El Aviso Financiero y Tributario N° 39 de 2019 contiene lo siguiente: 1. Si un contribuyente del IVA general (en adelante, contribuyente) realiza ventas o importaciones de bienes gravadas con IVA, y el impuesto original del 16% Si se aplica la tasa impositiva, la tasa impositiva se ajustará al 13%. Si se aplica la tasa impositiva original del 10%, la tasa impositiva se ajusta al 9%. Interpretación financiera 1: Cómo entender el ajuste de la tasa impositiva a partir del 1 de abril. 2019. El llamado "a partir del 1 de abril" se refiere al momento en que se produce la obligación tributaria. Si la obligación tributaria se produce antes del 1 de abril, se aplicarán las tasas impositivas originales del 16% y el 10% y se emitirán las facturas en consecuencia. a la tasa impositiva original. Por el contrario, si la obligación tributaria ocurre después del 1 de abril, se aplicarán ajustes a las nuevas tasas impositivas posteriores del 13% y 9%, y las facturas se emitirán de acuerdo con las nuevas tasas impositivas. Momento de ocurrencia de la obligación tributaria Artículo 19 Momento de ocurrencia de la obligación del impuesto sobre el valor agregado: (1) Las ventas de bienes o servicios sujetos a impuestos serán el recibo de la venta El día en que se realiza el pago o se recibe el pago de la venta. obtenida si la factura se emite primero, es el día en que se emite la factura. (2) Para mercancías importadas, es el día en que se realiza la declaración en aduana para la importación. Interpretación Financiera 2 Reglas de Implementación del Reglamento Provisional sobre Valor. Impuesto Adicional Artículo 33 Norma 10 El momento en que se produce la obligación tributaria por la enajenación de bienes o servicios gravados previstos en el apartado 1 del artículo 9, dependiendo del método de liquidación de las ventas, es el siguiente: (1) Si los bienes se venden por vía directa recogida, independientemente de si la mercancía se envía o no, la obligación tributaria se pagará el día en que se alcance el monto de la venta o se obtenga el comprobante de reclamación del monto de la venta y se entregue el conocimiento de embarque al comprador; (2) El día en que los bienes se venden mediante cobro y aceptación y cobro bancario encomendado, el día en que se envían los bienes y se completan los trámites de cobro (3) Si los bienes se venden a crédito o cobro a plazos, el día de; el pago será el día estipulado en el contrato; (4) Si las mercancías se venden mediante pago por adelantado, el día en que se embarcan las mercancías (5) Si las mercancías se encomiendan a otros contribuyentes para que las vendan en su nombre; cuando se recibe la lista de la agencia de ventas de la agencia de ventas; (6) El día en que se venden los servicios sujetos a impuestos y se recauda el volumen de ventas por la prestación de los servicios o se obtiene el recibo del volumen de ventas; (7) El contribuyente incurre en el artículo; 4 ((7) de estas normas detalladas) Los actos enumerados en los puntos 3) a (8) se consideran ventas de bienes el día en que se transfieren los bienes 2. Si el contribuyente compra productos agrícolas y se aplica la deducción del 10%. Si la tasa es aplicable originalmente, la tasa de deducción se ajustará al 9%. El contribuyente compra productos agrícolas utilizados en la producción o procesamiento de bienes con una tasa impositiva del 13%, el impuesto soportado se calcula a una tasa de deducción. del 10% 3. Para bienes y servicios exportados que originalmente estaban sujetos a una tasa impositiva del 16% y la tasa de devolución del impuesto a la exportación es del 16%, la tasa de devolución del impuesto a la exportación se ajusta al 13% para bienes de exportación y transfronterizos; actividades gravadas que originalmente estaban sujetas a una tasa impositiva del 10% y la tasa de devolución por exportación es del 10%, la tasa de devolución por exportación se ajustará al 9% antes del 30 de junio de 2019 (incluso antes del 1 de abril de 2019), la exportación del contribuyente. La tasa impositiva se ajustará al 9% si ocurren los bienes y servicios involucrados en el párrafo anterior, y ocurren las actividades imponibles transfronterizas involucradas en el párrafo anterior, y el método de exención y devolución del impuesto al valor agregado es aplicable, y el El impuesto al valor agregado se ha aplicado a la tasa impositiva preajustada en el momento de la compra, se aplicará la tasa de reembolso por exportación antes del ajuste. Si el impuesto al valor agregado se aplica de acuerdo con la tasa impositiva ajustada, se aplicará el reembolso por exportación ajustado. si se aplica el método de exención, crédito y reembolso del impuesto al valor agregado, se aplicará