Resumen: Con el desarrollo de la economía de mercado y la competencia social intensificada, las empresas utilizan cada vez más el crédito comercial para promociones y ampliar su participación en el mercado. Además, la base de crédito social de mi país es todavía relativamente débil, el sistema de crédito social aún no está completo y el fenómeno de los atrasos entre las empresas es grave, lo que da lugar a un aumento de las cuentas corrientes entre las empresas y a un gran número de deudas incobrables. A partir del análisis de las causas de las cuentas por cobrar y su impacto en la empresa, diseñamos un sistema de control interno de cuentas por cobrar y proponemos salvaguardas efectivas para potenciar el riesgo de la empresa ante los principales problemas existentes en el control interno de cuentas. por cobrar. Capacidad de prevención.
Palabras clave en papel: cuentas por cobrar; control interno; cadena de capital
Las cuentas por cobrar, como un tipo de crédito comercial, existen en grandes cantidades en la producción y operación diaria de las empresas, lo que conducir a un gran número de ocupación irrazonable del capital de trabajo aumenta los riesgos financieros de las empresas. Si las cuentas por cobrar no se gestionan adecuadamente, se producirán enormes pérdidas por deudas incobrables, que pueden convertir a una empresa en pérdidas, o incluso declararse en quiebra. Sin embargo, el sistema de control interno de las cuentas por cobrar no ha recibido la atención de los altos directivos ni de las funciones contables. Las razones son: primero, el antiguo sistema original de la empresa ha dado lugar a un modelo de gestión extensivo de la empresa; segundo, los altos directivos de la empresa carecen de una comprensión correcta del control de los riesgos comerciales; tercero, muchas empresas no saben cómo hacerlo; establecer un sistema de control eficaz.
En mayo de 2008 y abril de 2010, el Ministerio de Finanzas, la Oficina Nacional de Auditoría, la Comisión Reguladora de Valores de China, la Comisión Reguladora Bancaria de China y la Comisión Reguladora de Seguros de China emitieron conjuntamente las "Normas Básicas para Empresas". Control Interno" y las "Directrices de Apoyo al Control Interno Empresarial", con el objetivo de fortalecer y estandarizar el control interno de las empresas, mejorar el nivel de gestión empresarial y las capacidades de prevención de riesgos, promover el desarrollo sostenible de las empresas y salvaguardar el orden económico del mercado y intereses públicos sociales. Los cinco departamentos emitieron conjuntamente un documento para promover la construcción del control interno de las empresas, que muestra la importancia del control interno en el proceso de operación empresarial y gobierno corporativo. Sin embargo, las cuentas por cobrar no sólo ocupan una posición muy importante en la producción y las operaciones, sino que también representan una alta proporción en el balance. Por lo tanto, el estudio del control interno de las cuentas por cobrar juega un papel importante en el desarrollo de las empresas.
1. Problemas en el control interno de las cuentas por cobrar
En la actualidad, existen muchas razones para el aumento de las cuentas por cobrar corporativas y las pérdidas por insolvencia. Las principales razones son las siguientes:
1. Débil conocimiento del control interno de las cuentas por cobrar
En la actualidad, el control interno de las cuentas por cobrar sigue siendo una especie de gestión personal en gran medida. extensión y carece de un sistema de control científico. Muchas empresas no han establecido sistemas de control interno detallados para las cuentas por cobrar y carecen de la orientación de las normas y reglamentos necesarios. Hay mucha ceguera y arbitrariedad en el control y la gestión de las cuentas por cobrar, lo que lleva a que los departamentos comerciales emitan cuentas a ciegas, abusen de los recursos crediticios y las empresas sufran enormes pérdidas de riesgo en las cuentas por cobrar.
2.? ¿Retraso? Basado en el modelo de control interno de cuentas por cobrar
El modelo de control interno tradicional de cuentas por cobrar es que el riesgo surge de la imposibilidad de recuperar el dinero después de la entrega, y muchas veces sólo queda en el estado de cobro de las deudas de cuentas por cobrar posteriormente. El objetivo principal de los controles internos sobre las cuentas por cobrar no es prevenir problemas antes de que ocurran, sino más bien... ¿Más vale tarde que nunca? . Desde el proceso comercial de las actividades de venta a crédito, el enfoque del control corporativo se centra únicamente en la recuperación de las cuentas por cobrar después de la transacción, ignorando la gestión previa a la transacción y la gestión del crédito durante el proceso de la transacción, y careciendo de un sistema científico de revisión del crédito del cliente y del crédito del cliente. sistema de gestión. Como resultado, se logra la mitad del resultado con el doble y la calidad de las cuentas por cobrar no se puede controlar razonablemente, lo que causa grandes pérdidas a la empresa.
3. Falta de un sistema eficaz de gestión de crédito.
Muchas empresas se han encontrado en un estado de falta de sistemas de gestión de crédito, con funciones deficientes de recopilación de información de los clientes y de investigación de crédito, evaluaciones previas al crédito débiles, falta de procedimientos estandarizados de venta de crédito para restringirlos y sin información. investiga en profundidad los activos, pasivos y el estado crediticio, y no presta atención a la evaluación y análisis de los riesgos de las cuentas por cobrar. A menudo, para expandir unilateralmente las ventas y aumentar la participación de mercado, el departamento de ventas realiza una investigación previa al crédito insuficiente o débil y el departamento financiero es responsable de recaudar el dinero. La falta de comunicación entre ellos aumenta la posibilidad de insolvencias y deudas incobrables, aumentando así el riesgo comercial de la empresa.
