimiento de la era de la economía del conocimiento, los ciclos de vida de los productos continúan acortándose y siguen surgiendo instrumentos financieros derivados, lo que hace que las actividades de producción y operación de las empresas sean altamente inciertas. La práctica de utilizar informes periódicos para reflejar información relevante en los informes financieros tradicionales obviamente no satisface las necesidades de los usuarios de la información y afecta directamente la calidad y utilidad de la divulgación de información contable.
En vista de las deficiencias anteriores, el mercado inevitablemente cuestionará la calidad y utilidad de los informes financieros tradicionales. El modelo de presentación de informes que puede funcionar eficazmente en el período de la economía industrial comienza a fallar en el período de la economía del conocimiento. . Dado que el modelo tradicional de información financiera no puede reflejar información importante en la nueva situación, los inversores inevitablemente recurrirán a otras fuentes de información, lo que aumentará los costos de búsqueda de información y los riesgos de la información, afectando así la asignación efectiva de los recursos sociales y económicos.
2. Dirección de mejora de la información financiera
Desde la década de 1990, ha habido una ola de mejora de la contabilidad y la presentación de informes financieros en el extranjero. Al observar varios modelos nuevos de informes financieros, no es difícil encontrar que sus objetivos son hacer que la información contable proporcionada por los informes financieros sea más útil y satisfacer continuamente las necesidades de información de los usuarios de la información. Por tanto, el autor cree que la futura reforma y mejora de la información financiera debe prestar atención a los siguientes aspectos.
En primer lugar, ampliar el alcance y contenido de la divulgación de información en los informes financieros. En futuros informes financieros, el alcance de la divulgación de información debería ampliarse para incluir no sólo información financiera sino también información no financiera. ¿Debería incluirse en el alcance de la divulgación la información no financiera, la información de responsabilidad social, la información de pronóstico, la información de segmentos y la información de contabilidad de gestión relevante para los usuarios de la información? ¿Informe de análisis de gestión? ,?Informe de responsabilidad social? ,?Información de la división empresarial? ,?Información sobre directivos y accionistas? etc.
A su vez, ¿cuáles son las cosas que no se pueden reflejar en los estados financieros actuales? ¿Partidas fuera de balance? También puede divulgarse de manera adecuada para satisfacer plenamente las necesidades de información de los usuarios de la información. Sin embargo, la divulgación de información en los informes financieros debe cumplir con el principio de que los beneficios superan los costos y no pueden exceder los objetos y responsabilidades de la contabilidad financiera.
En segundo lugar, el atributo de medición de la contabilidad financiera futura debe ser un sistema basado en el menor entre el costo histórico, el valor razonable, el costo y el precio de mercado. Los informes financieros actuales se basan en atributos de costos históricos, por lo que la relevancia de la información revelada en los informes financieros no puede reflejarse completamente, especialmente en la era de la tecnología de la información.
Además de los atributos de costos históricos, los informes financieros futuros también deberían permitir que coexistan múltiples atributos de medición de diferentes proyectos, ¿y se les debe prestar especial atención? ¿Valor justo? ,?¿Cuál es menor, el costo o el precio de mercado? y otros atributos de medición para promover que la información revelada en los informes financieros refleje verdaderamente el valor de existencia de la empresa.
En tercer lugar, los informes financieros futuros deberían alcanzar un alto grado de fiabilidad y relevancia. La confiabilidad y la relevancia son características importantes de la calidad de la información contable. Para lograr el objetivo de una contabilidad útil para la toma de decisiones, ambas son indispensables.
Aunque a veces sean contradictorios, la confiabilidad no se puede sacrificar por la relevancia. La confiabilidad es el atributo esencial y el fundamento de la contabilidad financiera y el alma de la información contable. No importa cómo se reforme la información financiera futura, no se desviará de la esencia de la contabilidad financiera a menos que la confiabilidad y relevancia estén altamente unificadas bajo las condiciones de un análisis integral y una proporción adecuada del costo y utilidad de la información proporcionada.
En cuarto lugar, añade información para futuras predicciones. Para la toma de decisiones de los usuarios de la información, la información futura de la empresa es la más relevante. En la práctica, muchos países de todo el mundo sólo exigen que las empresas que cotizan en bolsa proporcionen datos de previsión de ganancias por acción.
Preparar un informe financiero de previsión completo no sólo es técnicamente difícil, sino que tampoco tiene valor práctico. Debido a que diferentes usuarios ven una empresa desde la perspectiva de sus propios intereses, inevitablemente obtendrán valores diferentes debido a sus diferentes actitudes hacia los beneficios y riesgos. En este caso, no es necesario que la empresa prepare informes financieros de previsión completos. Por lo tanto, los futuros informes financieros deberían agregar algunos futuros corporativos.
Información sobre tendencias de valor, revele con el mayor detalle posible fuera del balance general alguna información relacionada con la predicción del valor futuro de la empresa, como inversión corporativa, participación de mercado de productos, fluctuaciones de costos de materiales, desarrollo de nuevos productos. , etc. Información sobre las condiciones internas y el entorno externo. , proporcionando así servicios de información útiles a los usuarios de informes financieros para predecir las tendencias futuras de valor de las empresas y mejorar la utilidad general de los informes financieros.
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