la tasa de reembolso por exportación antes del ajuste. Al calcular la exención, el crédito y el reembolso del impuesto, la tasa impositiva aplicable será inferior a la de exportación. tasa de devolución de impuestos, la diferencia entre la tasa impositiva aplicable y la tasa de devolución de impuestos a la exportación se considera cero y participa en el cálculo de la exención, compensación y devolución de impuestos. El momento de implementación de la tasa de devolución de impuestos a la exportación y el momento en que se exporta. bienes y servicios, y se produzcan actividades gravables transfronterizas, se implementarán de conformidad con las siguientes disposiciones: Declaración aduanera de bienes y servicios exportados (Excepto áreas aduaneras y exportaciones a través de áreas aduaneras), la fecha de exportación indicada en la declaración aduanera de exportación para las exportaciones de bienes, servicios y actividades gravadas transfronterizas sin declaración aduanera, prevalecerá el momento de emisión de las facturas de exportación o facturas ordinarias y para las mercancías exportadas a través del área aduanera, la fecha de exportación indicada en el; Prevalecerá la lista de registro de mercancías de salida emitida por la aduana cuando las mercancías salen del país. Interpretación financiera 1 Solo hay dos situaciones en las que se aplica la política del período de transición: una es gravar el 16% y reembolsar el 16% El ajuste es gravar el 13% y reembolsar el 13%; uno es gravar el 10% y reembolsar el 10% y ajustarlo al 9% y reembolsar el 9%. En el caso de otras tasas de devolución de impuestos, la política del período de transición no se aplica. El entendimiento de antes del 30 de junio (incluido antes del 1 de abril de 2019) La razón por la que se agrega "(incluido antes del 1 de abril de 2019)" antes del 30 de junio de 2019 es principalmente para resolver el problema de las empresas de comercio exterior actuales (incluidas las empresas extranjeras integrales). servicios comerciales). Las empresas (lo mismo a continuación) tienen el problema común de "exportar primero, facturar después (2) El Anuncio No. 39 se implementará a partir del 1 de abril de 2019. Si no hay más".
El contenido de los paréntesis anteriores puede llevar a entender que el período de transición se refiere al período comprendido entre el 1 de abril de 2019 y el 30 de junio de 2019. Si se entiende según este entendimiento, las empresas de comercio exterior exportaron antes del 1 de abril, pero aún no lo han hecho. La política del período de transición no puede aplicarse a mercancías que hayan obtenido facturas especiales del impuesto al valor agregado. Interpretación Financiera 3 En cuanto a la definición de fecha de exportación, el detalle es el siguiente: (1) Las áreas aduaneras y las mercancías exportadas a través de áreas aduaneras se basarán en la salida. fecha emitida por la aduana cuando las mercancías salen del país, prevalecerá la fecha de exportación indicada en la lista de registro de mercancías. (2) Para bienes y servicios declarados en la aduana para exportación distintos del punto 1, la fecha de exportación indicada en las mercancías de exportación; prevalecerá el formulario de declaración; (3) No declarar ante la aduana Para bienes y servicios exportados y actividades sujetas a impuestos transfronterizos, prevalecerá el momento de emisión de la factura de exportación o la factura ordinaria. 4. Pasajeros extranjeros que compren artículos con devolución de impuestos para la salida. están sujetos a una tasa impositiva del 13%, la tasa de reembolso de impuestos es del 11%. Los turistas extranjeros que están sujetos a una tasa impositiva del 9%. La tasa de reembolso de impuestos para los pasajeros que compran para reembolsos de impuestos de salida es del 8%; , si el IVA se aplica a la tasa impositiva preajustada, se aplicará la tasa de devolución de impuestos preajustada; si el IVA se aplica a la tasa impositiva ajustada, se aplicará la tasa de devolución de impuestos ajustada El tiempo de implementación de la devolución de impuestos. la tasa se basará en la fecha de emisión de la factura ordinaria con IVA para los conceptos de devolución de impuestos. 5. A partir del 1 de abril de 2019, se aplicará el “Reglamento en Materias Relacionadas con el Programa Piloto de Sustitución del Impuesto Empresarial por el Impuesto al Valor Agregado” (Hacienda y Comercio). Fiscalidad [2016] 36 (Número 1) El punto 1 del inciso 4 del artículo 1 y el punto 1 del inciso 1 del artículo 2 dejarán de aplicarse, y el impuesto soportado sobre la adquisición por parte del contribuyente de bienes inmuebles o inmuebles en construcción ya no se deducirá en dos años Anteriormente El impuesto soportado a deducir que no se haya deducido de acuerdo con las disposiciones anteriores se podrá deducir del impuesto repercutido a partir del período impositivo de abril de 2019. 