4. La división de responsabilidades organizacionales no está clara y la ejecución es deficiente.
La estructura organizativa y las funciones de algunas empresas no pueden adaptarse a los requisitos de la competencia del mercado y la gestión del crédito. Los departamentos funcionales relacionados con el control interno de las cuentas por cobrar generalmente incluyen el departamento de marketing, el departamento de ventas, el departamento de finanzas, el departamento de gestión de riesgos, etc. Estas agencias tienen responsabilidades de gestión cruzada y poco claras.
La falta de coordinación y comunicación hace imposible realizar un seguimiento oportuno y eficaz de los pedidos de productos, las ventas, el cobro de pagos y las ganancias de las ventas. No existe una entidad responsable específica del cobro de las cuentas por cobrar. Cuando ocurren deudas incobrables, varios departamentos se culpan entre sí y carecen de sentido de responsabilidad, lo que resulta en la incapacidad de controlar eficazmente las cuentas por cobrar.
2. Contramedidas para fortalecer el control interno de las cuentas por cobrar corporativas
Los problemas en la gestión de las cuentas por cobrar provienen de muchos aspectos. Para solucionar este problema, es necesario fortalecer la gestión de control interno de las cuentas por cobrar. El control interno es un método de gestión estrechamente relacionado con la práctica, por lo que es necesario establecer un sistema de control interno de las cuentas por cobrar que esté acorde con el desarrollo real de la empresa. Todos los sistemas de control contable de una empresa deben tener objetivos de control claros.
1. Establecer objetivos razonables de control interno de las cuentas por cobrar.
Los objetivos de control incluyen garantizar que los datos contables del negocio de cuentas por cobrar sean precisos y confiables, esforzarse por la recuperación oportuna de las cuentas por cobrar y reducir la ocurrencia de pérdidas por deudas incobrables. Las empresas deben contabilizar los negocios de cuentas por cobrar de acuerdo con las disposiciones pertinentes de las normas contables, preparar correctamente los comprobantes contables, registrar los libros contables de manera oportuna y garantizar la precisión y confiabilidad de la información contable para los negocios de cuentas por cobrar. Las cuentas por cobrar se generan a partir de ventas a crédito, lo que significa que el capital de trabajo de la empresa está ocupado por la otra parte. Si las cuentas por cobrar ocupan demasiados fondos, inevitablemente afectará la velocidad de rotación del capital y dará lugar a una cadena de capital estrecha para la empresa. Debido a la existencia de una gran cantidad de cuentas por cobrar, es inevitable que las empresas sufran pérdidas por deudas incobrables. Las empresas deben fortalecer la gestión del crédito, aumentar los esfuerzos de cobranza, realizar análisis oportunos de antigüedad, proporcionar información oportuna sobre las cuentas por cobrar vencidas, centrarse en la gestión y minimizar la aparición de pérdidas por deudas incobrables.
2. Mejorar el sistema de control interno de cuentas por cobrar.
(1) División de responsabilidades y control. En el negocio de ventas a crédito, las funciones de aprobación de ventas a crédito y las ventas deben estar separadas, y las responsabilidades de envío, facturación, cobro y contabilidad deben estar separadas.
(2) Control de aprobación de autorizaciones, incluyendo ventas a crédito, envíos, precios de venta, condiciones de venta, fletes, descuentos, insolvencias, etc. Se debe obtener la aprobación del personal pertinente.
(3) Control de comprobantes y registros, incluido el establecimiento de diversos sistemas de comprobantes y contabilidad, y contabilidad y publicación oportunas.
(4) Inspección y control, verificar periódicamente el libro mayor general y las cuentas detalladas de las cuentas por cobrar, formular un sistema de verificación interna, establecer posiciones, implementar el sistema y gestionar el negocio de ventas y cobranza.
3. Establecer un sistema de alerta temprana y gestión de responsabilidades de las cuentas por cobrar.
La alerta temprana de los riesgos que surgen en el proceso de negocio puede prevenir eficazmente los riesgos corporativos y transformar el control posterior al evento en un control ex ante. Por ejemplo, el límite de crédito máximo y el período de crédito máximo de la empresa se establecen en función de la escala de ventas a crédito y el estado del crédito de la empresa. Si se excede este límite, se detendrán los envíos para los clientes que realmente superen el monto máximo de ventas a crédito establecido, el ingreso mensual será mayor que el suministro y el monto de las ventas a crédito se reducirá gradualmente hasta el monto máximo de ventas a crédito. ; al establecer el monto máximo de ventas a crédito, establezca el período máximo de ventas a crédito. El personal anterior de la empresa realiza el seguimiento y cobranza de los pedidos. Si los atrasos no se recuperan a su vencimiento, se suspenderá inmediatamente el suministro y se procederá al cobro del pago.