En la estructura tributaria de mi país, el impuesto al valor agregado y el impuesto comercial son los dos impuestos sobre el volumen de negocios más importantes, pero el impuesto comercial en sí tiene muchas desventajas. Excepto en el caso de unas pocas industrias que implementan impuestos diferenciales, el impuesto comercial se aplica sobre el monto total del volumen de negocios y el volumen de negocios previamente gravado se incluye nuevamente en la base imponible, lo que resulta en una doble imposición. Por un lado, los contribuyentes del impuesto empresarial no pueden deducir costos varias veces y pagar impuestos sobre el mismo objeto imponible, por otro lado, los contribuyentes del IVA no pueden deducir el impuesto empresarial incluido en sus costos, lo que daña la cadena de deducción del IVA y aumenta la carga; carga fiscal de las empresas. El impuesto al valor agregado, como su nombre lo indica, consiste en pagar impuestos sobre la base del valor agregado, lo que se ajusta a los requisitos del desarrollo económico del mercado y conduce a lograr la equidad en la carga tributaria de los contribuyentes. La "reforma del IVA" puede mejorar la cadena de deducción del IVA y eliminar la tributación repetida, reduciendo así la carga fiscal en todos los aspectos de la reproducción social y contribuyendo a mejorar el sistema fiscal y tributario.
2. Reemplazar el impuesto empresarial por el impuesto al valor agregado ayudará a reducir la carga impositiva corporativa.
Para las industrias con muchos eslabones intermedios, dado que a cada eslabón se le aplica un impuesto comercial, existe un fenómeno de doble imposición, por lo que la carga fiscal es relativamente grande. La "reforma del IVA" puede eliminar efectivamente el fenómeno de la doble imposición, reducir los costos del impuesto corporativo y reducir la carga tributaria corporativa. En la industria de servicios moderna, la tasa impositiva empresarial antes de la reforma “IVA a IVA” era del 5%. Después de la reforma del "impuesto empresarial al impuesto al valor agregado", los pequeños contribuyentes pagan el IVA a una tasa del 3% según el método de cálculo del impuesto simplificado, que es 2 puntos porcentuales menos que el 5% original que pagan los contribuyentes generales; tasa del 6%, con una tasa impositiva nominal inferior al 5% original es 1 punto porcentual mayor. Sin embargo, el método de cálculo del impuesto al valor agregado pagadero por los contribuyentes generales es diferente del de los contribuyentes del impuesto empresarial. El impuesto a pagar es el saldo del impuesto repercutido corriente menos el impuesto soportado corriente, lo que significa que sólo se recauda el impuesto al valor añadido, lo que reduce en gran medida la carga fiscal de la empresa.
3. La sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido proporciona un buen entorno fiscal para el funcionamiento y el desarrollo de las pequeñas y medianas empresas.
Las pequeñas y medianas empresas desempeñan un papel importante en la promoción del empleo, la revitalización de las economías urbanas y rurales, la optimización de la estructura industrial y la innovación tecnológica. Sin embargo, a juzgar por el actual entorno de desarrollo de las pequeñas y medianas empresas, les resulta difícil recibir suficiente apoyo financiero. La "reforma del IVA" ha permitido a la mayoría de los pequeños contribuyentes pagar impuestos comerciales a una tasa del 3% en lugar de la tasa impositiva comercial original del 5%, lo que ha reducido el costo fiscal de las empresas. Esto ayudará a estimular la vitalidad del desarrollo de las pequeñas y medianas empresas, promoverá que las empresas mejoren continuamente sus métodos de gestión, mejorará su propio nivel de gestión y aprovechará plenamente el papel de las pequeñas y medianas empresas en el crecimiento económico y la promoción del empleo. .
4. El impacto adverso de la sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido en las empresas.
La intención original de sustituir el impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido es evitar la doble imposición, reducir la carga impositiva corporativa y promover la equidad fiscal. Durante el proceso de transición del impuesto empresarial al impuesto al valor agregado, la carga fiscal de la mayoría de las empresas ha disminuido, pero también hay algunas empresas cuya carga fiscal ha aumentado en lugar de disminuir, lo que ha hecho que los resultados reales sean contrarios a la intención original. de la reforma, debido principalmente a la "deducción insuficiente" de algunas empresas. "Reemplazar el impuesto comercial por el impuesto al valor agregado" ha aumentado las tasas del impuesto al valor agregado en un 17% y un 13% respectivamente desde el 11% y el 6% originales. Por lo tanto, para los contribuyentes comunes, la tasa impositiva nominal aún ha aumentado después del ". sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido". En teoría, siempre que exista una deducción suficiente del impuesto soportado, se puede reducir la carga fiscal.
Por ejemplo, en la industria del transporte, la tasa impositiva comercial original del 3% se ha cambiado a la tasa del impuesto al valor agregado del 11%. La tasa impositiva ha cambiado mucho. Sin embargo, los vehículos de transporte adquiridos por empresas antes de la reforma del impuesto empresarial al IVA sólo pueden depreciarse y no pueden deducirse el impuesto soportado. Otro ejemplo es una empresa de contabilidad, cuyos principales costes son los salarios de los empleados, el alquiler, los gastos de viaje, etc. , y estos gastos no pueden imputarse como impuesto soportado. Además, si la mayoría de los proveedores de una empresa son pequeños contribuyentes o contribuyentes no sujetos al IVA, la imposibilidad de emitir facturas especiales con IVA puede dar lugar a una inversión insuficiente y a un aumento de la carga fiscal.
5. Opiniones sobre la carga fiscal de un pequeño número de empresas que han “aumentado en lugar de reducido el impuesto empresarial”.
La política de "impuesto empresarial a impuesto al valor agregado" ha reducido la carga fiscal de la mayoría de las empresas y ha probado los beneficios, pero algunas empresas también han experimentado un aumento en su carga fiscal. La importancia positiva de “reemplazar el impuesto a las empresas por el impuesto al valor agregado” no puede cuestionarse debido a fenómenos individuales. Para un pequeño número de empresas con mayores cargas tributarias, deben analizar cuidadosamente las razones del aumento, mejorar activamente sus modelos de negocios basándose en las políticas tributarias actuales y obtener tantas facturas de impuestos soportados como sea posible para cumplir con la tendencia de reforma. La reforma no se puede lograr en un solo paso. La "reforma del IVA" es un proceso paso a paso. A medida que el impuesto al valor agregado continúa expandiéndose, el alcance de las deducciones corporativas también se expande, la cadena de deducciones del impuesto al valor agregado se va completando gradualmente y el problema de las "deducciones insuficientes" se resolverá gradualmente.