Durante algún tiempo, algunos teóricos económicos e investigadores de normas contables han esperado
La gente quiere reemplazar completamente el costo histórico con el valor razonable, y el IASB y el FASB tomará la iniciativa.
Las autoridades emisoras de normas contables no sólo apoyan esta práctica sino que también establecen normas en la práctica.
Al implementar este enfoque. Esto no sólo nos hace preguntarnos si los costos históricos están desactualizados.
¿En serio? Pero el autor cree que los costos históricos existirán durante mucho tiempo y sólo cuando el valor de la moneda se mantenga estable.
Seguirá siendo un atributo de medición fundamental en la contabilidad financiera. No quiero ser despectivo aquí.
El papel de los atributos de medición como el valor razonable, pero no debemos menospreciar la historia.
El importante papel de los costes en el suministro de información contable. Este artículo está elaborado desde una perspectiva histórica y realista.
Este artículo cree que el costo histórico seguirá siendo el atributo de medición básico de la contabilidad financiera.
En primer lugar, históricamente hablando, los costos históricos han sido filtrados por el largo río de la historia.
Atributos de medición seleccionados
(1) Desde una perspectiva histórica, la gente elige naturalmente.
Modelo de medición de costos históricos
“Las excavaciones arqueológicas confirman que a finales del Paleolítico, los humanos primero
comportamiento contable; el comportamiento original de medición y registro tiene "[ 1]Pero la mayoría de estos registros son físicos, por lo que es difícil proporcionar información agregada. Excedente
En situaciones donde hay pocos productos y actividades comerciales poco desarrolladas, se necesita reflexión y biografía.
La cantidad de información es limitada y no es demasiado difícil reflejar las actividades de ingresos y gastos en forma de cantidades físicas.
Gran problema. Más tarde, a medida que aumentó el número de artículos, cambió el uso del registro de cantidades simples.
Es difícil y complejo. Debido a que las mercancías son objetos comunes del trabajo humano materializado, los seres humanos
Los científicos han descubierto que medir las mercancías comunes con una moneda universal equivalente puede facilitar las transacciones.
Es muy conveniente, por lo que los registros contables reflejan naturalmente el comportamiento de las transacciones a través de cantidades de valor.
Esto también supone un salto cualitativo en la información que proporcionan los contables. Porque en el caso de equivalencia general
la generalidad de las cosas y el valor de los bienes se pueden resumir e informar fácilmente a través de la contabilidad.
Presentación en tablas, proporcionando así información integral a los usuarios de la información contable. Unos 20 años
A principios del siglo XX, los registros contables fueron paulatinamente confiando en la medición del valor como método principal, utilizando objetos físicos.
La cantidad es suplemento. La aparición de este modelo de medición ha liberado a la contabilidad de las dificultades generales causadas por la medición física y la falta de acuerdo, lo que ha promovido en gran medida el desarrollo de la contabilidad.
Cuando se utilizan medidas cuantitativas de valor, todavía existe el problema de qué medida elegir.
Cuestiones sexuales. Como dice la FASB, "Hay muchos tipos de cada elemento de los estados financieros".
Los atributos se pueden medir y, antes de preparar los estados financieros, se debe determinar cuál debe ser.
propiedad medida. "①
Al inicio de las operaciones empresariales, lo primero que debe resolver la contabilidad es el precio de entrada inicial de los activos.
La elección de los atributos de medición del valor. Antes del siglo XX, la contabilidad la teoría no se desarrolló.
Sólo el precio de mercado en el momento de la transacción se convierte en el único atributo opcional para la contabilidad, y después de que el precio de la transacción en ese momento se determina como el valor de entrada del activo, el activo se se elimina o la empresa se liquida. No cambiará en el pasado y se formará gradualmente.
Práctica contable (2) Se puede ver que desde una perspectiva histórica, las personas eligen atributos de medición de costos históricos como el.
(2) Los atributos de medición de costes históricos han experimentado varios desastres importantes
Mantenerse firmes
Desde principios del siglo XX. , el modelo histórico de medición de costos siempre ha ocupado la corriente principal de la medición contable
Desde su posicionamiento, ha sido objeto de críticas por parte de algunos académicos, y el foco de las críticas es
. sobre el supuesto de estabilidad monetaria En 1936, Henry Sweeney escribió en el libro "Currency Stability Conference" que se proponían el principio del costo actual, el principio del costo de reposición y el valor neto realizable.
Los atributos de medición anteriores se limitan a la investigación teórica y básicamente no tienen derechos.
Los atributos de costos históricos tienen una gran influencia. La medición histórica de los costos es relativamente grande.
El impacto debería ser en los siguientes tres periodos.
111929El impacto de la revalorización y apreciación de activos en los costes históricos antes de la crisis económica.
