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Recomprensión del juicio de importancia de la contabilidad de los derechos de propiedad
Persona responsable Ye Qinghui
Gestión del Tema
Descripción El propósito de este artículo es explorar y analizar el comportamiento contable inadecuado de la gestión corporativa que afecta la expresión fiel de los estados financieros utilizando en la práctica el principio de materialidad. así como la desviación de la implementación de juicios de materialidad por parte de los auditores contables, y proponer contramedidas. El método de análisis de este artículo es principalmente analizar teóricamente la naturaleza y características del concepto de importancia y el proceso de toma de decisiones del juicio de importancia. Los usuarios de los estados financieros requieren auditorías independientes e imparciales realizadas por contadores públicos certificados para garantizar que no haya errores u omisiones materiales en los estados financieros preparados por la empresa. El servicio de auditoría de un contador público autorizado no garantiza que los estados financieros estén completamente libres de errores u omisiones. Por lo tanto, los contadores públicos deben declarar expresamente en sus informes de auditoría que "presentan de manera justa... en todos los aspectos importantes (y) tienen motivos para creer que los estados financieros están libres de errores materiales". Esta declaración indica que la gerencia que proporciona estados financieros y los contadores públicos certificados que brindan servicios de auditoría brindan sólo una seguridad razonable sobre la información contable proporcionada. La llamada "seguridad razonable" significa simplemente que la prestación de estados financieros y servicios de auditoría sólo garantiza la exactitud e integridad de las principales cuestiones contables. Desde esta perspectiva, podemos ver el impacto de los juicios de materialidad en la presentación fiel de los estados financieros. Por lo tanto, ya en 1975, cuando se estableció FASB, se señaló que "el concepto de materialidad es extremadamente importante si la información financiera se debe proporcionar de forma concisa, clara, económica y oportuna". Sin embargo, el tema principal de la investigación del juicio de materialidad es cómo determinar el límite de materialidad para dividir la responsabilidad limitada a fin de satisfacer las necesidades tanto del lado de la oferta como de la demanda de la información contable. La "brecha de expectativas" formada por una segmentación inadecuada puede generar responsabilidad legal para el proveedor de información contable. La investigación y el análisis de este artículo creen que la esencia del concepto de importancia son los sentimientos personales subjetivos y confusos, mientras que el concepto de importancia contable se define por los sentimientos subjetivos de los usuarios de los estados financieros. Por tanto, desde la perspectiva de los auditores contables (en adelante, coauditores) que utilizan el concepto de materialidad, el concepto de materialidad se puede dividir en conceptos subjetivos y objetivos, así como conceptos básicos y derivados. El concepto de materialidad debe utilizarse en la preparación de estados financieros en contabilidad financiera y en el examen de estados financieros en auditoría. La aplicación del principio de materialidad en la contabilidad financiera se utiliza principalmente para filtrar datos contables no importantes para ahorrar costos de producción de información y mejorar la comprensión de las declaraciones. La aplicación del principio de materialidad en la auditoría es identificar información contable importante, controlar los riesgos de auditoría y completarla; tareas de auditoría de manera eficiente y efectiva. Las dos áreas difieren en importancia. Además, la aplicación del principio de materialidad en la contabilidad financiera tiene efectos tanto positivos como negativos. Al juzgar la importancia, lo primero que hay que enfatizar es tener en cuenta tanto los factores de calidad como los de cantidad, especialmente los factores de calidad que durante mucho tiempo se han ignorado en la práctica y merecen un énfasis especial. En segundo lugar, al emitir juicios, se debe realizar un análisis y una consideración exhaustivos desde la perspectiva general del informe. Además, este artículo intenta proponer una teoría que pueda explicar completamente la interacción de factores cualitativos y cuantitativos en el juicio de importancia y el proceso de toma de decisiones, explicando la brecha de larga data en las