6. Cuando los contribuyentes compren pasajeros nacionales. servicios de transporte, su impuesto soportado puede deducirse del impuesto repercutido. El monto del impuesto soportado se deducirá del monto del impuesto sobre el artículo (1) Si el contribuyente no ha obtenido una factura especial del impuesto al valor agregado, el monto. del impuesto soportado se determinará temporalmente de conformidad con las siguientes disposiciones: 1. Si un contribuyente obtiene una factura electrónica ordinaria del impuesto al valor agregado, será el monto del impuesto indicado en la factura; 2. Obtener el monto indicado en la factura; Para itinerarios de boletos electrónicos de transporte aéreo que contienen información de identidad del pasajero, el impuesto soportado se calcula de acuerdo con la siguiente fórmula: Impuesto soportado para transporte aéreo de pasajeros = (tarifa + recargo por combustible) ÷ (1 + 9%) × 9% 3. Obtenga el indicado pasajero Para boletos de ferrocarril con información de identidad, el impuesto soportado se calcula de acuerdo con la siguiente fórmula: Impuesto soportado para el transporte de pasajeros por ferrocarril = monto nominal ÷ (1 + 9%) × 9% 4. Para otros boletos de pasajeros para carreteras, vías navegables, etc. que indican la información de identidad del pasajero, calcular el impuesto soportado de acuerdo con la siguiente fórmula: Impuesto soportado en carreteras, vías navegables y otros transportes de pasajeros = monto nominal ÷ (1+3%) × 3% Interpretación financiera De acuerdo con las disposiciones anteriores, los contribuyentes. puede deducir el impuesto soportado sobre los servicios de transporte nacional de pasajeros. Existen principalmente cinco tipos de vales: facturas especiales, facturas generales electrónicas del impuesto al valor agregado, boletos electrónicos de transporte aéreo que indican la información de identidad del pasajero, boletos de tren que indican la información de identidad del pasajero y obtención de información por carretera y vía navegable. y otros boletos de pasajeros que indiquen información de identidad del pasajero. × Factura general con IVA × Servicios de transporte internacional de pasajeros [Los contribuyentes brindan servicios de transporte internacional de pasajeros y se aplica la política de tasa cero o exención de impuestos del IVA. deducir el impuesto soportado al implementar estas regulaciones Los contribuyentes deben prestar atención a los siguientes cuatro puntos: 1. Los boletos de pasajeros de líneas aéreas, ferrocarriles, carreteras y vías navegables que no cumplan con las regulaciones no se pueden utilizar como vales de deducción para deducir el impuesto soportado; según el "Aviso revisado de la Administración Estatal de Impuestos" (Desarrollo de Impuestos Estatales [2003] 53), los contribuyentes deben encuadernar por separado copias de los otros cuatro tipos de facturas de transporte distintas de las facturas especiales para la deducción del impuesto soportado para referencia futura 3; Es el gasto del servicio de transporte de pasajeros para que los contribuyentes deduzcan el impuesto soportado, excluyendo los gastos de bienestar colectivo y consumo personal, como la recompensa por parte de la empresa a los empleados destacados, el elemento de recompensa es un viaje de 7 días al extranjero y la empresa corre con el. boletos aéreos de ida y vuelta y gastos de alojamiento 4. Los gastos en servicios de transporte de pasajeros deben ocurrir después del 1 de abril de 2019. Es decir, el tiempo de viaje es posterior al 1 de abril de 2019. Contramedidas: "Negociar el precio con el proveedor en función del impuesto; -monto de compra exclusivo." Solicitar de inmediato al proveedor la parte que ha sido pagada pero no facturada antes del 1 de abril; (actualmente todas las facturas anticipadas han sido emitidas Factura) Después del 1 de abril, al firmar un contrato de compra, se dará prioridad a aclarar el monto sin impuestos en el contrato de compra Medidas para los contratos de construcción: (1) Separar el precio de los honorarios de materiales y los honorarios de construcción cuando se firma el contrato (2) Las tasas impositivas se diferencian: 13% para artículos materiales, proyecto de construcción 9 % (3) Cómo reducir la carga fiscal corporativa y tratar con los clientes
Requisitos irrazonables de reducción de precios: 3% de disminución en la tasa impositiva ≠ 3% de disminución en el precio de venta Conclusión: el impacto es mínimo Fórmula de impacto = parte de valor agregado * 3%