Cuando una unidad de contribuyente general compra activos fijos y obtiene una factura especial del impuesto al valor agregado, el impuesto soportado se certifica y deduce de una sola vez, y no es necesario deducirlo en dos años.
¿Cuáles son los tratamientos contables para las unidades de contribuyentes generales que compran activos fijos y obtienen facturas especiales del impuesto al valor agregado?
Débito: activos fijos,
Débito: impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado),
Crédito: cuentas por pagar y otras cuentas.
Las “Disposiciones sobre Materias Relevantes para el Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Empresarial por el Impuesto al Valor Agregado”, Punto 1 del Artículo 1, Inciso (4), y Punto 1, Inciso (1) del Artículo 2 , dejará de aplicarse cuando los contribuyentes adquieran bienes inmuebles o El impuesto soportado sobre proyectos inmobiliarios en construcción dejará de deducirse al cabo de dos años. El impuesto soportado a deducir que no haya sido deducido íntegramente de acuerdo con las disposiciones anteriores podrá deducirse del impuesto repercutido a partir del período al que pertenece el impuesto. El impuesto al valor agregado sobre la compra de activos fijos se puede deducir, pero debe deducirse en dos años. El 40% del impuesto soportado se deducirá en el primer año y el 60% del impuesto soportado en el año. el segundo año.
El impuesto soportado sobre los activos fijos que el contribuyente puede deducir se refiere al monto del IVA realmente soportado por el contribuyente y declarado en el certificado de deducción del IVA emitido o calculado con base en el certificado de deducción del IVA. Los bienes inmuebles como casas y edificios no pueden incluirse en el ámbito de la deducción del IVA, y los automóviles, motocicletas y yates no están incluidos en el ámbito de la reforma del IVA. Es decir, cuando las empresas compran los activos fijos mencionados anteriormente, no lo están. podrán deducir el IVA contenido en ellos. Finanzas e Impuestos aclara además que los equipos auxiliares y las instalaciones de apoyo basadas en edificios o estructuras, independientemente de si se contabilizan y contabilizan por separado en el tratamiento contable, se considerarán componentes del edificio o estructura, y su impuesto soportado no se incluido en el impuesto repercutido.
Los equipos auxiliares y las instalaciones de apoyo se refieren al suministro y drenaje de agua, calefacción, saneamiento, ventilación, iluminación, comunicaciones, gas, protección contra incendios, aire acondicionado central, ascensores, equipos eléctricos y de edificios inteligentes e instalaciones de apoyo.
En resumen, no se deducirá el impuesto soportado sobre los activos fijos utilizados para partidas gravadas sin IVA, partidas exentas de IVA, bienestar colectivo o consumo personal.
Base jurídica: "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado"
Artículo 8 Los contribuyentes compran bienes o reciben servicios gravados, en adelante denominados "compra de bienes o recibir servicios sujetos a impuestos" Para los servicios sujetos a impuestos, el monto del impuesto al valor agregado pagado o soportado es el impuesto soportado.
Los siguientes montos del impuesto soportado pueden deducirse del monto del impuesto repercutido:
(1) El monto del impuesto al valor agregado indicado en la factura especial del impuesto al valor agregado obtenida de el vendedor;
(2) El monto del IVA indicado en la nota de pago del IVA de importación de la aduana especial obtenida de la aduana;
(3) Al comprar productos agrícolas, excepto para obtener una Factura con IVA especial o factura con IVA de importación aduanera especial. Además de la forma de pago, el impuesto soportado se calcula sobre la base del precio de compra de los productos agrícolas indicado en la factura de compra o factura de venta del producto agrícola y una tasa de deducción del 13%. La fórmula de cálculo del impuesto soportado es: impuesto soportado = precio de compra * tasa de deducción;
(4) Al comprar o vender bienes y pagar los gastos de transporte durante el proceso de producción y operación, los gastos de transporte indicados en el gasto de transporte documento de liquidación será El impuesto soportado se calcula sobre la base del importe de la tasa y una tasa de deducción del 7%. La fórmula para calcular el impuesto soportado es: impuesto soportado = monto del costo de transporte * tasa de deducción Los elementos permitidos para la deducción y el ajuste de la tasa de deducción los determina el Consejo de Estado.