expectativas del nivel de importancia. El texto completo está dividido en siete capítulos. De acuerdo con la estructura de este artículo, los contenidos principales de cada capítulo se explicarán en secuencia: Capítulo 1 “Introducción”. Este capítulo analiza principalmente el estado de la solicitud y los problemas existentes de juicio de importancia, explica la motivación de la investigación de este artículo y luego enumera varios temas principales estudiados en este artículo. Capítulo 2 "Investigación de Archivos Importantes". Este capítulo presenta y revisa los conceptos de importancia propuestos por varias instituciones y académicos autorizados en orden cronológico, y divide la literatura de investigación temprana y reciente según el momento en que se estableció FASB 1973. La literatura de archivo temprana era un principio importante que limitaba el concepto de materialidad al trabajo contable y la preparación de estados financieros para ahorrar costos y centrarse en la presentación de informes. Con la explosión de datos contables modernos y la necesidad de proporcionar estados financieros comprensibles, de manera rentable y dentro de los plazos, los auditores contables deben aplicar mejor el principio de materialidad. En particular, el trabajo de auditoría moderno basado en riesgos debe basarse en juicios de materialidad en todas partes. Luego, este capítulo revisa las regulaciones o estándares sobre materialidad en China continental, Estados Unidos, Taiwán, China y otros países y regiones. Entre ellos, la “importancia” de SAB99 anunciada por la Comisión de Bolsa y Valores de Estados Unidos en 1999 es la más significativa.
El capítulo 3 es “Las nuevas perspectivas de SAB99 sobre la importancia y sus nuevos desafíos para la práctica”. El anuncio del SAB99 enfatizó los siguientes tres puntos: primero, el juicio de importancia debe considerar factores tanto cuantitativos como cualitativos, especialmente los factores de calidad que durante mucho tiempo se han ignorado en la práctica; segundo, la interacción entre los factores de calidad y los factores cuantitativos a menudo son pequeños; proyectos o proyectos aparentemente sin importancia en proyectos importantes, en tercer lugar, los errores y omisiones organizados intencionalmente por las autoridades de gestión empresarial deben considerarse proyectos importantes independientemente de su monto; Sin embargo, la mayoría de los abogados de negocios creen que las regulaciones SAB99 mencionadas anteriormente pueden ir demasiado lejos y traerán nuevos desafíos y presiones a las prácticas contables. Luego, este capítulo utiliza dos casos reales para ilustrar los problemas de SAB99: el caso de quiebra de Enron Energy Company en Estados Unidos y el caso del plan inteligente de International Business Machines Corporation. Al mismo tiempo, combinado con el análisis de los siguientes ejemplos, explique cómo los factores de calidad afectan el juicio de importancia: (1) Aunque las partidas incorrectas se deben a estimaciones contables, la ganancia neta pasó de ganancia a pérdida; ajuste de errores sin importancia; (3) La clasificación es incorrecta, pero no afecta la utilidad neta (4) Revelación de "pérdidas contingentes" y su rentabilidad; Finalmente, este capítulo presenta y evalúa algunos métodos comunes utilizados en la práctica para cuantificar juicios preliminares de niveles de importancia. La rápida evolución del concepto de materialidad en las aplicaciones de auditoría y contabilidad financiera ha provocado un retraso en la investigación teórica. Por lo tanto, los siguientes capítulos examinarán la connotación esencial y la extensión conceptual del concepto de importancia a través del análisis comparativo y el razonamiento inductivo. El capítulo 4 es "Análisis comparativo e investigación sobre la teoría de la importancia". La discusión en este capítulo se basa en la definición formal de materialidad de FASB e IASC como una "definición o concepto básico" y un "concepto original". Estas definiciones teóricas se definen desde la perspectiva del usuario. Sin embargo, la connotación del concepto de importancia es esencialmente un concepto subjetivo y confuso. Por lo tanto, en el mundo real, el razonamiento lógico teórico a menudo está limitado por las capacidades tecnológicas o mentales de los humanos en ese momento, de modo que no se puede realizar, y se debe utilizar la racionalidad procedimental para garantizar la racionalidad de los resultados. El requisito de razonabilidad de los resultados es que "no afectará el juicio del usuario"; los procedimientos razonables