Antes de la Gran Depresión de la década de 1930, casi no existía una industria contable en Estados Unidos.
Con cualquier tipo de normas contables, los contadores se referirán a libros de texto de contabilidad y revistas profesionales.
Como guía de mejores prácticas. Estos documentos suelen respaldar un enfoque basado en costos.
Método de estimación del valor de un activo. El impacto de los cambios de precios no se refleja[2]. De esa manera
Sin embargo, en el caso de "Smythv1Ames" y la posterior revalorización de activos en "servicios públicos"
Bajo la influencia del uso generalizado de empresas "industriales", la contabilidad También comenzaron a surgir varios puntos de vista en el campo.
Aparecer. Se recopilan en libros de texto o se publican en revistas profesionales relevantes. Algunas personas insisten en fijar precios basados en costos; otras piensan que la revaluación de activos está bien.
Lo tomé.
En febrero de 1928, la Comisión Federal de Comercio de Estados Unidos emitió estados financieros para empresas públicas.
Se investigó el problema y los resultados fueron impactantes. Sólo en la industria energética 18
Hay 42 holdings de primer nivel financiados por China, 42 holdings de segundo nivel y 91 compañías operativas.
El valor agregado total de la revaluación asciende a 6.543.805 millones de dólares, muchos de los cuales se han agregado en su totalidad.
Lo decide la empresa[2]. Esto llevó a los círculos contables y teóricos a intentar cambiar el modelo de medición de costos históricos para reflejarlo.
Aunque la causa fundamental de la crisis económica de 1929-1933 fue el capital.
La contradicción entre propiedad privada y socialización de la producción, pero la causa directa es el "mercado de valores"
La especulación y el fraude prevalecen en el mercado, y los estados financieros corporativos son gravemente inexactos. . Después de la gran crisis, el gobierno estadounidense se vio obligado a intensificar su intervención en la economía de mercado. Estados Unidos en 1933 y 1934
El Congreso chino aprobó la Ley de Valores y la Ley de Bolsa de Valores, estipulando que todas las compañías de valores que cotizan en bolsa
deben proporcionar información contable unificada y autorizaron a la Bolsa de Valores y Reunión de la Comisión de Bolsa para formular información contable unificada.
Reglas de Planificación"[3]. La Comisión de Bolsa y Valores ha diseñado una serie de formularios para regular la divulgación de información financiera corporativa.
Los más importantes son la Tabla 10 y la Tabla A. -2. Estas tablas Los requisitos de divulgación y su Guía de implementación son medidas adoptadas por la SEC para abolir la "revaluación de activos". A través de estos formularios, la SEC exige que las empresas reevalúen sus activos para proporcionar evidencia e información suficientes. El registro de estas empresas se retrasa o aumentan los costos. Para evitar retrasos en el registro y aumento de costos, la mayoría de las empresas abandonaron la revaluación de activos y reportaron sus activos, pasivos y patrimonio a su costo histórico. p>
Así que el costo histórico volvió a ser la contabilidad financiera convencional. /p>
Atributos cuantitativos
21 El impacto de los cambios de precios en los costos históricos
Después de la crisis económica. , la comunidad teórica contable se dio cuenta gradualmente de que "la medición contable
la función central del sistema"⑦. Edwards y Bell (1961) apoyan la composición actual.
Esto se debe a que permite a las empresas prestar atención al mantenimiento de las capacidades operativas [4] Chambers (1966) cree que, El valor de las ventas refleja la capacidad de una empresa para reflejar los cambios en el entorno económico [5]; Sterling (1970) cree que el valor de mercado existe; objetivamente [6]; e Ijiri
(1975) todavía creen que el costo histórico es una medida contable basada en transacciones y eventos reales
atributos (relevantes para la toma de decisiones) y el costo histórico. puede proporcionar información sobre el pasado del activo.
Información útil sobre cambios, pero el valor de mercado no incluye esta información
Pero estos debates existen sólo en círculos teóricos.
En la práctica contable, dado que la SEC y las agencias reguladoras de Estados Unidos
China no están dispuestas a cambiar fácilmente el modelo histórico de medición de costos, no han prestado mucha atención a los cambios en Los atributos de medición de la contabilidad de costos históricos. ¿Gran impacto? Sí, historia
El impacto del costo debería ser desde la década de 1950 hasta la de 1970.
Inflación continua.
Después de la década de 1950, la inflación continua condujo a la contabilidad de costos históricos.
Por primera vez, la medición se ha visto seriamente impactada en la teoría y la práctica. Los círculos teóricos creen que es difícil medir los costos históricos para eliminar el impacto de los cambios de precios, tanto en la teoría como en la práctica.
Este método satisface las necesidades de operaciones sostenibles de las empresas y de una toma de decisiones precisa de los inversores.