¿Qué es la provisión para pérdidas crediticias?
La provisión para pérdidas crediticias es la provisión por deterioro de préstamos reservada por el banco de acuerdo con las regulaciones. Los activos para los cuales se realizan provisiones para pérdidas crediticias incluyen activos descontados, fondos de colocación, préstamos a clientes, préstamos sindicados, financiamiento comercial, sobregiros de acuerdos, sobregiros de tarjetas de crédito, sobrepréstamos y anticipos, etc.
También se contabilizan en esta cuenta las provisiones por deterioro realizadas por los tomadores de la empresa (seguros).
También se contabilizan en esta cuenta provisiones por deterioro de préstamos corporativos (empeño) e hipotecarios.
Esta cuenta se puede cambiar a la cuenta "1304 Provisión para pérdidas por préstamos encomendados" para provisiones por deterioro hechas por una empresa que confía a bancos u otras instituciones financieras para prestar dinero a otras unidades.
Las provisiones para pérdidas crediticias incluyen
Las provisiones para pérdidas crediticias generalmente incluyen los siguientes tres elementos: reservas generales (también llamadas reservas ordinarias), reservas especiales para pérdidas y reservas especiales. Las provisiones para pérdidas crediticias se refieren a las provisiones por deterioro constituidas por los bancos de conformidad con las regulaciones pertinentes cuando existe evidencia objetiva de que un préstamo efectivamente se ha deteriorado. Esta partida es la diferencia entre el valor actual de los reembolsos esperados del préstamo y su valor en libros.
Introducción a los tipos de provisiones para insolvencias
1. Reservas generales: Para compensar posibles pérdidas que aún no han sido identificadas, las empresas financieras se dedican al negocio de depósitos y préstamos. reservará una determinada proporción del saldo del préstamo. Las provisiones para pérdidas crediticias se utilizarán contra todos los saldos del préstamo. Por ejemplo, el índice de provisión de las reservas generales de los bancos comerciales chinos es del 1% del saldo del préstamo al final del año.
2. Reservas especiales para pérdidas: para los riesgos de préstamo identificados o específicos en el préstamo; cartera, a fin de asegurar que Para compensar la pérdida de préstamos de manera oportuna y suficiente, las provisiones para pérdidas se acumularán de acuerdo con una determinada proporción. Las reservas especiales son reservas que los bancos comerciales reservan cuando se encuentran con circunstancias especiales, como crisis financieras, agitación política y otros eventos importantes.
3. Reservas especiales: basadas en el grado inherente de pérdida del préstamo; Con base en los resultados de la clasificación de los riesgos crediticios, se acumulan provisiones para pérdidas para varios tipos de préstamos de acuerdo con determinadas ponderaciones de riesgo.
¿Qué es la provisión para insolvencias? Para hacer este tratamiento contable
La reserva para pérdidas crediticias es una cuenta de activo. El saldo acreedor al final de esta cuenta refleja las reservas para pérdidas crediticias que la empresa ha acumulado pero que aún no ha cancelado.
Principal tratamiento contable de las provisiones para pérdidas crediticias
(1) En la fecha del balance, la empresa determina el deterioro de acuerdo con las normas de reconocimiento y medición de instrumentos financieros y debita el importe con base en sobre el monto a amortizar se acredita a esta cuenta la cuenta “Pérdida por Deterioro de Activos”. Si la provisión para incobrables devengada en el período actual es mayor que su saldo contable, se devengará sobre la diferencia entre el monto devengado y el saldo contable se registrará como asiento contable de la contraparte;
(2) Para los préstamos que sean verdaderamente irrecuperables, se cancelarán después de la aprobación de acuerdo con la autoridad administrativa, y se debitarán de esta cuenta y se acreditarán los "préstamos" y otras cuentas.
(3) Si posteriormente se recupera el valor del préstamo para el cual se han constituido provisiones para insolvencias, se debitará de esta cuenta y se acreditará a la cuenta “Pérdida por Deterioro de Activos” según el monto de la Las provisiones originales para pérdidas crediticias se recuperaron y aumentaron.
(4) Cuando una empresa recupera un préstamo, arrastrará las provisiones para pérdidas crediticias acumuladas sobre el préstamo.
La diferencia entre provisiones para insolvencias y provisiones para riesgos generales
Existen tres diferencias entre provisiones para insolvencias y provisiones para riesgos generales. La introducción específica es la siguiente:
1. Método de gestión de las provisiones para pérdidas crediticias: independientemente de si son préstamos importantes, deben combinarse de acuerdo con características de riesgo crediticio similares para determinar si son o no. están deteriorados. Si existe evidencia objetiva de deterioro de la cartera, se debe calcular el valor presente de los flujos de efectivo futuros esperados para la cartera. Los préstamos para los cuales se realizan provisiones para pérdidas crediticias individual o colectivamente ya no se incluirán en dichas carteras de préstamos para pruebas de deterioro.
2. Método de gestión de la reserva general para riesgos: La reserva general para riesgos se devenga al 10% del beneficio neto. Los métodos de gestión de las reservas para riesgos generales sólo podrán utilizarse para compensar pérdidas.
2. Las diferencias sustanciales entre los dos:
1. La esencia de las provisiones para pérdidas crediticias: esta cuenta contabiliza las provisiones para pérdidas crediticias retiradas por los bancos de acuerdo con las regulaciones.
No se realizan provisiones para pérdidas crediticias para préstamos encomendados para los cuales el banco no asume riesgos. Esta cuenta debe contabilizarse estableciendo cuentas detalladas de acuerdo con las provisiones para insolvencias individuales y las provisiones para insolvencias combinadas.
2. La esencia de las reservas de riesgo generales: las empresas financieras dedicadas al negocio de valores obtienen reservas de riesgo de las ganancias netas para compensar las pérdidas de acuerdo con las regulaciones.
3. Las notas relevantes sobre ambos son diferentes:
1. Notas relevantes sobre provisiones para insolvencias: Al retirar provisiones para insolvencias, debita "Pérdida por deterioro de activos - Provisión para préstamos" La La cuenta "Provisión para pérdidas" se acredita a esta cuenta. Si la provisión para incobrables que se debe devengar en el período actual es mayor que su saldo contable, se deberán realizar provisiones adicionales por deterioro con base en la diferencia, y se debitará la cuenta "Pérdidas por Deterioro de Activos - Provisión para Incobrables" y esta cuenta será acreditado.
2. Notas sobre las provisiones para riesgos generales: Las provisiones para insolvencias deben contabilizarse por separado. En el balance, los activos para los que se constituyen provisiones para insolvencias deben calcularse después de deducir las provisiones para insolvencias de ese activo. El importe se refleja; las provisiones para insolvencias devengadas se reflejan por separado en el estado detallado de provisiones por deterioro de activos.