se refieren a "no tendrá un impacto significativo en la expresión general de los estados financieros". Luego, este capítulo analiza algunos conceptos derivados derivados del concepto básico de materialidad: nivel de materialidad, principio de materialidad, concepto de materialidad en auditoría, relación entre el nivel de materialidad y el riesgo de auditoría, nivel de materialidad subjetivo del auditor, nivel de importancia objetiva de las opiniones de los usuarios, etc. , y señaló que la aplicación del concepto de importancia derivada es un proceso de revisión del nivel de importancia. Además, a partir de una definición ampliada del concepto de materialidad, podremos comprender más a fondo la naturaleza de la materialidad contable. Por lo tanto, este capítulo analiza los siguientes conceptos relacionados: principio de importancia y principio de costo-beneficio, principio de importancia y principio de prudencia, importancia y posibilidad, importancia y relevancia, importancia e integridad, etc. Finalmente, el capítulo analiza más a fondo el papel del principio de materialidad. El capítulo 5 es "El impacto de las diferencias culturales entre países en la evaluación de los niveles de importancia". Existe una relación causal entre las dimensiones de la estructura cultural y los valores contables y las evaluaciones del nivel de importancia. Las dimensiones estructurales culturales que influyen en el desarrollo de los valores contables son el individualismo, la distancia de poder, la evitación de la incertidumbre y la masculinidad. Entre ellos, "evitar la incertidumbre" y el "individualismo" tienen el mayor impacto en los valores contables. Si el profesionalismo, la unidad, la solidez, la confidencialidad y otros factores de los valores contables se utilizan como coordenadas para medir el nivel de importancia de la evaluación, se pueden describir las clasificaciones relativas de los evaluadores de diferentes países. Finalmente, el capítulo examina los niveles relativos de los valores contables en algunos países y regiones del mundo. Capítulo 6 “Nuevas exploraciones y sugerencias sobre la interpretación del concepto de materialidad contable”. La primera sección de este capítulo analiza primero cómo se forma la influencia de importancia desde una perspectiva epistemológica, y cuáles son los componentes del grado de importancia (influencia). Este artículo considera que: el factor calidad no es igual a la naturaleza; el coeficiente cuantitativo no es igual a la cantidad. Los atributos deben incluir factores cualitativos y cantidad relativa; la cantidad es la cantidad absoluta; los factores cuantitativos incluyen cantidad y cantidad relativa. SAB99 enfatiza particularmente la importancia de los factores de calidad en los juicios de materialidad. Este capítulo intenta proponer la "escala de importancia de la calidad" y la "escala de importancia de la calidad" como herramientas para estudiar los factores de calidad. Luego, este capítulo se basa en el modelo de análisis de estados financieros de la teoría de la inversión y propone "si los eventos económicos afectan el flujo de efectivo futuro de la empresa" como criterio de materialidad. Este capítulo también se basa en la "curva de indiferencia de utilidad" de la economía y propone la "curva de indiferencia de influencia de importancia" para describir la interacción y el proceso de sustitución entre factores cualitativos y factores cuantitativos en el juicio de importancia.
Además, este capítulo también utiliza la "teoría difusa" para ilustrar la elasticidad difusa formada por la combinación de información simulada y conceptos difusos, y explica las razones de los siguientes problemas: Existe una brecha de expectativas entre los proveedores y usuarios de los estados financieros. pero los estados financieros actuales siguen siendo bastante aceptables. Finalmente, este capítulo presenta sugerencias de políticas desde tres aspectos: establecimiento de normas, educación contable y agencias reguladoras de valores. La última parte del artículo resume las principales conclusiones de cada capítulo, resume las deficiencias de este estudio y las direcciones de investigación de seguimiento de este tema, como conclusión del texto completo.
Departamento de Contabilidad, Editorial School of Management
Fecha: 8 de septiembre de 2003
Teoría de tipos de recursos
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Urna identificador:CALIS:235010-etd/o 5605.t.pdf
Fuente http://210.34.4.13:8080/LUN Wen/detail.ASP? Número de serie = 209
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