1. La connotación de fraude financiero
El fraude financiero se refiere al uso de lagunas en el sistema contable y en la preparación de los estados financieros para llevar a cabo fraudes y engaños financieros intencionados, premeditados y dirigidos. Y utilizar medios ilegales, como el fraude financiero, para generar beneficios financieros para el defraudador y, en última instancia, causar daños o pérdidas a otros o inversores.
2. Medios comunes de fraude financiero
(A) Fraude de ingresos
1.
Los ingresos fabricados se refieren al acto de utilizar medios inadecuados a través de otras partes y luego reconocer previamente ingresos basados en ellos, y este fenómeno suele ocurrir con mayor frecuencia entre la dirección de una empresa. Para lograr un determinado desempeño, hacer que los estados financieros de la empresa se vean bien y hacer que los inversores crean en la rentabilidad de la empresa, para que la financiación pueda ser fluida. Al mismo tiempo, para reducir el riesgo de exclusión de la lista, la dirección de la empresa suele tomar algunas medidas para fabricar ingresos, como alterar el momento de reconocimiento de los ingresos. Para dar un ejemplo típico, Kunming Machine Tool Company ajustó los tres ingresos que deberían reconocerse en 2014 a 2015, sumando 2.065.438.
2. Introducir los ingresos ficticios de terceras empresas.
Al inflar los ingresos, un método común utilizado por las empresas es introducir empresas de terceros, también conocidas como "empresas puente". A través de esta empresa de terceros, las empresas no sólo pueden reflejar los ingresos sino también evitar la eliminación de cuentas al preparar los estados financieros consolidados. Por ejemplo, en 2002 se expuso el caso de fraude financiero de HPL Technology Company en los Estados Unidos, en el que se fabricaron 3,2 millones de dólares en pagos posventa. La empresa presentó una empresa externa, Canon, y negoció en privado con Canon para permitirle comprar primero software por valor de 3,2 millones de dólares y luego vender el software a una filial de la japonesa HPL Technology Company por 4 millones de dólares.
3. Ingresos por ventas ficticios
Las ventas son el principal factor que afecta a los beneficios, por lo que las empresas que cotizan en bolsa falsificarán las ventas para blanquear sus informes. Las técnicas comunes incluyen contratos de venta ficticios y facturas falsas. De 2015 a 2016, Jiangsu Yabaite Technology Co., Ltd. fabricó proyectos de ingeniería en el extranjero, compras falsas y comercio interno de materiales de construcción de exportación. Solo en 2015, los ingresos operativos actuales se inflaron en 580 millones de yuanes y las ganancias en 280 millones de yuanes.
(2) Fraude de costos
1. Capitalización de ingresos y gastos
La capitalización de ingresos y gastos se refiere al uso de contabilidad de acumulación (o devengo) y ratios de ingresos y costos. , etc. En principio, los gastos o pérdidas que realmente debieron ocurrir se capitalizan a través de cuentas como gastos diferidos, gastos de puesta en marcha, obras en proceso y pérdidas en el activo circulante a procesar, conformando una gran cantidad de activos virtuales, que sirven como un "reservorio" para contabilizar las pérdidas que ya han ocurrido. Los gastos y pérdidas no se reconocen oportunamente, no se contabilizan o se amortizan. Entre ellos, el más destacado es la capitalización de gastos por intereses. Por ejemplo, la empresa nacional Chongqing Titanium Dióxido Company capitalizó los intereses del préstamo de 80,64 millones de RMB que debían incluirse en los gastos financieros y los incluyó en el costo del proyecto de dióxido de titanio.
2. Ajustar la antigüedad de las cuentas por cobrar de forma encubierta y reducir las provisiones para insolvencias.
La baja o nula acumulación de deudas incobrables también es un medio para que las empresas que cotizan en bolsa ajusten sus beneficios. Algunas empresas que cotizan en bolsa suelen cometer fraude financiero ajustando la antigüedad de las cuentas por cobrar. En términos generales, es poco probable que se recuperen las cuentas por cobrar que no se han cobrado durante más de tres años. Las cuentas por cobrar que no se han cobrado durante más de cinco años son básicamente difíciles de recuperar, por lo que las provisiones para insolvencias deben acumularse en su totalidad. Por lo tanto, para evitar pérdidas de ganancias causadas por grandes cantidades de provisiones para deudas incobrables, las empresas pueden unir fuerzas con los compradores para enumerar falsamente las cuentas por cobrar corrientes mediante préstamos, transferencias de fondos, etc., con el fin de reducir las cuentas por cobrar que no se han cobrado durante muchos años. De esta manera, desde la perspectiva contable, el monto actual de las cuentas por cobrar es grande, pero el saldo al final del período es pequeño. Los accionistas pensarán erróneamente que la tasa de rotación de las cuentas por cobrar es alta, lo que inducirá a error al juicio de los inversores.
3. Los activos no se registraron a tiempo y los gastos de amortización se subestimaron.
Además de los precios de los productos, la amortización y provisión de gastos son los factores que mayor impacto tienen en los resultados contables. La extensión o acortamiento del período de depreciación de los activos fijos y el período de amortización de los activos intangibles puede reducir o aumentar los gastos corrientes. Para las empresas que cotizan en bolsa, los gastos diferidos y los activos diferidos son en realidad gastos incurridos, que deben amortizarse en las cuentas correspondientes dentro del período especificado e incluirse en las pérdidas y ganancias actuales. Sin embargo, algunas empresas que cotizan en bolsa, para determinados fines, amortizan más que poco o nada. amortización.
(3) Las ganancias y pérdidas no operativas manipulan las ganancias
Las ganancias y pérdidas no operativas generalmente manipulan las ganancias a través de subsidios gubernamentales y ganancias y pérdidas por enajenación de activos fijos. En primer lugar, los subsidios gubernamentales pueden incluirse directamente en las ganancias y pérdidas. El monto de dichos subsidios suele ser sustancial y las razones y el momento de los pagos de ingresos son inciertos. Muchas empresas suelen utilizar la afluencia de subsidios gubernamentales para manipular y aumentar las ganancias netas en el año de exclusión de la lista. En segundo lugar, la enajenación de activos fijos suele ser una actividad empresarial anormal. Las empresas pueden acumular provisiones por deterioro en años rentables, luego enajenar activos en años con pérdidas y revertir el exceso de provisiones por deterioro en años anteriores, formando así ganancias y afectando las ganancias, o pueden enajenar una gran cantidad de activos fijos en pérdidas. haciendo años a cambio de capital de trabajo, también puede lograr el propósito de aumentar significativamente las ganancias.